探析矿业企业预算管理常见问题及完善措施

矿业企业在我国国民经济体系中发挥着至关重要的作用，矿业是国民支柱性产业，其发展的稳定性关系着国民经济发展的稳定性。随着近些年经济发展结构的优化和产业调整，“去产能”“供给侧结构性改革”等政策和战略的落实极大地改变了矿业企业的经营管理环境。因此，矿业企业急需进行预算管理改革和创新。基于此，文章对矿业企业预算管理的相关内容进行研究，先对矿业企业在国民经济体系中的具体地位和发挥的作用进行探究与分析，并围绕当前矿业企业预算管理常见的问题展开分析，指出当前矿业企业预算管理改革和创新发展的关键点，再针对性给出了完善矿业企业预算管理体系的措施和建议，以期为矿业企业优化预算管理体系，提升预算管理绩效水平提供可靠的参考和建议，促进矿业企业的高质量发展。

矿业企业作为重型工业企业，具有较为完善和健全的管理层级划分以及内部控制制度，但其内部控制管理制度趋于僵化，预算管理制度设置虽然较为完善，但缺乏灵活性，导致矿业企业在进行预算管理时难以根据市场变化、行业变化和企业自身经营管理状况的变动及时地调整预算、修改预算执行方案。因此，矿业企业需要革新预算管理观念，贯彻落实全面预算管理理念，对矿业企业的自身生产经营业务流程进行重塑，并且将资金、资源、成本、价格等相关预算要素融入预算管理模型，帮助矿业企业制定能够推动自身战略发展的长期预算计划和目标，从而有效提高矿业企业对自身资金资源的规划效率，帮助企业顺利完成矿资源采掘、加工、销售等项目，保障其项管理工作的安全开展。

矿业企业在国民经济中的地位和作用

基础性地位——为国民经济发展提供物质基础 矿产企业是国民经济体系中处于基础性地位的产业，作为采掘业，矿产企业的开采对象主要为各类自然矿产资源，是“靠山吃山”的典型行业。矿业企业采掘各类矿产资源，通过加工和处理生产出可以直接应用于各个工业领域的金属材料和稀有材料，保障其他产业的稳定发展。因此，矿业企业在国民经济体系中处于基础性地位，为其他各行各业提供必要的物质支持，支持机械设备制造行业、交通运输行业、军工航天行业和日用品生产制造行业的顺利发展，为其提供必要的物质资源。

关键性地位——为工业发展提供先进技术 矿业企业大力推动智慧露天矿山的建设，研发和推广应用无人采掘机器人和自动化无人驾驶车辆，极大地推动着工业互联网、工业机器人、无人驾驶技术、远程操纵技术的发展进程，成为支持工业领域各类先进技术研发创新的关键性市场主体。矿业企业通过研发创新和推广应用各类工业技术，有效促进工业领域先进生产技术和管理技术的普及和推广，使得更多工业企业有更成熟的数字化和智能化转型的经验参考。

支柱性地位——是工业经济的重要组成部分 矿业企业的发展能够为当地带来巨大的营业收入和税收收入，并且提供大量的就业岗位，有效促进区域经济的发展。另外，矿业本身就是支柱型产业，是工业经济的重要组成部分。虽然随着近些年的产业结构转型和经济发展结构优化，矿业被认为是高污染、高能耗的代表，但实际上矿业企业能够直接带动外汇增长和经济增长，对促进就业、延长工业领域相关产业的价值链，具有较为强大的经济贡献作用。

矿业企业预算管理常见问题

预算管理意识薄弱，缺乏战略导向 矿业企业的业务经营意识要重于财务管理观念，更关注采矿项目工程进度、矿山开采安全性管理、矿产资源加工产量等工作，对于全面预算管理的认识不足。因此矿业企业管理者仅仅只是将预算管理当作企业财务管理的一个分支和细化工作内容，没有将其与企业战略规划的实施联系起来，导致预算管理缺乏战略导向。在实际预算管理中，便会发现矿业企业的预算和战略计划较为割裂，在预算执行过程中甚至存在着预算方案和战略计划冲突的情况。

