内控视角下建筑公司税务风险管理研究

摘要：建筑行业作为一个高度复杂和资本密集的行业，面临着多样化的税务挑战，包括复杂的内控环境、会计信息控制等问题。文章首先对建筑业税务风险管理、内部控制与税务风险分别进行了论述；其次基于内控视角分析建筑行业税务风险管理的四大原则，为未来建筑公司税务管理发展提供关键依据；接着对当下建筑公司税务风险管理中存在的问题和挑战进行了分析与探讨；最后，针对不同的挑战为其提出了较为有针对性的关键策略。通过本文的研究，建筑公司可以更好地理解和应对税务风险，提升企业的治理水平和市场竞争力。

关键词：内控视角；建筑公司；税务风险；对策研究

税务问题不仅会影响企业的财务状况，还会直接关系到公司的市场竞争力和合规性。在现代商业环境中，建立健全的税务风险管理体系对于建筑公司的长期可持续发展至关重要。本文从内控视角出发，旨在深入研究建筑公司税务风险管理的策略和实施方法。

一、建筑业税务风险管理综述

税务征收是国家调控经济运行的重要手段，也是我国财政收入的主要来源，其中涉及了社会生产、流通、分配等多个领域，是反映国家经济运行质量的综合写照。复杂的税务结构是建筑行业的特点，涉及增值税、企业所得税、印花税等多方面的税收，并且每一种税种都有其特定的计税规则和申报流程，但是如果管理不当，就会容易导致税务风险。随着税务条例的增加，税收风险管理的重要性日益凸显，建筑行业已经成为经济发展的支柱和领导者，并且深受税务机关和相关部门的关注。鉴于建筑业税务管理的复杂性，企业通常会聘请专业的税务顾问为公司提供全面的税务管理和策略建议，税务顾问不仅可以帮助企业制定合理的税务策略，还可以在优化税务结构的前提下，不断降低税务成本，同时也为企业应对税务审计及争议提供一定的支持。除此之外，建筑企业也需确保内部税务的合规性和控制机制的健全性，其中包括建立完善的税务管理制度、制定税务风险管理策略、加强内部税务培训和沟通等策略，以确保员工对税法的理解和遵守，从而减少因内部管理不善而导致的税务风险。

二、内部控制与税务风险

（一）内部控制

内部控制是指建筑企业为了实现财务报告的可靠性、合规性和效率性，而建立的一系列管理措施和制度，这些控制措施旨在保护企业资产、促进运营效率，以及确保遵守适用的法律法规和内部政策。其中财务管理控制涵盖了资金管理、会计准则的遵守、财务报告的准确性和时效性等方面，企业需要确保建立和执行符合会计准则的会计政策和程序、制定有效的资金管理政策和程序，以减少潜在的资金风险和损失；而在合同管理和成本控制方面，有效的管理不仅能够减少潜在的法律风险和成本超支，还能提高项目的成功率和企业的竞争力。通过建立严格的内部控制和监督机制，建筑企业可以有效应对市场变化和挑战，实现长期可持续发展；项目管理和风险控制是确保项目按时、按质完成，并最大化利润的关键因素。由于建筑项目通常涉及复杂的工程和多方利益相关者，因此需要有效的管理和风险控制措施才能来应对各种挑战和变数。内部控制系统是支持企业长期稳定发展的重要保障，通过建立和持续优化这些控制措施，企业可以有效管理风险，提高运营效率，确保财务报告的准确性和透明度，从而增强市场竞争力和可持续发展能力。

（二）税务风险

建筑行业作为我国的支柱产业，具有工程量大、种类复杂的特点，和其他行业对比下来具有很强的特殊性和复杂性。因此建筑行业的税务风险管理就显得非常重要，税务风险分为内部和外部两种类别，而且此类别也是由风险来源划分的，内部税务风险是指企业在正常经营过程中相关部门对于税收方面不够重视而产生的风险；而外部风险是指由于日益更新的税收政策和税收法律法规以及公司与税务机关信息沟通不畅等问题导致的风险。因此，税务风险是企业在日常生产经营过程中可能面临的诸多风险中较为复杂的一种风险，故无论在哪种行业，企业都应该对其自身的税收风险给予高度关注。总的来说，税收风险是指企业违反税收政策和税收法律法规可能导致未来利益损失，损失不仅包含由于少缴税款而引起的补税、被征收滞纳金、罚款、企业声誉受损，甚至遭受刑罚处罚等一系列严重风险，它还包括因超额缴税给公司造成损失的风险。

