数智时代高新技术企业纳税筹划优化策略

*基金项目：黑龙江省哲学社会科学规划项目“新时代龙江制造业转型升级创新路径对其自主创新效率的影响效应研究”（20JYC156）。

第一作者简介：曲雪娇，哈尔滨工程大学人文社会科学学院，硕士研究生。研究方向：高新技术企业风险管理研究。

摘要：数智时代高新技术企业纳税筹划，是推进企业创新、价值增值、加快高端产业发展的必然选择，借助数智技术科学合理地进行企业纳税筹划已成为高新技术企业智能转型的关键议题。在剖析数智时代高新技术企业纳税筹划特征的基础上，分析高新技术企业纳税筹划面临的战略目标、专业人员、风险控制和政策利用四元困境，并针对困境提出优化高新技术企业纳税筹划的策略，为提升高新技术企业纳税筹划数智化水平提供智力支持。

关键词：数智时代；高新技术企业；纳税筹划；优化策略

中图分类号：F812.42；F49

高新技术企业作为加快国家高端产业发展以及技术转型的核心载体，是具有自主知识产权技术与创新的密集型经济实体，是孵化颠覆性技术、培育新质生产力以及助力经济社会高质量发展的核心载体。在会计核算和税负实务操作中，高新企业存在着产品毛利率高、科技研发费用投入多、税收优惠等行业与区域特性。随着税务“放管服”改革的纵深推进，高新技术企业增值税链条日益完善且产业融合渠道畅通，但受到采购议价空间小、抵扣范围窄等桎梏，面临的机遇与挑战并存。以大数据、人工智能、云计算和区块链为代表的数智时代正在深刻地改变着高新技术企业经营方式和纳税筹划手段，诱发企业纳税筹划朝着数字化、智能化态势发展，利于实现内部流程全方位治理，为高新技术企业纳税筹划提供了新方案、新方式、新赛道。在我国高新技术企业迅猛增长、税收政策环境复杂多变以及数字增值的新时期，如何有效契合数智时代特征合理地进行高新技术企业纳税筹划，降低税收负担，实现企业价值最大化进阶，成为高新技术企业成长与发展面临的重要课题。

一、数智时代高新技术企业纳税筹划的概念与特征

（一）数智时代高新技术企业纳税筹划的概念界定

高新技术企业纳税筹划是融合高新技术企业特征的纳税筹划活动，它是指纳税人以企业战略目标为指引，在合法合规范畴内尊重、遵守和不违反税法政策的前提下，通过对自身生产经营和财务管理活动统筹安排以及涉税活动的科学决策，合理减少企业税务支出，提高企业经营效益的活动^[1]。纳税筹划包括制定企业税收规划、利用税收优惠政策以及加强风险管理等方面。数智时代高新技术企业的纳税筹划面临着新诉求：一是数据是继土地、劳动力、资本、技术等生产要素之后推动企业高质量发展的新型生产要素，加快企业数字化转型已成为企业重组要素资源、优化市场份额以及重构社会网络的必然选择，这一新场景要求高新技术企业适应数字时代变革，改变传统纳税模式，推进企业纳税系统流程化、高效化，以智能化系统应用赋能企业纳税活动整体价值增值；二是运用数字化手段系统掌握并合理利用税收政策，做到“精”“巧”“全”，高新技术企业结合自身生产经营实际情况，合理合规地利用各项税收优惠政策，使企业内部财务数据和外部政策获取渠道更加透明、多元且有效，降低企业税收负担并助力企业解决涉税数据复杂、数据信息失真、系统容错性低、涉税数据不对称等新问题；三是大数据作为处理非结构化数据的新载体，能从海量数据集中提取数据并对其进行系统分析和管理加工，为构建“强纽带”数智纳税系统奠定基础。

（二）数智时代高新技术企业纳税筹划的特征

1.合法性。遵守税法且不违反税法是高新技术企业开展纳税筹划活动的前提。数字时代税收征管已由传统的“以票管税”逐步向“以数治税”发展，在税收平台监管下，企业的违法违规行为将逐渐暴露。因此，高新技术企业在合法的前提下进行纳税筹划，基于税法的熟知度，结合自身实际情况，择优选择纳税筹划方案，从而降低企业税负。

2.前瞻性。纳税义务往往具有滞后性，因此在税前进行科学合理的纳税筹划显得尤为重要。高新技术企业应推进企业智能化升级，打造全产业链数字化，综合运用数字技术及数据分析手段，全面分析企业的盈利能力、收益能力，制定纳税筹划目标，并融合企业战略形成的阶段性纳税筹划达成度，及时调整纳税筹划方案，实现企业价值最大化。