预算编制方法不科学，缺乏实际操作性 矿业企业预算编制流程较为死板和僵化，在当前信息化核算工具和数字化财务审批系统、预算管理平台较为先进的情况下，矿业企业仍然保持着相对传统的预算编制方法，在预算编制过程中业财融合程度不高、信息共享程度不高、业务人员参与程度不高、预算灵活性程度不高。预算编制人员按照特定程序搜集相关数据，核对后对收支、资产负债等进行预测，编制预算和预算执行方案，但因对矿业企业矿资源采掘和加工销售业务等真实需求了解较少，导致编制形成的预算缺乏实际可行性。

预算执行不力，监控与考核机制不完善 在矿业企业的预算执行阶段，由于缺乏完善的预算执行全员参与机制，导致预算执行成为财务部门的单独任务，其他生产部门、业务部门和市场部门等未认识到自身所承担的预算执行责任和预算绩效要求，没有严格按照预算定额目标和预算方案推进各项业务，经常出现预算超支的情况。矿业企业预算执行阶段考核监管职能的缺位直接导致其他部门预算执行的缺位，致使各部门随心所欲地支配资金。

预算管理信息化程度低，数据共享困难 矿业企业的预算管理信息化水平较低，管理者更多地将技术、人才和时间精力投入到了智慧露天矿山或者是无人自动驾驶卡车的应用上，在财务信息化和数字化建设方面投入的技术和资金相对有限。矿业企业直接采购和引进一个信息化财务系统，其中包括预算管理功能模块，但是矿业企业的财务管理模式和内控体系与系统契合度不高，矿业企业未能根据实际预算管理的信息化需求来调整系统，导致企业数据不流通，全面预算管理缺乏智慧。

预算管理与其他管理活动脱节，协同性差 矿业企业内部职能部门各自为战，业务部门和财务部门的职能权责边界较为清晰，互不交叉。但是这对于预算管理工作而言无疑会产生阻碍，使得预算管理工作难以畅通无阻地渗透和贯彻落实到各个部门，矿业企业的预算管理活动和其他管理活动的协同性差。

完善矿业企业预算管理的措施

增强预算管理意识，强化战略导向

加强预算管理培训与宣传 矿业企业管理层需要率先树立起全面预算管理的意识，并且由矿业企业管理人员带头，从上至下全方位宣传和渗透预算管理的相关内容。就预算管理基本原理、重要作用、目标、方案、规章制度、流程和体制机制等进行详细的解读和宣传，设置相应的管理干部培训课程，让矿业企业的管理干部更先掌握相应的知识和技能。另外，需要将预算管理宣传融入矿业企业文化宣传中，从高层管理到中层管理人员，再到各部门主管、各工作小组组长、一线业务员工，确保矿业企业全体员工都具备预算管理的基础认知。

明确预算管理目标与企业战略目标的关联 矿业企业的预算管理目标应当由高层决定，并且在确定未来一定发展阶段的战略目标和战略规划时就需要考虑到企业的预算定额目标和浮动变化，设置更加科学合理的预算目标，从矿业企业战略发展的高度出发来设置预算目标，避免财务部门脱离战略目标空谈预算目标。确定预算目标后，以此为引领，开展后续的一系列预算管理工作，从而保障矿业企业战略目标的有序、有效实现。

优化预算编制方法，提高预算的科学性和实用性

引入先进的预算编制方法和技术 矿业企业应当引进更加先进的预算编制方法，运用大数据技术和云计算技术等构建预算模型，将矿业企业历史收支情况、资产负债情况等输入模型，加入动态化市场和行业变动参数，从而得到更科学的预测数据和结果，帮助矿业企业编制出更准确的全面预算。在预算编制时，要尽可能利用大数据核算和预估替代人工核算和经验式预测，有效减少预算误差，提高矿业企业预算的精确性和可行性。