三、建筑行业税务风险管理的原则

（一）税务管理合规性原则

践行合规性原则能够确保企业在税务方面的所有行为和操作都符合适用的法律法规，避免可能导致的税务处罚和法律风险。从法律遵从和规范性来看，合规性原则可以确保企业的税务行为符合国家和地方的法律法规。未经合法授权或违反税法进行的操作会导致税务机关对企业的调查和处罚，甚至涉及法律诉讼，从而对企业造成严重的后果；从减少税务风险和争议方面来看，合规性的税务处理方式能够使企业在税务审计或调查中能够提供充分、准确的信息和证据，降低税务争议的风险和成本。按时和正确地履行税务申报和缴纳义务，能够避免因滞纳金、罚款等额外成本，进一步提升企业的财务效率和竞争力；从可持续发展方面来看，建筑企业遵循税务合规性原则，能够在长期内保持稳定和可持续地经营发展。在面对市场波动和竞争压力时，能够更加稳健地运作和发展。因此，建筑行业税务风险管理中的合规性原则不仅是法律要求的履行，更是保护企业利益、支持可持续发展的重要基础。企业应当积极落实税务合规性措施，以确保在复杂的税务环境中稳健运营和长期发展。

（二）全面性原则

建筑企业通过财务报告与税务信息公开的透明实践，向税务机关有力证实其税收处理的合法性和透明性，大幅度降低了因税务审查及调查而产生的风险，同时压缩了潜在税务争议与纠纷的空间。建筑行业涉及的税种较多，企业应全面管理所有税种，确保各项税款的及时申报和缴纳，避免漏报、错报或延迟缴纳。在公司内部治理方面，稳健内部控制机制的建立与完善，确保员工和管理层基于清晰的税务认识，严格执行既定的税收政策与程序，有效缓解由内部操作错误或结构差异导致的税务风险。税务风险管理应贯穿于企业经营的全过程，包括合同签订、采购、施工、结算等各个环节。企业应在每个环节都做好税务处理工作，确保税务处理的准确性和及时性。

（三）税务风险预警与防范原则

风险预警与防范原则旨在保护企业利益、管理风险，并为长期发展策略奠定基础。充分实施这一原则，使得企业在复杂的税务环境与激烈的市场竞争中能够维持财务的稳健性，确保竞争优势的持续性。其根本价值在于深入分析与预测潜在风险，促使企业全面审查税务相关风险，涵盖政策微调的可能影响及税收优惠措施的可行应用，为及时调整税务筹划和实际运营策略提供坚实基础。同时企业应完善内部控制体系，规范财务管理和会计核算流程，确保税务数据的准确性和完整性。加强对涉税人员的培训和教育，提高涉税人员的业务素质和风险意识。

（四）合作与沟通的负责任原则

企业应主动与税务机关建立良好的沟通机制，及时了解税收政策变化和税务管理要求，争取税务机关的支持和指导。在税务处理过程中遇到棘手问题时，企业应及时向税务机关咨询并寻求解决方案；对于复杂难解的税务问题，企业可以寻求税务师事务所、会计师事务所等专业机构的帮助，这些专业机构具有丰富的税务处理经验和专业知识，能够为企业提供更加全面和专业的税务咨询和服务。通过合作与沟通的税务管理模式，企业能有效管控并减少税务风险，维系企业声誉的良好状态，为实现可持续发展铺设稳固基石。此外，在竞争白热化的市场环境中，企业通过诚信纳税及透明的税务管理进一步获取消费者与投资者的信赖，持续提升市场竞争力与长远发展潜力，为企业未来的攀登注入动力。再者，秉持责任心原则促使企业在税务报告与财务信息公开中确保信息的真实性、精确性与明晰性，这种高度的透明度加固了税务管理的公信力，构建了企业与税务机构、投资者、客户及公众间的信任桥梁，对企业良好声誉与形象的维护起到了关键作用。

四、当前建筑公司税务风险管理中存在的问题

（一）税务管理分工不完善及税务风险认识不足

由于一些公司缺乏明确的责任分工，从而导致在税务处理过程中出现责任模糊或重叠，使得税务事宜无人负责或多人交叉负责，大大增加出错的可能性。如果没有标准化的税务流程，不同个人采用不同的处理方式，就难以保证税务申报的准确性和合规性。再则企业财务管理人员专业水平参差不齐，有人身兼数职，对企业税务风险认知不够全面，就会导致税务数据出现错误或遗漏。其次，监督和审计对于建筑企业的税务风险管理也是一项巨大的挑战，有许多公司没有建立有效的内部审计和监督制度，导致无法及时发现和纠正税务处理中的错误或不规范行为，就会产生税务风险的积累。

