会计师事务所审计质量影响因素及提升策略

摘要：会计师事务所能否在激烈的市场竞争中获取更多的竞争力取决于其审计质量的高低，为了保证审计质量，会计师事务所需要在实际工作中探寻其影响因素，才能制定针对性的措施。文章从审计质量的定义和特点入手，阐述了会计师事务所审计质量提升的价值，分析了会计师事务所审计质量影响因素，提出了相应的提升策略，包括充分发挥外部监督的有效性、加强行业监管力度、强化业务承接时的风险意识、优化审计收费机制、完善会计师事务所审计质量控制体系等。

关键词：会计师事务所；审计质量；影响因素；提升策略

随着经济全球化和资本市场的快速发展，会计师事务所的审计质量日益受到社会各界的广泛关注。审计质量不仅关乎投资者的利益保护，还直接影响着资本市场的稳定和健康发展，但近年来频频出现的审计失误事件，暴露了会计师事务所在审计质量控制方面存在的严重问题，不仅损害了会计师事务所的声誉，更对资本市场的公信力造成了影响。会计师事务所为了应对当前存在的问题和挑战，需要对影响审计质量的多方面因素进行深入研究，以便能够找到更好的应对措施，促进会计师事务所的审计质量不断提升。

一、审计质量概述

（一）审计质量的定义

审计质量通常来说，指的是审计工作水平的高低程度，其具体表现是审计效果的好坏。在开展审计工作的时候，如果不能保证审计质量就会难以达到审计目标，进而直接或间接地对社会经济发展带来不同程度的影响。审计质量包含了两个主要方面：一是审计结果的质量，即审计报告和审计意见的准确性、可靠性和完整性；二是审计工作的质量，包括审计程序的执行、审计证据的收集与评价以及审计工作的组织与管理等。

（二）审计质量的特点

审计质量作为衡量审计工作水平的关键指标，具有多重特点，这些特点共同构成了审计质量的核心要素。具体而言，审计质量的特点包括：一是，专业性。审计是一项高度专业化的活动，要求审计人员具备丰富的财务、会计、审计及相关法律法规知识，这种专业性是确保审计质量的基础，只有具备足够专业知识的审计人员，才能准确识别财务报表中的潜在问题，提出有针对性的审计意见。二是，独立性。审计工作具有一定的独立性，可以使审计工作人员不受其他因素的影响，独立完成审计工作，从而保证审计结论的客观性和公正性。任何形式的利益冲突都会影响审计人员的判断，进而损害审计质量，因此维护审计人员的独立性至关重要。三是，客观性。审计结果的客观性直接关系到审计质量的高低，要求审计人员基于充分、适当的审计证据来形成审计结论，确保审计结果真实反映被审计单位的财务状况和经营成果，而且客观性的要求使得审计人员要摒弃个人偏好，以事实为依据，公正地评价被审计单位的财务报表。四是，系统性。审计工作不是随意进行的工作，而是需要遵循一套严谨的程序和方法，从审计计划的制定到审计证据的收集、分析和评价，再到审计报告的撰写，每一个环节都需要严格按照规定进行，这种系统性有助于确保审计工作的有序进行，提高审计效率，同时也有助于审计质量的持续提升。五是，合规性。为了确保审计工作的合规性，要求审计人员一定要在相应的框架和标准要求内实施，合规性不仅是审计人员的基本职业素养，也是确保审计质量的重要保障，在保证审计活动合法性的过程中，势必要求工作人员严格遵守相关法律法规，并在职业道德规范要求下开展审计工作。六是，透明性。审计工作具有的透明性不仅要求审计过程清晰可见，还需要将审计结果公布于众，以便相关主体都能对审计结论有所了解，透明性有助于增强利益相关方对审计报告的信任度，提高审计工作的公信力，也能促进审计人员自我约束，减少舞弊行为的发生，从而进一步提高审计质量。

二、会计师事务所审计质量提升的价值

（一）有助于对审计风险加强防范和控制

审计质量与审计风险之间存在着紧密的联系，审计质量的好坏会直接关系到审计风险的大小，审计人员的勤勉与专业，以及对审计程序和方法的严格执行，都是确保审计质量和控制审计风险的关键环节。如果审计人员在工作中稍有疏忽，未能深入挖掘和审查被审计单位的财务报表，就有可能遗漏重要信息，导致审计报告的准确性和公正性受到质疑，这不仅会影响财务报表使用者的决策，甚至还会使审计单位因此卷入法律诉讼中。所以，提高审计质量不仅仅是为了满足专业标准，更是为了有效地防范和控制审计风险，确保每一次的审计都具有严谨性、准确性，以此将审计风险降到最低，为企业和投资者提供更加可靠的信息，同时也为会计师事务所避免不必要的法律风险和负面影响。

