加强财务集中化管理，实现资本、资金高效运作

林立莉

纵观世界５００强公司中，实现财务集中控制的已达８０％，从国际上看财务管理的集中控制已成为一种流行的趋势。而分权过多，虽然在一定程度上可以调动各成员单位理财的积极性和创造性，缩短财务决策周期，提高决策效率，但在财务状况比较紧张时，也常常出现一边资金大量闲置，另外一边大量借贷，而财务信息的不集中又往往导致一些决策与企业的实际情况相差甚远，甚至有些单位借此私设账目。因此要提升经营管理水平，提高经营效益，防范经营风险，财务集中管理是行之有效的方法。

一、明确财务治理架构，确立不同组织层次管理目标

企业集团要建立高效运行的财务运行机制，不但要使每个成员单位，更重要得是整个集团形成一个权责明确、财务关系清晰的运行系统。根据集团公司作为母公司是所有投资企业的出资人，各下属企业是被投资角色定位，确立了集团公司是投资中心、融资中心、资金财务管理中心，发挥着国有资产管理的职能，以资产增值为目标；各下属企业作为经营实体是利润中心、成本中心，发挥着创造经济效益的职能，以追求利润最大化。将成本费用控制到最小为目标。从而界定了集团公司与下属企业的事权和财权，理顺母子公司内部财务管理关系，建立起集中统一的财务管理体制。

二、统一委派下属公司财务主管，细化财务主管考核内容

为加强对所属企业的财务管理，下属公司的财务主管由集团公司委派，集团公司财务部门负责对财务主管的日常管理和考核。通过对所属企业的财务负责人实行委派制，改革财务负责人的领导体制，对企业财务负责人实行垂直领导，即下一级企业的财务负责人由上一级企业的财务负责人提名，业务上也归上一级企业的财务负责人直接领导。同时为激发财务主管的积极性，把会计核算情况（会计基础工作完善与否、财务会计报告质量高低）、财务监督情况（执行国家及集团公司财经制度严格与否）、财务管理情况（计划管理、资金管理、实物资产管理、税收筹划、成本管理）、综合素质（理论水平、业务能力、职业道德）、下属公司财务指标完成情况（利润总额、应收账款等）等作为财务主管的考核内容，促使财务主管充分履行财务监督，有效的加强集团公司财务部门对企业财务负责人的管理，使集团公司对下属公司重要财务活动和经营活动拥有控制权，确保集团公司各项财务管理制度和措施的贯彻和落实。

三、统一制订相关財务政策，建立健全财务规章制度

为实现企业集团利润的最大化，企业集团必须加强对下属公司收入、成本、费用、资金等指标的控制，只有制订统一的财务政策，建立集团统一的财务管理制度，才能规范和保证集团的财务管理活动能够有序、高效地开展，保证企业集团经营管理目标的实现。通过规范会计核算，完善财务管理制度，优化资金配置等制度的建立，使财务会计工作做到有章可循，增强规范性和可操作性。

四、统一调控集团内部资金，强化资金管理

资金管理作为企业财务管理的重要内容，在企业的生产经营中发挥着重要作用。借鉴许多企业的成功经验，就是对资金实行集中统一管理，如通过收拨两条线的管理，对企业实现的税后利润采取比例上缴，企业需要资金经集团公司论证、审核后，由企业决定向集团公司内部借款或增加资本投入，这样不仅增强集团公司的控制力和凝聚力，便于集团公司有效地实施发展战略和进行结构调整，而且可以极大的提高资金的使用效率，避免资金管理不善、分配不合理而造成的资金沉淀、闲置浪费和损失风险；再如对企业内部资金实行从严控制，各项资金的收支必须纳入年度财务预算，取得的各项收入全部纳入账内核算，不准体外循环，不准私设小金库；任何人不得擅自调动和使用资金；集团公司实行统一调度、先内后外、有偿使用、借投分离、分别管理的内部资金管理体制。

通过对资金实行统一管理，可以保证集团公司集中有限的财力，从而有可能、有能力按集团公司制定的发展目标，重点支持主业发展和优先发展的项目；可以使集团公司对资金投向进行合理调节和宏观调控，引导企业的投资行为，从而有利于集团公司的目标管理，增强集团公司的控制力和凝聚力；便于集团公司更好的开展资金的整体运作，减少资金的闲置和浪费，使集团公司取得更大的经济效益；有利于集团公司加强对企业资金的监管，最大限度的保证资金的安全，减少集团公司的财务风险。

五、整和集团内部财务资源，共享财务资源服务的集中

进行集团化运作后，应指定专门部门和人员负责整个集团的对外财务事项办理；财务结算中心负责银行方面资金运作的谈判和协调；企化部门负责整个集团的对外投资行为等等，以此形成和增强集团整体优势。通过集中无疑使财务资源的总体调度能力大大增强，使所有企业能共享财务资源，进一步提高财务决策科学性和财务技术处理的合理性；通过共享财务资源，对总体风险和局部风险的判断更加科学、及时，使风险防范和控制能力大大加强。

六、完善财务监管机制，防范财务风险

为了保证企业集团正常运行和分散财务风险，必须建立强有力的财务监管机制。①推行财务会计主管委派制，财务人员的职责进一步明确；②统一选择会计师事务所对下属公司进行会计报表审计，提供高质量的会计信息；③执行《会计法》，规范会计关系和会计行为，保证会计资料真实、完整，明确会计人员和单位负责人的责任和权利；④建立健全内控制度，规范企业法人的治理机构，规范组织结构，明确各部门、个人的责、权、利，规范组织内个人的行为，保证企业经营目标的实现；⑤建立财务风险制度，建立起财务预警快速反应系统（包括经营利润预警反应系统、存货预警反应系统、货币资金预警反应系统、应收账款预警反应系统等）。对凡涉及需要提供财务支持的公司决策，财务部门必须在规定的时间提供全面、准确、与决策相关的可靠性依据，保证决策系统对决策的需要，对可能出现的重大危机事件建立起事前信息收集和分析系统，显示危机事件出现的概率，对极有可能出现的危机事件予以警示，并采取相当的非常手段，不使其变为确定事件，一旦确定性危机事件在所难免的发生了，能够快速应对，及时化解，使企业立于不败之地，降低财务活动中的风险。

综上所述，坚持企业管理以财务管理为中心，不断建立和完善母子公司架构下的财务管理体系，通过资金结算、会计核算、人员委派三个一体化改革，全面提升财务管理水平，实现资本、资金高效运作。（作者单位：西北有色地质勘查局）