（二）企业会计信息质量存在问题

如果建筑公司的会计信息缺乏严格的内部控制和监督机制，就会导致未经授权的数据被访问或篡改，大大增加数据完整性和保密性的风险。而且会计信息质量不高还会导致出现不一致的财务报告和税务申报，这不仅会增加企业被税务机关审查的风险，还可能引发额外的纳税义务和罚款。公司不一致的报告和申报会对税务处理工作造成巨大的困扰，不一致的财务报告和税务申报不仅会增加企业被税务机关审查的风险，还可能引发额外的纳税义务和罚款。其次，时效性和更新性是会计信息质量控制的重要影响因素，当会计信息系统无法及时得到更新和反映最新的财务交易和业务变动时，就会导致税务申报的延误和违规风险。建筑企业会计信息质量，对税务风险具有显著的影响，会计信息是税务管理和决策的重要依据，其真实性和准确性直接关系到企业的税务合规性和税务风险水平。有效的内部控制机制是防范税务风险的重要保障。如果建筑企业的内部控制存在缺陷，如原始凭证审核不严、账务处理不规范等，将导致会计信息质量下降，进而增加税务风险。税务机关在稽查过程中，会关注企业的内部控制情况，如果发现内部控制薄弱，将加强对企业的税务监管和稽查力度，并可能引发税务稽查和处罚。

（三）企业内部税务管理流程不完善

当前一些建筑企业存在缺乏内控风险管理体系的问题，主要表现为风险识别不足、内部控制流程不完善、沟通信息不畅等问题。一些企业缺乏有效的内控风险管理体系，导致公司未能充分识别和评估潜在的税务风险。比如，忽视了法规变化、业务扩展带来的新税务责任等。这样未能及时识别风险就会让企业的税务管理受到阻碍。还有一些企业存在内控风险管理体系不完备的问题，导致其税务操作过程中缺乏有效的控制措施和审批流程，出现误报、漏报或者不当申报的现象，从而增加了公司被税务机关审查和处罚的风险。除此之外，由于税务风险管理需要各部门之间的紧密协作和信息共享，但一些企业存在沟通不畅或信息共享不足的问题，就会导致信息断层和误解，进而影响风险的有效管理。

五、内控视角下加强税务风险管理的措施

（一）健全企业内部管理体系，提高税务风险管理意识

从内部控制理论的角度来看，建立健全的内部控制体系对于企业识别、评估及管理各种风险起着核心作用。明确的操作流程与控制措施的实施，能够前瞻性地识别并阻止风险的萌芽，减少企业可能遭受的经济损失及法律责罚。这一做法不仅增强了财务报告的透明度，还加强了投资者、债权人及其他利益相关者对财务信息的信赖，进而维系了企业的声誉与市场定位，对于提升治理效率与企业总体价值起到决定性影响，这为企业的长期稳定发展提供了坚实的根基。企业内部的控制环境构成了支撑长期稳健运行及促进可持续发展的关键基石。首要挑战在于搭建一个高效的风险管理体系，全面开展风险评估项目，旨在识别并深入分析可能对运营活动及财务状况产生作用的各项风险，随后根据评估结果，规划相适应的控制措施与风险缓解策略，确保风险水平维持在企业可接受范围内。在此基础上，企业强调增加对人员培训和意识提升的投资，定期实施内部控制相关的教育训练，旨在深化员工对内部控制重要意义的认识及理解，明确各自在内部控制架构中的角色分配与责任范畴，以及执行内部控制规范与流程的实际操作路径。同时，企业应建立顺畅的沟通反馈机制，鼓励员工与管理层就内部控制事务主动提出见解与建议，一个运作良好的反馈系统有助于揭露隐含的问题点与改进空间，持续推动内部控制环境的优化与演进。只有建立了完备的内部控制环境，企业才能够有效地管理风险，提升业务流程效率，增强财务报告的可靠性，为巩固企业的市场竞争力与确保长远发展打下稳固的基础。

（二）更新会计信息系统，帮助企业发现风险

健全的内控制度和强化的会计信息质量有助于企业能够及时发现和纠正潜在的财务风险。通过有效的内部审计和监控机制，可以减少财务欺诈、错误报告和不当操作，从而降低公司面临的财务风险。因此，高效的内部控制和优化的会计信息质量是公司长期发展和可持续性的重要保障，在建立稳固的治理框架和持续改进会计信息系统后，公司才能够更好地应对市场变化和竞争压力，实现持续增长和创新发展。首先，健全的内控制度框架是企业强化治理的基础，企业可以设计和实施全面的内部控制制度，涵盖会计信息处理的各个环节。并且要确保包括数据录入、处理、审批和报告在内的每一个步骤都有明确的操作规程和责任分工。此外，加强内部审计和监控机制是提升会计信息质量的重要出路，企业可以建立有效的内部审计团队，让其负责定期审计会计信息系统和过程，再通过内部审计，及时发现潜在的错误或异常，以保证会计信息的准确性和合规性；先进的会计信息系统可以为企业税务管理流程提供更加方便的途径，企业可以采用先进的会计软件和信息系统，以确保数据的及时性、准确性和完整性，而且该系统还需具备强大的数据管理和分析功能，才能够支持复杂的财务处理需求和实时的财务报告。