结合企业实际，制定合理的预算方案 在确定预算后，矿业企业还需要对编制的预算进行适当调整，确保其能够适应矿业企业生产经营发展的实际情况和战略发展的实际要求，制定出更科学合理的预算方案，明确各个时间节点的预算，统筹各项预算要素，广泛联系矿业企业的其他部门，包括采掘作业部门、生产加工部门、营销事业部门等，听取真实意见，确定各个部门的真实经营管理需求，从而合作编制出更适合各个业务部门的细化预算方案，以确保整体预算和细化与预算方案的可操作性。

加强预算执行与监控，完善考核与激励机制

建立预算执行与监控体系 矿业企业应当建立起全员参与的预算执行机制，编制完善的预算绩效指标体系，并且将预算绩效落实到各个部门和各个岗位，立足于权责发生制，采取“谁使用谁负责”的预算资金管理方案，要求矿业企业内部所有部门和全体员工都能够承担起预算执行的责任。财务部门将预算目标下发到各个部门，再由各个部门主管对预算目标进行分解，按照预算执行方案，定时定量完成预算任务，并且加强对员工的监督和管理。

完善预算考核与激励机制，确保预算目标的实现 为了提升预算执行效率，矿业企业还需要建立预算绩效考核激励机制，一个预算绩效指标对应一项奖励，设置不同预算绩效指标的权重和考核原则、条件等，推动预算绩效考核的标准化和程序化建设。由本部门主管、人力资源部门和财务部门联合进行预算绩效考核，满足条件的发放物质奖励或提供其他奖励，以达到有效提升全体员工自觉执行预算的目的。

推进预算管理信息化建设，提高数据共享与协同效率

引入先进的预算管理信息系统 矿业企业应当大力推动会计信息化和数字化建设，全面转变预算管理的模式，将传统的人工预算管理模式转变为数字化和信息化预算管理模式。矿业企业可以与相应的互联网企业达成合作，引进先进和成熟的预算管理信息系统，并且根据矿业企业自身预算管理的特殊需求来调整预算管理信息化系统的功能模块，将其与其他企业一般的预算系统区别开来，强化数据处理与共享模块建设。

实现预算数据与其他管理数据的共享与协同 矿业企业应当要做好信息数据共享的协调工作，明确哪些岗位、哪些人可以同时查看和调用业务和财务数据，明确预算管理系统查看和调用相应数据资料的授权流程和方式，从而切实保障矿业企业预算数据和其他数据的网络安全。矿业企业需要采取双部门授权的方式来共享相应数据，以充分发挥各类信息数据的价值作用。

加强预算管理与其他管理活动的协同与整合 矿业企业应当构建起各部门交叉互动和共联的多元化沟通机制，充分利用新媒体社交平台和互联网，打造沟通交流更加畅通的线上交流桥梁，模拟互联网的形态将企业内部各个部门广泛联系起来，使得任何一个部门都能够通过企业内部网络和其他部门实现沟通，打破内部各个部门间的沟通交流屏障。借此以帮助预算管理人员与其他部门成员进行沟通交流。

综上所述，矿业企业应当贯彻落实全面预算管理理念，增强企业预算管理意识，并且加强预算管理与战略规划的融合，基于战略目标制定预算管理目标，发挥矿业企业预算的业务指导作用。此外，矿业企业还需要优化预算编制方法，建立标准化的预算编制程序和预算编制机制，有效提升企业预算的精确性，并且切实完善预算执行与监控机制，健全预算绩效评价体系，做好预算绩效评价信息反馈工作。最后，矿业企业还应当加速信息化和数字化预算管理体系建设，加速业务和财务信息数据共享，促进预算管理和其他管理活动的整合，有效提升矿业企业的预算管理水平。

（作者单位：中色国际矿业股份有限公司）