3.目的性。纳税筹划的根本目的是减轻企业纳税负担，一方面，可以选择适用低税率，如高新技术企业认定成功后可以适用所得税优惠税率政策；另一方面，可以滞延纳税时间，从而获取货币时间价值。这种目的性引导高新技术企业运用大数据研判企业经营情况，做好政策及时跟进与各项指标监测，有助于更好地实现企业纳税筹划目标。

4.风险性。纳税筹划以节税为目标，但在实际筹划中，受税收环境、国家政策调整以及企业纳税筹划人员专业素养、数字素养等因素多重影响，导致纳税筹划方案背离预期效果，税负不减反增，甚至受到税务机关处罚而增加企业的税收成本和税务风险。因此，高新技术企业要结合人工智能等先进技术，及时更新税收优惠政策，不断优化纳税筹划方案，强化诚信纳税意识，运用合理且合法的手段降低企业税负。

5.专业性。数智时代高新技术企业培养复合型数字化税务人才是纳税筹划的关键内容。加快传统财务人员业务转型，提升财务人员的数智税务管理、纳税筹划和风险应对能力，强化财务大数据理解与分析能力，为高新技术企业制定高效纳税筹划方案做好人才储备。

6.智能化。高新技术企业利用大数据分析、云计算等技术，构建税务管理数智化系统，管理者可以通过数据分析和预测模型，有效进行税务风险评估和税务管理优化，提高税务管理的自动化水平。企业依托数字化基础条件搭建共享税务服务平台，形成政府部门、金融机构、纳税人、税务部门之间的多元信息共享网络，通过与税务机关、专业机构合作，为企业提供共享的税务服务资源，降低企业运营成本，提升企业经济效益。

二、数智时代高新技术企业纳税筹划困境分析

（一）高新技术企业纳税筹划战略目标不清晰

企业战略管理理论认为，企业战略目标决定了企业纳税筹划决策的原则、范围与途径。基于系统性战略思维统筹企业纳税筹划目标，全面分析企业纳税筹划面临的内外部环境，精准且合理地确定纳税筹划程序，不仅能减轻企业实际税收负担，还能实现企业价值最大化并助力企业战略目标尽早达成。然而，处于初创期的高新技术企业面临的行业环境抑制了企业纳税筹划目标定位，着重表现为企业管理层缺乏整体筹划意识，忽略纳税筹划所带来的直接收益和间接效益，对新技术、新手段利用不足导致企业丧失纳税筹划机遇，由此形成了仅仅关注短期利益而忽视长期目标纳税筹划以及开展简单狭隘的数字计算，最终高新技术企业未能实现纳税筹划的最佳效果。

（二）缺乏专业复合型的企业纳税筹划人员

数智时代高新技术企业纳税筹划是一项专业、复杂、外向且长期的系统性基础性工作，企业在不违法的前提下开展减轻税收负担的节税活动，需配备既具有数字素养、金融素养，又能系统掌握企业财务、税收技能以及跟踪把握企业经营动态变化的高端人才，使企业账目清楚、管理有序，减少不必要的经济与名誉损失，助力企业合理经营与健康发展。目前，诸多高新技术企业尚缺乏税务筹划专职人员，往往由基础财务人员操作，而基础财务人员多从事日常收付记账工作，对国家税收政策、“放管服”改革初衷以及数字技术均不了解，缺乏整体筹划意识，实施的纳税筹划方案未能全面反映企业发展之需，因此，加快专业税收筹划人员培养，成为高新技术企业纳税筹划亟需解决的重要问题。

（三）高新技术企业纳税筹划风险多样且复杂

鉴于高新技术企业纳税筹划的风险性、经营活动的前瞻性以及数字技术“双刃剑”属性，系统研判并精准评估高新技术企业纳税筹划面临的技术风险、政策风险、执行风险和经营风险是提升高新技术企业纳税筹划效率的核心。由于高新技术企业经营环境复杂，制定包括风险识别、风险评估、风险监测、风险应对四个维度的风险管控预案尤为必要。但从现有实务操作看，高新技术企业仍然缺乏风险管理相关配套制度，对风险管控缺少必要的监管与控制措施，容易导致风险失控与企业损失。因而，企业需要高度关注并制定相应预案措施，理解纳税筹划工作的合规性要求，并在方案制定过程中始终保持风险意识。

