关于企业财务内部控制问题的思考

摘 要：近年来，越来越多的企业认识到了财务内部控制的价值，并基于财务内部控制对各类活动进行控制。但是财务内部控制所涉及的活动较为复杂，部分企业未基于财务内部控制的理念全方位改进各项工作，由此产生了很多问题。在当前时代背景下，只有基于财务内部控制全面改进各项工作流程和管理活动，规范企业日常经营体系，才能促进企业实现发展的目标。基于此，本文首先对企业财务内部控制进行了概述，然后分析了企业财务内部控制存在的问题，最后提出了财务内部控制的改进策略。

关键词：财务内部控制；内部监督机制；风险评估

在市场经济日益复杂及企业之间竞争日趋激烈的背景下，企业需要构建高效、完善的财务内部控制体系，全方位分析企业潜在的财务风险，防控风险发生的可能性，为企业的发展提供保障。但部分企业的财务内部控制存在很多问题，这不仅影响了企业各项工作的开展，还可能导致严重的财务风险。因此对财务内部控制存在的问题及其改进策略进行研究十分必要。

一、企业财务内部控制概述

（一）财务内部控制的内容

财务内部控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。财务内部控制的内容主要包括资金管理、采购与付款管理、销售与收款管理、成本与费用管理、固定资产管理、对外投资管理、财务报告管理和内部控制制度。其中，资金管理是财务内控的核心部分；财务报告是企业财务状况和经营成果的综合反映，内控措施旨在保证财务报告的真实性、完整性、公允性和及时性；内部控制制度是财务内控的基础，是企业内部建立的制度、规范和流程。

（二）财务内部控制的意义

财务内部控制对企业的发展至关重要，其重要性主要体现在以下几个方面：第一，保障财务信息真实、完整、准确。财务内部控制能够通过严格规范企业的账务处理流程和各项凭证管理活动，确保所有财务数据真实、可靠，避免由于人为因素导致数据失真等方面问题，并为企业各方利益相关者提供可靠的数据信息。第二，保障资产安全。完善的财务内部控制措施有助于防控资产流失等问题。例如定期对资产进行盘点，建立严格的授权审批控制措施，能够避免资产管理的风险。第三，提高企业运营效率。财务内部控制通过优化财务流程和管理程序，有助于减少不必要的开支，提高资金使用效率，以精细化的预算控制措施合理规划企业的各类支出，实现对资源的高效利用，达到提升企业决策效率、为管理层提供财务信息支持的目标。第四，确保企业实现合规运营。财务内部控制基于国家相关法律及规定对企业各项工作进行控制，有利于促进企业实现合规运营，维护企业的良好形象。

二、企业财务内部控制存在的问题

（一）缺乏宣传和教育，内部控制意识薄弱

当前部分企业在财务内部控制建设时忽略了对员工的教育和培训，部分员工不了解财务内部控制的相关知识，不了解财务活动的具体要求，员工缺乏必要的技能，无法识别潜在风险并予以控制，更无法有效配合财务内部控制工作。

（二）内部控制制度不健全，执行力度不够

部分企业在制定财务内部控制制度时存在制度设计不全面、不细致等问题，制度设计相对较为笼统，缺乏具体的操作细则，员工未基于制度对企业各类财务内部控制活动进行控制。同时，部分企业未形成完善的财务内部控制制度，缺乏对制度的严格执行机制，制度流于形式，难以得到落实。此外，部分企业由于未形成严格的审批制度，无法有效规范各项工作。例如部分企业没有审计制度，因此难以发现企业工作中存在的违规违纪问题，导致这类问题无法得到严格约束和控制。

（三）风险管理意识淡薄，内部控制风险评估不足

部分企业的风险管理意识薄弱，没有形成完善的风险评估应对措施，过于关注眼前利益而忽略了潜在风险，导致企业在开展业务拓展时，没有对市场进行全方位评估，使企业经营管理活动遭遇重大损失。部分企业虽然开展了风险评估，但是风险评估活动流于表面，缺乏深度和广度。例如仅关注财务风险，忽略了业务活动可能给企业财务活动带来的隐患，没有认识到法律风险、操作风险等各环节风险给财务工作带来的影响，没有形成完善的风险评估机制以及科学的应对措施。