（三）健全企业税务风险管理体系，优化企业资源配置

健全的税务风险管理体系为管理层提供了可靠的数据和分析，能够支持管理决策的科学性和有效性。而管理层也可以基于全面的风险信息，为企业未来发展作出明智的战略决策和项目投资决策，最大程度地降低风险并优化资源配置。而且风险管理体系不仅仅是一次性的实施过程，更是一个持续改进和学习的循环，只有通过定期审查和评估风险管理策略的有效性，公司才可以不断优化和调整控制措施，提升应对新风险的能力和适应性。首先，公司可以建立一个系统化的风险识别和评估流程，其中包括定期对公司面临的各种风险进行全面分析，可以通过风险矩阵、风险地图等工具来确定风险的可能性和影响程度；其次，风险管理体系作为一个持续改进的过程，定期进行风险管理体系的自我评估和审查是非常重要的，能够让企业随着市场环境和公司内部情况的变化及时发现问题并进行调整和改进控制措施，灵活调整风险管理策略，以保持其有效性和适应性；此外，可以利用现代技术和数据分析工具支持风险管理的实施和监控，使用数据分析来识别潜在的操作风险或市场变化，并通过信息系统提高数据的安全性和可靠性，从而有效支持风险管理决策的制定和执行。

（四）优化税务风险识别，规避纳税风险

税务风险识别涉及企业的财务稳健性、合规性和整体业务发展，对于企业未来税务管理方面的发展具有深远的意义。税务风险的合规性使得优化税务风险的举措可以帮助企业遵守税务法规，避免因税务违规而面临的罚款、诉讼或其他法律问题，而且企业有效识别税务风险可以减少税务机关审计的可能性，从而降低因审计引发的额外成本和管理负担。首先，管理者需要对企业实施全面的税务风险评估，定期对公司税务风险进行全面评估操作，帮助管理者识别到潜在的税收政策变化、项目税务处理等风险点，再根据评估到的风险的严重性和可能性对税务风险进行分类，优先处理企业的高风险问题；其次，加强与税务机关的沟通是非常重要的一步，企业需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解最新的税务政策和规定并获取政策更新信息。在沟通过程中遇到复杂税务问题时，企业需要及时咨询税务专业人士或顾问，以确保税务管理流程的合规性；最后，完善税务记录和报告是企业对于公司税务管理体系的总结的一步，企业需要确保所有税务相关的数据和记录准确、完整，以便于后期工作时进行审计和检索的操作，同时企业需按照规定时间向相关部门提交税务报告，并确保报告内容准确无误，以避免因报告错误引发的风险，帮助企业可以系统性地识别和管理税务风险，提升税务活动的合规性和财务稳定性。

（五）加强内部审计监督，严格核实税务风险

内部审计能够确保财务记录的准确性和完整性，达到减少企业财务报表中的错误和遗漏的目的，企业通过进行严格的审计监督，能够确保财务数据的可靠性，为管理层和外部利益相关者提供真实的信息。除此之外，严格的内部审计能够有效地识别公司运营中的财务风险、合规风险和运营风险等潜在风险，有助于确保公司遵守相关法律法规和行业标准，从而减少因违规而面临的法律和财务风险，同时通过审计评估资源的使用情况，能够帮助公司更有效地配置资源，提高资源利用率。首先，企业需要提升审计人员的专业能力，定期对内部审计人员进行专业培训，提升其审计技能和对最新法规及技术的掌握，鼓励审计人员获取相关认证，提升工作人员的基本专业素质；其次，根据企业业务特点和风险评估结果，为企业税务部门制定详细的年度审计计划和审计项目，以确保审计工作的系统性和有效性；除此之外，管理者需要将内部审计与企业治理结构紧密结合，以确保审计工作对企业治理的支持，不断提高企业审计工作的透明度，在不同阶段向董事会、管理层和股东展示审计的不同成果和价值。

六、结语

综上所述，建立健全的内控和风险管理体系是建筑公司有效管理税务风险、提升治理水平和市场竞争力的关键步骤。通过不断的实践和经验总结，可以为建筑行业的税务管理提供更为科学和有效的指导，推动行业的可持续发展和进步。

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（作者单位：中大建设股份有限公司）