（四）高新技术企业税收优惠政策利用不充分

研发是高新技术企业的核心动能，也是企业获取税收优惠政策的必要条件。高新技术企业具有普通企业基本属性，又享受着特殊的行业优惠政策^[2]，例如，“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”，研发费用税前加计扣除新政指引中指出“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销”。这些优惠政策的实施，需要高新技术企业纳税筹划时对研发费用、固定资产加速折旧以及财政专项补贴政策系统掌握和运用，夯实会计人员筹划能力，打通业财沟通渠道；但现有高新技术企业未能充分发挥这些优惠政策带来的红利效应。

三、优化数智时代高新技术企业纳税筹划的策略

高新技术企业只有全面统筹和优化纳税筹划，才能降低企业税负，提高经济效益最大化发挥，为企业可持续发展提供有利支撑；尤其是将大数据、人工智能和数字技术等要素，融入高新技术企业纳税筹划的全流程、各环节，以提升财务流程效率、财务数据处理速度和改进财务决策现实效能。

（一）加强企业纳税筹划战略目标管理

随着高新技术企业数智创新的持续深化，加强和保障高新技术企业纳税筹划战略目标管理是推进企业纳税筹划的首要议题，政府部门引导专精特新企业以及掌握颠覆性技术的创新企业及时、动态和持续地学好用好优惠政策；企业内部高层管理者和实际业务操作者，不仅要深刻理解和掌握国家税制改革要点、难点和重点以及筹划过程的多变性、复杂性和动态性变化，及时调整企业纳税筹划方案，还要加强企业纳税筹划前端管理，建立税务筹划的动态监控机制，充分利用大数据、云计算等技术，做好企业财务数据分析，结合政策环境和市场情况，及时调整纳税筹划方案，全面评估合规性与风险性。

（二）培育高新技术企业纳税筹划人才

高新技术企业应紧跟国家税制改革步伐，加强培养业财相通的复合型人才。可以采用岗位考核、优秀筹划人员评比、专项培训等活动，激发和培育纳税筹划人员的内生学习动力；定期聘请外部税收领域的专家和数字化人才到企业举办讲座，解决企业纳税筹划中的实际问题，提高纳税筹划人员的专业能力，提升高新技术企业信息管理系统的功能性和稳定性，并将纳税筹划引入绩效考核指标，激发员工的积极性，为纳税筹划提供新点子、新思路，不断优化高新技术企业纳税筹划方案。

（三）完善企业纳税筹划风险防范体系

高新技术企业要高度重视国家税收法规和税收优惠政策，应以企业经营发展为前提，制定科学有效的纳税筹划方案^[3]。第一，增强企业风险防范意识，及时掌握纳税筹划的各项政策，树立诚信纳税意识，合理、合法进行纳税筹划，避免偷税、漏税等违法行为；第二，运用信息化手段，开展纳税筹划风险防控学习与培训，增强纳税筹划人员的风险控制能力；第三，引进大数据、云计算等技术，结合专业数字平台，不断提高财务系统的数据处理能力，开展各类涉税风险预警；第四，做好与税务部门的沟通工作，积极参加税务培训，用好金税系统，保证数据的真实性和操作的准确性。

（四）重视高新技术企业研发费用归集

研发费用占比是衡量高新技术企业享受研发费加计扣除政策和政府补助的关键^[4]。企业纳税筹划人员应明晰会计核算口径、高新技术企业认定口径和研发费加计扣除政策口径，做好数据的统计与分析工作，分口径建立研发费用账册，充分应对高新技术企业抽查和税务机关的稽查，避免因账目不清影响高新技术企业的认定和研发费加计扣除优惠政策的享受，以用好政策红利，助力高新技术企业高质量发展。

四、结语

随着国家税收优惠政策红利不断释放，高新技术企业能契合数智时代更好地优化企业纳税筹划。然而，高新技术企业纳税筹划的实施是一个长期的动态过程，虽然在进行了精良的思考后给出的方案既符合法律要求也相对合理，但还是会面临长期变化过程中的风险挑战。唯有高新技术企业高度重视纳税筹划活动，及时寻求解决方案，以保证税收优惠政策的有效实施，让科学有效的筹划方案发挥出减少企业税负、增加企业利润的重要作用，才能真正地促进高新技术企业可持续发展。

参考文献：

[1]姜飞.基于税费减免政策的小微企业所得税纳税筹划探究[J].财会通讯，2023 （6）：143-146.

[2]陈迪.业财融合下国有高新技术企业研发加计扣除的税务风险及对策研究[J].中国集体经济，2024 （21）：53-56.

[3]闫晴.纳税人税收筹划与税务机关反避税的冲突与平衡：基于231份判决书的实证研究[J].科学决策，2018 （11）：18-38.

[4]赵立三，王梓楠.基于企业盈利能力的所得税优惠与研发投入关系探析[J].税务研究，2020 （5）：111-117.

责任编辑：姜洪云