（四）内部监督机制有待完善，监督手段单一

部分企业缺乏具有独立性的审计部门，无法对各类活动进行监督和约束。例如财务部门直接领导内部审计部门，导致内部审计部门不具有独立性，无法在工作方面发挥对各类事项的监督作用。同时部分企业的内部监督工作相对滞后，还依赖传统的手工审计方式，忽略了信息技术的应用，导致日常工作中的各类风险无法得到全方位监控，不利于管理活动中问题的及时解决。

三、企业财务内部控制的改进策略

（一）加强宣传和教育，增强内部控制意识

第一，举办专题讲座。财务内部控制的有效运行离不开全体员工的支持。为使全员认识到财务内部控制的重要性，企业在执行财务内部控制之前要以讲座的方式，让员工了解财务内部控制的相关知识，并让员工规范自身的工作行为。在讲座执行环节，企业可以通过视频会议等方式举行，让企业全员都参与其中。

第二，开展培训。为促进财务内部控制相关各项工作要求得到严格执行，可以通过内部培训让员工掌握财务内部控制的工作要求。培训内容包括原始凭证管理、财务报告、资产管理、预算管理、成本控制、绩效考核等，并借助科学的培训让员工系统性掌握财务内部控制相关工作方法。例如通过召开资产管理制度、预算管理流程等方面的专题培训，让员工学习财务内部控制相关知识，并在完成培训之后对员工进行考核，评估员工参与学习的效果。

第三，建立科学的激励措施。为促进各级员工主动参与到财务内部控制工作中，要形成科学的激励机制。在实施激励机制时要对员工工作情况进行分析，并根据员工的工作状态落实奖惩并重的激励方案。例如对工作中落实各项财务内部控制要求者予以激励，设置财务内部控制先进个人、优秀团队等奖项，向员工颁发奖励，并将财务内部控制的效果作为员工晋升和加薪的依据，以充分激发员工参与财务内部控制的积极性，营造良好的管理氛围。

（二）完善内部控制制度，加强内部控制执行

第一，借助行业标准完善制度。财务内部控制执行离不开完善的制度体系。为促进财务内部控制相关工作标准和要求得到严格执行，要形成完善的制度体系，确保制度符合自身的经营实际，体现出对各类工作的管理和约束作用[1]。例如企业可以参照COSO内部控制框架等相关规定，结合自身的实际情况构建财务内部控制制度。财务内部控制制度要涵盖资产管理制度、预算管理制度、成本控制制度、绩效考核制度等，以完善的制度体系持续优化企业的管理流程。

第二，关注制度执行状态。企业要对制度执行情况予以充分关注，定期对制度落实情况进行分析，并在发现制度执行过程中的问题后及时予以纠正。例如通过成立财务内部控制检查小组，对财务内部控制制度的执行情况进行关注，并定期开展现场检查、文件审查，确保各项制度要求得到严格执行。同时企业在检查制度执行环节要分析制度是否发挥了监督、约束、控制的作用，包括制度是否得到了有效执行、各项工作的开展状态、内部控制措施的执行情况、各类问题的整改情况等。

（三）强化风险管理意识，落实风险评估与应对措施

第一，改进风险评估的流程。风险评估是企业进行各类风险管理的关键一环，企业要通过科学的措施识别和分析各类潜在风险，并落实应对措施。首先，建立风险识别机制。企业要通过内部检查、外部调研、历史数据分析等方式，对企业的各项工作流程和操作规则进行分析，找出潜在的管理漏洞，并基于市场环境、政策法规、行业动态等全面了解各类风险可能给企业带来的影响。通过对各类风险进行分析，关注并掌握各类风险的特点，落实各类风险的控制要求，促进企业的风险管理规划尽可能完善。其次，在风险识别的基础上，企业要对所识别的风险进行全方位分析，关注风险发生可能性和影响程度，采用定量分析与定性分析相结合的方式，对不同类别的风险进行精细化控制。例如企业可以采用风险矩阵等方式对管理流程中各节点的风险进行全面关注和控制，并结合风险特点将风险分为不同等级，促进企业更好地落实对风险的管理措施，根据各类风险的大小、紧迫性，结合风险排序情况合理分配各类资源。