（二）有助于提升审计组织的权威性

高质量的审计结果，其准确性和公正性能为企业和各类经济组织的决策提供坚实可靠的信息基础，还能使被审计单位对自身的经济情况和应有的责任有更为清晰的了解，便于促进单位内部会计管理水平的提升，进而实现更高效、更规范的企业运营。除此之外，高质量的审计还在宏观层面对国民经济的调控、管理和决策产生着深远影响，为政府和经济管理部门提供了科学的参考依据，如果会计师事务所在进行审计工作时忽视了审计质量，那么其出具的审计报告则会误导企业决策，甚至影响国家宏观调控的方向，也会严重损害会计师事务所的专业形象和声誉，致使其在社会各界中的权威性和信任度受到巨大冲击。因此，不断提升审计质量，确保每一份审计报告的精准性是增强审计组织权威性的关键所在。

（三）有助于增强市场竞争能力

审计服务水平的高低会在一定程度上影响会计师事务所的市场声誉。在日益激烈的市场竞争中，只有提供严谨、准确的审计报告，才能帮助企业做出正确决策，进而赢得客户的深度信赖。为了实现这一目标，会计师事务所应从自身发展战略出发考虑，通过提升管理水平等措施来确保审计质量，并结合发展需求对现有的内部制约机制进行改进和优化，以便更好地对审计人员行为进行规范和约束，促进审计工作顺利进行，当各项制度、准则和标准得到切实执行，会计师事务所的市场竞争力自然会得到显著提升。同时，高质量的审计服务还会帮助会计师事务所拓展更多的业务领域，吸引更多的客户，为会计师事务所的长期发展奠定坚实基础。因此，不断提升审计质量，不仅是满足市场需求、赢得客户信任的必由之路，更是会计师事务所实现更好生存和发展的重要保障。

三、会计师事务所审计质量影响因素

（一）市场竞争带来的影响

在新时代高度竞争的市场环境下，会计师事务所面临着新的机遇和挑战。对于大量的中小型会计师事务所而言，由于其规模和资源的限制往往难以在人力和技术上与大型会计师事务所相抗衡，从而直接导致了中小型会计师事务所在人力和技术资源方面的短缺，由于难以吸引到行业内的顶尖审计人才和掌握先进的技术资源，在很大程度上限制了会计师事务所提供高质量审计服务的能力，还在某种程度上影响了其审计结果的准确性和公正性。更为严重的是，为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，部分会计师事务所违背了职业道德，采取了不合理的竞争手段，如降低收费标准、损坏竞争对手形象等，这种竞争方式不仅损害了行业的整体形象，更对审计质量产生了严重的负面影响，从而威胁到整个审计行业的健康发展。

（二）外部监督带来的影响

外部监督作为对会计师事务所的重要约束和监管力量，可以直接影响到会计师事务所的审计质量。但当前审计工作在法律法规层面仍存在不小的空白与不足，这给监管工作带来了难度，也在很大程度上影响到监管的实效性。此外，由于多个监管机构在信息共享与监管合作上存在较大的隔阂，从而导致监管力度难以形成合力，甚至出现监管盲区。再加上目前对于违规行为的惩罚措施尚不够严厉，缺乏有效的威慑机制，在某种程度上降低了会计师事务所违规的成本，这种低成本违规的环境，会影响到会计师事务所提高审计质量的内在动力。因此，加强外部监督，完善相关法律法规，促进监管机构间的协作等等，都是提升审计质量的关键所在。

（三）业务承接分析带来的影响

业务承接前的审计风险评估，对于确保审计质量、降低审计风险具有一定的影响作用。但在实际操作中，往往会发现部分会计师事务所未能充分重视这一环节，而是采取对待新老客户一视同仁的方式，执行相同的审计程序，而这些程序存在执行不到位的情况，很容易忽视每个客户的独特性和可能存在的风险差异，会在无形中增加审计的风险。为了避免这种情况的发生，会计师事务所应当对新客户进行更为深入的审计风险评估，通过详细了解新客户的背景、财务状况和经营环境，会计师事务所可以在业务承接之初做到心中有数，从而有效控制潜在的审计风险，为后续的审计工作奠定坚实的基础。

（四）审计收费带来的影响

审计收费作为审计服务的一种经济补偿，其合理性对审计质量有着直接的影响，当审计收费处于正常水平时，能够保障会计师事务所得到应有的报酬，从而维持和提高审计服务的质量。当审计收费出现异常时，往往会对审计质量产生不利影响，具体来说，如果审计收费过低，会计师事务所为了降低成本，可能会缩减审计程序，甚至忽略一些关键步骤，这种做法必然会损害审计的准确性和完整性。相反，如果审计收费过高，超出了市场的正常水平，就会引发道德风险，如舞弊现象的出现，进而破坏审计的独立性和公正性。

