全面预算管理对施工企业延期支付项目的支撑和管控作用

摘 要：在整体经济下行、国内基建增速放缓、竞争日益激烈的大环境下，施工企业面临的挑战变得更加复杂化、多样化，其中延期支付项目管理就是我们正面临的一项新的挑战。全面预算管理作为企业管理的重要工具，在延期支付项目管理过程中发挥着重要的支撑和管控作用。本文分析了延期支付项目的定义和特点，阐述了全面预算管理在项目经营管理中的应用，探讨了全面预算管理对施工企业延期支付项目的支撑和管控作用。

关键词：全面预算管理；施工企业；延期支付项目；经营管理；支撑；管控

引言

当前，整体经济形势低迷，施工企业无可避免地承接延期支付项目，此类项目回款周期较长，资金压力较大，如管理不当，很容易对企业的经营管理工作带来负面影响。全面预算管理作为一个科学有效的管理工具，可以帮助施工企业在编制项目预算、成本控制、绩效考核和风险管理等方面加强对项目的动态管控，从而提升企业的经济效益和竞争力。因此，如何利用好全面预算管理这一工具，充分发挥其对延期支付项目的支撑和管控作用，成为当前施工企业经营管理工作中亟待解决的问题。

一、延期支付项目的定义、特点和现状

（一）延期支付项目的定义、特点

延期支付项目一般是指业主在招标时约定了延期支付条款的项目，比如：项目建设期支付已签认计量款80%的工程款（进度款），项目交工验收后，支付至工程结算价款的85%，工程交工结算审计完成后支付至97%，缺陷责任期满后支付至审定金额的100%。延期支付项目一般还具有工程规模大、周期长、资金监管严格 、资金审批程序繁琐等特点。

（二）延期支付项目的现状

近年来，由于受到资金短缺的影响，建设单位在考虑资金支付条款时，往往更倾向于采用延期支付的付款模式。受业主单位的资金状况、给付条件和支付比例的影响，施工企业在建设期可能要垫付大量的资金，这不仅影响了企业的资金周转率，还加大了企业的法律风险和经营风险，严重的还可能导致企业资金链断裂。另外，项目竣工验收后，如不能及时收回延期支付部分的资金，企业同样会面临极大的法律风险。延期支付项目给企业带来了资金回收周期长、资金成本高、风险控制等诸多问题，这也促使延期支付项目管理成为企业新的挑战。

二、全面预算管理在项目经营管理中的应用

全面预算管理作为一个综合性、战略性的管理工具，对延期支付项目的支撑作用贯穿了项目的整个生命周期。

（一）全面预算管理在项目投标阶段中的应用

在项目投标阶段，营销人员在综合考虑市场环境、合作方的资信状况、合同条款、政策、法规等因素影响的前提下，根据合同清单测算项目利润率，对项目的资金情况、盈亏情况做出初步判断，为企业是否参投提供意见[1]。

（二）全面预算管理在项目前期策划阶段中的应用

在项目前期策划及预算编制阶段，一方面，提前分析、预测项目所需资源，并筹划各项资源进场时间，保证项目资金、人员、物资和设备的稳定供给，避免因资源短缺使项目陷入经营困境。另一方面，综合考虑业主的资金情况和收款比例，确定对外支付比例和存量资金比例，为企业、项目的现金流转规划提供依据，提高资金使用效率。此外，通过制定详尽的费用预算及费用控制标准，助力企业实现降本增效的目的，保障企业的经济效益。

（三）全面预算管理在项目建设阶段中的应用

在项目建设阶段，通过实时监控合同清单完成情况，能够及时反馈项目的经营情况和生产进度，及时发现问题及时纠偏。通过分析费用预算执行情况，企业可以对项目实施中的各项费用进行监督与控制，帮助企业复盘项目的经营情况，为项目的经营管理提供数据支撑，为项目二次经营提供方向。

