新个税制度背景下企业员工个人所得税筹划研究

我国新个税法于2019年正式实施。这次的个税改革从传统的分类税制转变为了综合税制和分类税制有机结合的新税制，在税收制度和征管模式上都出现了重大调整。因此，也会对企业的个税筹划工作提出更高的标准及要求。基于新个税制度背景下，企业员工的个人所得税筹划内容主要是以综合所得、子女教育专项附加扣除以及工资薪金收入福利化的税收筹划为主。为保障企业税收筹划工作的有效性，企业需要加强对新制度的政策宣传，制定出科学合理的税收筹划方案，并强化对人才的有效培养，保证企业对制度使用的有效性、税收筹划的科学合理性，在帮助员工降低税务负担的同时，也可以促进企业的稳定发展。

个人所得税的税收筹划是一项系统性的长期工程，也是在税务管理工作中的一类事前行为。在我国税收法律制度允许范围之内，结合个人的实际情况，充分解读税收政策，选择最为科学合理的税收缴纳方式，降低税务负担。2019年正式实施的新个税制度和旧个税法相比，条款修订面超过80%，只对原有税收制度中的三项条款进行了保留。为进一步降低在企业发展过程中员工的个税负担，企业需要对新旧个税的制度差异、条款内容展开深度分析，并结合新制度要求制定出科学合理的税收筹划方案。

新个税改革政策分析

新个税法于2019年1月1日正式实施。在原有个税法的基础上，完善了有关纳税人的规定；其中，对于部分劳动性所得，采取综合征税的方式，这在一定程度上优化了税率结构；提高了综合所得基本减除费用标准，设立了专项附加扣除；增加了一系列的反避税条款。相较于旧个税法，本次个税法调整内容较多。例如，在专项附加扣除费用这一改革内容上，不仅将员工五险一金以及生活费等相关内容考虑在内，还对日常生活支出进行了综合考量。为促使专项附加扣除政策顺利推进，我国税务部门颁布了相应的政策，明确了具体的操作方式：个人在进行个税申报时，可以直接利用累计预扣法进行预扣预缴。这样的税款缴纳方式可以为纳税人带来更好的收益，使其真正地享受由于税收法律的调整所带来的节税价值。

新个税制度背景下企业员工个人所得税筹划内容及策略

综合所得内部项目转换的税收筹划 李某为甲公司的在职员工之一，其工作岗位是翻译工作者。2022年，李某在甲公司就职获得的税前工资和薪金共计18万，其中包括3万元为公司加班翻译获得的收入。除本职工作之外，李某还有业余兼职，其获得的劳务报酬共计7万，出版书籍共获得税前收入6万。在不考虑增值税的条件下，李某的税收筹划工作可以从以下思路着手：在我国现行个税法律制度之下，稿酬特许权使用费需要扣除20%。员工在企业工作获得的工资和薪金，可将实际金额作为收入总额。鉴于此，在员工收入同等的情况下，要进行个税筹划，应尽可能的优先考虑稿酬，之后再考虑劳动报酬，工资薪金次之。在我国现行税法中明确提出，个税的免征额是6万元，免征额可以从员工的综合所得中直接进行扣除处理。为此，与原有的税法相比，最新的税法对于稿酬所得比在职员工的工资薪金所得，在税收筹划工作上有更大的优势。

如果李某在工作中放弃为甲公司翻译而减少30000的税前工资薪金收入，那么可以通过业余时间为其他机构进行翻译获得30000元的税前劳务报酬收入；如果因取消审稿而减少了2万元的劳务报酬，那么可以通过写作时长的延长，获得相应的2万元的稿费；因此，李某这一年度的合并所得，其个人所得税为14840元，较筹划之前减少2160元。

教育专项附加扣除方式选择税筹 例如，李某与王某为夫妻关系，二人有一独子。而李某任职于A公司，年末获得工资收入合计10万元，依据个税法需扣除18500元。而王某任职于B公司，年末收入总额为30万元，依据个税法需扣除55500元。针对此情况，在进行纳税筹划过程中，就需要考虑其子女教育专项附加扣除，或选择在其父亲工资中扣除，或选择从其母亲工资中扣除，可按照100%扣除要求来进行税筹；也可以考虑从其负面薪资中各扣除50%，为家庭税收筹划带来更多的可能性及筹划空间。结合李某和王某的实际情况，鉴于王某收入更高，更适合将家庭中收入较高的一方作为扣除主体。如此一来，夫妻双方的个人税负将会得到进一步地降低。我国新个税法调整了80%的条款内容，政策变得更为人性化。尤其是6项扣除政策，可以在进行个税税收筹划时进行自由选择，其中包含子女教育和住房贷款利息等，可以通过兄弟姐妹平分的方式进行处理。作为员工，在进行税筹过程中，可考虑从个人或家庭的角度考虑，优先选择扣除家庭中收入高的一方，通过这种方式可以使得减负降税效果更加明显。

工资、薪金收入福利化的税收筹划 一是为员工提供交通设施和相关补贴。员工每日上下班会产生交通费支出，在企业有条件的情况下，可以考虑为员工提供上下班接送服务，也可以选择为员工报销交通费的方式，或者将公司的车租与员工，租金从员工工资中扣除。就企业而言，倘若支付给员工的薪金较低，则会影响员工日常生活消费水平，如果给员工增加薪资，则会面临增加纳税支出成本问题。因此，企业可以考虑承担部分费用，通过为员工提供交通补助的方式来进行税筹，如此不仅可以让员工受益，还能对企业产生节税效益。

二是为员工提供免费工作餐。作为企业，也可以考虑提供免费工作餐，由于工作餐不具有可变现性，即工作餐无法进行转让，也不能用于兑换现金，因此运用此方式可以降低企业税负。