第二，改进风险应对措施。企业在对不同类别风险进行分析之后，要制定具体的应对方法。风险应对是风险管理至关重要的一环，企业要在明确各类风险性质、影响程度等要素之后，选择最佳的风险应对策略。一是风险规避。一旦发生将给企业正常经营带来巨大隐患，甚至面临法律责任的领域，要采取规避策略，以避免风险发生。二是风险转移。即通过购买保险、签订合同等方式将风险转移至其他主体。例如通过购买商业保险，将自然灾害风险、意外事故风险以签订合同方式转移[2]。三是风险降低。即通过一系列措施减少风险发生概率和影响程度的方式。例如企业通过改进信息技术、积极优化内部管理流程、严格落实内部审计控制等措施，让企业各类事项得到严格约束和管理，将风险降低至可接受范围内。四是风险接受。即在对各类风险进行评估之后，认为风险发生概率较小且影响程度较低，不会给企业带来明显影响，那就按照成本效益原则选择接受相关风险。

（四）完善内部监督机制，创新监督手段

第一，完善内部监督机制。在企业运营环节中完善内部监督机制是保障财务内部控制有序运行的关键。完善的内部监督程序能保障企业管理层及时纠正财务活动中的错误和不当行为，并保障企业运营效率和透明度，提高企业的信誉度。首先，要完善内部监督机制。要求企业分析财务活动中的不当行为，定期实施内部审计，检查与关注财务工作流程中的问题，避免问题不断扩大给企业带来损失的可能性。例如内部监督机制要对企业财务报表的真实性、合规性和内部控制执行的有效性进行检查和分析，并发现其工作中的违规行为，及时纠偏，以减少相关问题发生的可能性[3]。其次，通过内部监督提高运营效率。企业财务管理环节内部监督要求各项财务活动要按照预期标准执行。要通过完善的内部监督机制，检查各项工作流程是否合规、工作环节是否规范，分析工作中各类活动的错误并予以改进。再次，基于内部监督提高企业各类管理活动的效益。企业在管理环节要定期对各项工作实施内部监督，并通过内部监督提高工作的透明度，使企业能准确掌握各环节的工作状态。例如通过内部监督掌握各项管理活动的情况，使企业管理活动能够健康推进。

第二，创新内部监督手段。传统的内部监督手段已无法满足日益复杂的环境，企业要对内部监督手段进行不断创新，以促进内部监督发挥对各类事项的约束和管理的作用。随着信息技术的发展，企业要采用信息化手段对各类活动进行全面监督。例如通过大数据分析等信息技术辅助审计实行自动化审计，自动提取对企业有价值的各类数据信息，并通过对相关信息进行分析和控制的方式，掌握工作流程中的异常问题，促使各类工作的执行和约束更加高效。

随着时代的发展，企业对财务内部控制的要求在不断提高。在当前时代下，企业要全面提升财务内部控制的管理水平，就要促进全员参与到其中，加强宣传教育，形成财务内部控制意识。同时要形成完善的财务内部控制制度，确保各项工作要求得到严格执行。此外，财务内部控制管理存在着很多风险，企业要形成良好的风险防范意识，做到对风险的有序评估和应对。科学的监督机制是保障各类活动有序开展的关键，企业要通过优化监督机制，保障工作有序开展，规避各类风险发生的可能性，以恰当措施为企业构建系统性的管理体系，保障企业健康发展。

参考文献：

[1]崔合双.大数据背景下企业财务内部控制优化对策[J].中国经贸，2024（14）：138-140.

[2]林巧.集团企业财务内部控制面临的问题与优化对策[J].现代企业，2024（03）：99-101.

[3]魏来.现代企业财务内部控制分析[J].中国管理信息化，2024（05）：23-26.