（五）审计质量控制体系带来的影响

会计师事务所在确保审计服务质量的过程中，构建了审计质量控制体系，该体系不仅能够提升会计师事务所内部管理的质量，还能帮助会计师事务所赢得更多的市场信誉和客户信赖。构建完善的审计质量控制体系，应该包含健全的内部控制环境和严谨的审计工作流程。内部控制环境反映了会计师事务所的整体管理风格和文化氛围，深受管理层理念和态度的影响，为审计人员提供了一个明确的行为指南；而审计工作流程的每一个环节，从审计计划的周密制定，到审计程序的严格执行，再到审计报告的精准撰写，都体现了会计师事务所对质量的极致追求，有助于让会计师事务所在激烈的市场竞争中立于不败之地。但是如果会计师事务所构建的审计质量控制体系缺乏完善性，与会计师事务所的发展战略不匹配，则会降低内部管理的质量，影响其市场信誉，进而对会计师事务所的长远发展带来巨大的危害。

四、会计师事务所审计质量提升策略

（一）充分发挥外部监督的有效性

加强外部监督的有效性，是提升会计师事务所审计质量的重要手段，在这一过程中，政府部门在制定和完善法律法规、提升监管机构能力等方面发挥了不可取代的积极作用。具体来说，要想充分发挥外部监督的有效性，需要从以下几方面着手：一是，政府部门应当持续关注审计领域的发展动态，并不断加强对审计相关法律法规的制定与完善工作。在这一工作开展过程中，政府部门可以通过深入研究和了解行业现状，更具针对性地更新与调整审计准则和规范，这样不仅能够为会计师事务所提供更为清晰、明确的法律指导，还能进一步确保审计工作始终在法治的框架内有序进行，从而有效提升整个行业的规范性和专业性。二是，建立健全的惩罚机制和威慑机制。政府部门还应该对违规行为进行严肃处理，轻者可以给予警告、罚款等处理，重者则要暂停执业，甚至还会吊销营业执照，通过采取这些合理的惩治措施，能够有效维护市场秩序，起到警示作用，防止类似行为的再次发生。三是，为了提升监管效率，政府部门还应致力于建立高效的信息共享和协作机制，促使不同监管机构之间形成紧密合作，便于及时发现并处理违规行为，确保审计市场的健康发展。同时，在信息共享和协作机制的保障作用下，监管机构可以更加全面地了解会计师事务所的运营情况，从而做出更加精准的监管决策。

（二）加强行业监管力度

对于会计师事务所而言，规范的市场环境以及完善的法律体系可以为提升会计师事务所的审计质量提供基础保障，基于此，相关部门应该根据会计师事务所的发展现状以及现实需求等，构建完善的法律体系，加强行业监管力度，确保审计市场运行的稳定性和安全性。一方面，为了提升会计师事务所的审计质量，政府部门需要下大力气加强行业监管力度，在此之前，需要对会计师事务所的运营情况进行动态地、全面分析和研判。具体来说，政府部门应该积极收集相关数据，并运用科学的方法进行深入分析，从而准确把握行业的整体发展状况以及各个会计师事务所的运营特点和问题。在充分了解行业现状的基础上，政府部门才能够提出更具针对性和实效性的优化建议，帮助会计师事务所改进内部管理，提高审计工作的规范性和效率，进而提升服务质量。通过采取上述监管方式不仅有助于提升会计师事务所的专业水平，还能增强公众对审计行业的信任度，促进行业的长期健康发展。另一方面，各级注册会计师协会也应肩负起重要的监管职责。作为行业自律的引领者，协会需要构建一套全面而严谨的监管机制，对会计师事务所的运营情况进行周期性的细致检查和客观评估，包括对会计师事务所的内部管理、业务流程、质量控制等多个方面的深入审查。在采取上述方式加强监管力度后，注册会计师协会能够确保会计师事务所始终严格遵循行业规范，恪守职业道德，从而为社会提供精准、可靠的审计服务，维护行业的整体形象和公信力。除此之外，政府部门与注册会计师协会要进行紧密合作，双方共同建立有效的沟通机制，共享信息、协调行动，共同推动会计师事务所行业的健康发展。