（四）全面预算管理在项目风险预测和风险管理环节中的应用

全面预算管理能够有效管理延期支付项目的经营风险和法律风险。一方面，在项目前期，通过对项目风险点进行预测与分析，提前建立风险预案。当项目进入实施阶段后，能做到及时识别市场风险、技术风险、财务风险以及其他可能出现的风险，并采取有效应对举措，达成对项目风险的高效控制，有力降低风险发生的可能性，充分保障企业的合法权益。另一方面，在项目经营管理过程中，通过对业主信用状况、市场环境进行监控与评价，企业可提前识别项目存在的风险并制定措施。例如，政府工作报告提及下一年公共预算将进一步紧缩，可能对项目计量、收款产生不利影响，此时项目应与业主积极沟通，做好预判，合理分配计量款，及时调整资金给付比例和支出节奏，以降低因业主延期支付导致的资金风险和法律风险。

（五）全面预算管理在项目绩效考核环节中的应用

全面预算管理为项目绩效考核工作提供了明确的标准和依据。企业通过对项目的预算执行情况、成本控制情况、全员劳动生产率达标情况与预算目标进行对比，可以客观地评价项目团队的绩效完成情况。对于完成预算目标的项目团队或个人，给予奖金、晋升机会等奖励；对于未达预算目标且绩效不佳的，采取扣减奖金、培训提升或调整岗位等措施。通过对绩效结果的分析，总结经验教训，为后续项目的预算编制和绩效考核指标设定提供参考[2]。

三、全面预算管理对延期支付项目的支撑作用

全面预算管理在延期支付项目经营指标制定、资源调配、风险预测等方面发挥着多维度的支撑作用。

（一）数据支撑与指标制定

全面预算管理可以为延期支付项目提供数据支撑，为项目经营指标制定提供依据。通过收集政府公布的信息价和市场价并与合同清单价对比，全面预算管理可以为项目制定合理的利润率；综合考虑项目回款条件和资金监管情况，全面预算管理可以为项目制定合理的资金集中率、票据使用率和对外支付比例；根据项目规模及运营模式，全面预算管理可以为项目制定合理的全员劳动生产率和研发经费投入强度指标。合理的考核指标，为项目的经营管理工作提供方向。

（二）资源调配与经营决策

全面预算管理可以实时监控项目的生产进度和预算执行情况，帮助项目适时调整资源分配方案，为项目的经营决策指明方向。通过监控项目投入产出比、计量产值与施工产值比，全面预算管理可以为项目调整生产节奏提供方向。如投入产出比较低，则应集中资源优先保障关键节点施工进度和能尽快形成计量产值的部分。如计量产值与施工产值比较低，则经营部门应加快与业主的计量签认进度，若是由于业主资金短缺导致计量工作延误，则应考虑放缓施工节奏，暂缓投入。通过实时监控项目机、料、工的采购成本和项目管理费用，可以为项目在成本管控方面提供助力。如某种大宗材料的采购价超过预期，可以考虑与供应商谈判，采取使用银行产品全额预付价款的方式来降低采购价格和资金成本。如管理费用超标，则考虑进一步优化项目组织架构，减少不必要的管理层级。

（三）风险预测与风险应对

企业通过全面预算管理，可以识别和评估延期支付条款带来的潜在风险，提前制定风险应对措施。比如：基于延期支付项目资金紧缺的特性，企业在对外招标环节就应提前筹划，企业可以先在企业分包商资源库中挑选优质的分包商、供应商，然后进行邀请招标。优质的分包商拥有良好的业绩、雄厚的资金实力与资源协调能力，为项目的有序开展奠定了基础。企业与分包商签订合同时，还可以与分包商约定使用一年期以上的长期票据来偿还欠款，这不仅可以缓解企业的资金压力，还能避免法律风险。这些策略都可以合理分散项目的经营风险，保障项目的顺利进行和企业的健康发展。