三是为员工提供旅游机会。旅游支出是家庭支出项目之一，倘若个人旅游，支出资金无法进行个税抵扣。但是，企业可以考虑将提供旅游机会纳入员工福利，如每年提供一次旅游机会。通过提供旅游机会的方式，将原本支付给员工的薪金以福利的方式减扣。如此既可以让员工维持同等收入水平，同时也可以使得个税资金支出有所下降。但是需要企业注意的是，这类费用不可以进行税前扣除，而是可以从公益金或是工会中进行扣除处理。

新个税制度背景下企业员工个人所得税筹划优化措施

强化政策宣传 基于新个税制度背景之下，企业在进行员工个人所得税税收筹划时，需要加强政策宣传。企业财务部门需要加强对国家税务总局以及财政部门公布的最新个税消息的跟踪，确保在政策出台之后可以第一时间将政策传递给员工。定期组织专题教育和培训，让员工了解到我国现行个税政策的内容以及对他们收入是否会带来影响，助力员工更为科学合理地进行个税筹划。在这一过程中，可以将个税政策制作为宣传手册或者海报等；也可以在企业电子大屏中进行定期展示，以便员工随时了解政策。在此基础之上，需要在财务部门设置专业的税务咨询通道，并安排税务专员，为员工的个税政策执行过程提供相应的指导。通过对个税政策的宣传，除了可以让员工对个税政策形成正确认知、加强理解，还可以让员工形成更好地纳税意识。

合理制订方案

灵活运用税收优惠政策 基于新个税制度背景之下，通过对税收优惠政策的合理运用，可以使得员工个人所得税税收筹划工作更为科学合理。通过对收入结构的合理安排，对工资奖金发放比例等适当调整，并选择科学合理的税收优惠投资产品，达到降低企业税务负担的目标。与此同时，在新个税法中增加了多项扣除项目，包括住房贷款利息、继续教育、子女教育、住房租金以及赡养老人等，企业和员工可以结合具体情况，通过对这些扣除项目的合理利用，进一步降低纳税总额。

巧妙避免年终奖雷区 年终奖是个人所得中的主要组成部分，在计算个税时，需要将年终奖囊括其中。但由于年终奖类别不同，因此最终的纳税总额也会存在差异。结合我国个税法提出的累进税率条款，需要在个人所得税税收筹划工作中，直接将年终奖并入综合所得。经过测算，年终奖的各档雷区如表1所示：

表1在临界点基础上增加收入的雷区（单位：元）

不同分类所得合理转化 在进行个税筹划时，倘若纳税人为高收入人群，则可以利用这一特征降低税负。针对高收入人群，新个税法明确可以通过合理转化不同分类所得的方式，来达到降低税负的目的。作为纳税主体，可以以特定所得来对税率较高的劳动所得进行代替。而对于经营所得，则可以通过劳务报酬的方式进行转化，劳务报酬所得是综合所得中的一部分，若是可以将其进行转化，转化为经营所得，例如开办工作室，则可以降低企业税负。

加强人才培养 在新个税制度背景下，强化企业人才的培养对于促进企业税收筹划工作有序向前推进至关重要。为此，企业需要组建一支了解税务专业知识、拥有扎实工作经验的税收筹划工作团队，负责员工的个人所得税税收筹划。这要求该团队了解我国最新政策文件，可以结合员工的收入以及家庭情况等，制定出科学合理的税收筹划方案，并为其提供个性化服务。

均衡发放奖金 通过合理规划和安排奖金的发放时间和金额，企业可以帮助员工保持相对稳定的月度收入，避免税率跳档，从而在合法合规的前提下，实现个人所得税的有效管理。基于我国现行个税法律法规中，其政策内容出现了众多调整，员工的个人所得税起征点也从原本的3500元调整为5000元。为此，在进行员工个人所得税税收筹划的过程中，为保障避税的合法性，从根源上降低纳税人的税务负担压力，可以结合我国现行税法要求，对税收筹划方案进行科学编制。对于企业，则表现在奖金发放调整这一维度，若是当月员工的工资水平在个人所得税免税额之下，则在进行年终奖发放时，可以月度为单位进行支付，通过对每月5000元专项扣除额及其他扣除项这一政策的运用，来进一步降低企业的税务负担。若是员工的每月工资应纳税额已经达到了扣除标准，则可以对工资和年终奖金比例进行相应的调整。例如，可以将员工的个别工资转变为年终奖，对年终奖的税用税率进行相应的调整，以尽最大的可能避免员工税负过重，增加其税后负担。结合现行税法要求，在个人获得年终奖的处理方式上，需要在年底之前综合个人情况选择并纳入综合收入中，或是以月为单位进行每月平摊，进而确定最终税率。企业应根据自身的经营情况和员工的业绩表现，制定合理的奖金发放计划，计划应包括奖金发放的时间、金额和形式等要素，以确保奖金发放的公平性和可持续性。但需要注意的是，新个税制度背景下企业员工个人所得税筹划的均衡发放奖金，并不意味着简单地平均分配奖金，而是企业应根据员工的实际贡献和业绩差异，合理确定每个人的奖金额度。否则，不仅可能损害员工的积极性，还可能引发内部矛盾。

综上所述，在我国实行新个税法的时代背景之下，员工的个人所得税税收筹划工作将会变得更为复杂。为此，作为企业的财务工作人员，需要在了解新制度的条件下加强对政策的深度解析。结合企业的业务活动特征以及各个职能部门的员工薪酬结构，基于国家法律法规制定出科学合理的税收筹划方案，争取让员工可以获得更高的税后收入。控制个税负担对于促进企业的长远、稳定、可持续发展也可以发挥出一定的作用和价值。

（作者单位：外文出版社有限责任公司）