（三）强化业务承接时的风险意识

业务承接是会计师事务所开展审计工作的一个重要环节，在该环节需要做好对被审计对象的调查，只有掌握其真实的、全面的情况，且对其有深入的了解，才能为提升审计质量创造有利条件，因此在承接业务的过程中，一定要强化风险意识，避免给会计师事务所带来的不必要影响。首先，会计师事务所在业务洽谈初期应投入足够的时间和精力，对被审计对象进行全面的了解，包括深入探究其社会信誉，考察其在业界的口碑和历史纪录，以评估其诚信度和合作意愿。与此同时，会计师事务所还应对被审计对象的经营性质和范围等方面进行详细了解，只有在深度掌握被审计对象的基础信息之后，才能更好地理解其业务模式，预测可能存在的风险点。其次，会计师事务所也应该对被审计对象的财务状况进行深入分析。在信息审核过程中，会计师事务所通过审查其财务报表、了解资金流向等信息，可以对被审计对象的财务状况形成更为准确的判断，在具备一定的了解后，会计师事务所应对审计风险进行初步预判，评估今后会遇到的问题和挑战，以便制定更为周密的审计计划。最后，在承接业务的过程中，会计师事务所还需要进一步强化独立性管理。独立性是审计工作开展的先决条件，只有确保在审计过程中实质保持独立，才能提供客观、公正的审计意见。为了实现这一目标，会计师事务所应建立健全的内部控制制度，明确审计人员和被审计对象之间的界限，防止任何可能存在的利益冲突，并要加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的职业素养和道德观念，以便为确保审计工作的独立性提供保障。

（四）优化审计收费机制

在激烈的市场竞争环境下，会计师事务所面临着巨大的业务压力，为了争夺市场份额，多数会计师事务所不得不采取降低收费的策略来吸引客户，然而这种低价竞争往往会导致会计师事务所在审计过程中缩减成本，甚至忽略一些必要的审计程序，这无疑会对审计质量造成严重影响。面对这一挑战，会计师事务所应该对审计收费机制进行优化和完善，努力提升自身的专长和核心竞争力，通过提供专业、高效的审计服务来赢得市场认可，这种以服务质量为基准，合理提高审计收费的措施，能够在很大程度上提升审计工作的全面性和深入性。同时，会计师事务所通过高质量的审计服务还能够为客户提供更准确的财务信息和风险评估，帮助客户做出更明智的决策。此外，会计师事务所通过优化审计收费机制，不仅能够保障自身的经济利益，更能够维护审计行业的健康发展。当会计师事务所不再依赖低价竞争，而是转向提供高价值的服务时，整个行业将形成良性循环，客户也会更加重视审计质量，愿意为优质的服务支付合理的费用，这一举措能激励会计师事务所持续投入资源提升专业能力，进一步推动审计行业的发展和进步。

（五）完善会计师事务所审计质量控制体系

对于会计师事务所来说，审计质量对于其自身的发展至关重要，为了进一步提升审计工作的审计质量，需要对审计质量控制体系进行不断优化和完善。其一，在提升审计质量的过程中，会计师事务所的领导层对审计质量控制体系的建立与完善应给予高度重视，不能将其仅看作是制度层面的问题，而是要从企业文化和管理氛围的塑造方面着手，打造强调审计质量的企业文化，让每一位员工都深刻理解到质量至上的重要性，从而在日常工作中始终以此为准则。其二，制定严谨的审计工作流程。明确审计工作的目标与范围，确保审计团队有的放矢，不遗漏任何重要环节；在审计过程中识别和评估审计风险，帮助审计人员预见可能发生的问题，提前制定相应的应对策略；收集相关的审计证据，编制审计报告，不仅是对外展示审计成果的主要方式，也是评价审计工作质量的重要依据。因此，对审计报告的编制需要严谨、细致，确保其中的每一个数据、每一项结论都经得起推敲和检验。其三，加强对审计人员内部培训和教育，为提升审计质量提供保障。审计人员作为开展审计工作的主要力量，需要具备较高的专业素养和职业道德水平，才能从根本上保障审计工作的质量和效率。因此，会计师事务所应该定期组织各类培训活动，让审计人员不断学习新知识、新技能，以更好地适应不断变化的市场环境和客户需求。

五、结语

综上所述，随着经济的快速发展，审计工作也逐渐体现出其具有的优势和重要性。会计师事务所肩负着审计工作的重任，而审计工作的开展质量会直接影响到社会经济发展，为了进一步提升经济建设发展水平，需要不断提升会计师事务所的审计质量，在这一过程中，政府需要承担起相应的责任，加强对市场环境的调控，并通过制定合理的法律法规等措施，为审计工作的正常开展提供保障，也为会计师事务所的正常运行营造良好的环境，从而促进其实现健康、长远的发展。

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【作者单位：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所】