四、全面预算管理对延期支付项目的管控作用

全面预算管理在延期支付项目成本管控、绩效考核、风险控制等方面发挥着重要的管控作用。

（一）全面预算管理对延期支付项目经营成本的管控作用

在项目建设期，由资金短缺引起的成本增加的情况屡见不鲜，而延期支付项目因支付比例条款的限制，致使项目资金周转率较差，进而对项目的施工进度和成本管理产生了不良影响。全面预算管理作为企业管理的重要工具，在资金层面同样能够对延期支付项目的成本管控发挥至关重要的作用。通过对项目成本的规划、预测和控制，全面预算管理可以帮助企业高效应对延期支付可能带来的资金压力，保证项目的平稳运行。比如：在项目前期策划时，企业可以根据项目规模、合同工期、施工环境等因素来决定管理人员数量。通过编制费用预算，合理预计项目生产中可能发生的各项费用，统筹安排项目资金。在项目建设期，可以根据施工进度动态调配管理人员，合理安排机、料、工等资源进出场时间，减少项目管理费用，保证资源的合理配置。在资金调配方面，利用费用预算和资金计划这两项工具，同样可以有效提高项目的资金使用效率。通过监督预算执行情况，企业可以及时发现现场生产和项目管理出现的各种问题，及时纠偏，有效地控制项目成本。在项目收尾阶段，通过将实际清单量和设计量对比，找出亏损点，为项目的二次经营提供方向[3]。

（二）全面预算管理对延期支付项目绩效考核的管控作用

在延期支付项目前期策划阶段，企业通过全面预算管理可以为项目制定合理的经营目标和预算指标，如资金集中率和利润率、票据使用率、全员劳动生产率、研发经费投入强度等。项目经营指标的完成情况，将作为绩效考核的主要依据，这也为项目的经营决策提供了方向。在项目生产过程中，项目的经营情况往往受到资金、人力、材料及设备等资源的影响，延期支付项目也是如此。项目经营部门可以通过实时监控项目的经营指标并在经济活动分析会上予以通报，可以帮助项目及时发现机、料、工等资源分配不均和成本超支的问题，及时采取措施进行调整和纠正，助力项目高效完成企业下达的经营目标。企业生产运营部门定期对项目开展经营核查，对比分析项目实际经营情况与前期策划的差异，及时评估和反馈项目经营指标完成情况，该考核结果作为年度绩效考核的主要依据。对于延期支付项目，绩效考核奖励在建设期可以根据业主支付比例同步发放，待项目竣工审计后，企业根据最终的经营数据确认项目经营指标完成情况，决定剩余绩效考核奖励是否发放。项目绩效考核结果决定了项目管理层的收入和职级的升降，一定程度上避免了管理层的短视行为，有利于项目经营目标的实现[4]。

（三）全面预算管理对延期支付项目经营风险的管控作用

项目的经营情况受到多种因素的影响，如：市场风险、信用风险、政策风险、法律风险等。全面预算管理通过建立风险评估和风险控制体系，可以对项目的风险进行识别、评估和管控。比如：在市场风险方面，通过全面预算管理的市场分析和预测，可以及时调整经营策略、控制生产节奏，降低市场风险；在信用风险方面，通过严格的分包商评估和信用管理，严选、优选分包商，可以有效降低项目的信用风险。当然，延期支付项目在建设期面临的最大风险就是资金短缺风险，紧张的资金流给项目的经营活动带来了极大的风险。而通过全面预算管理，企业可以对项目成本、资金收支进行全面预测、规划和控制，能够帮助企业高效应对由延期支付条款带来的资金短缺的风险，帮助企业、项目平稳运营。比如：项目前期策划时，企业可以利用全面预算管理，对延期支付项目的各项成本进行预测，根据收款周期、施工计划，有序分配企业资源，尽量避免资源浪费或不合理分配带来的风险。在项目建设阶段，项目根据全面预算管理制定的施工计划，有序开展项目招标工作，合理安排机、料、工进场时间。通过实际经营数据与预算数据对比，全面预算管理还可以帮助企业及时发现和应对成本偏差的问题，进一步降低延期支付项目的经营风险。在与分包商签署合同时，与分包商约定可以使用长期票据支付欠款，放缓现金流出速度，减轻企业的资金压力，降低了企业的法律风险。在项目收尾阶段，企业可以成立收尾小组，全面负责项目的竣工验收、最终结算审计和应收款项的催收工作，及时收回应收款，降低企业的坏账风险和法律风险。通过比对项目最终营收数据和预算目标，核实项目最终盈亏情况，并对催收情况和项目盈亏情况进行奖惩。完善的考核制度有助于项目经营目标的实现，降低企业的经营风险[5]。

结论

综述，综合全面预算管理对施工企业延期支付项目提供的支撑和管控作用来看，全面预算管理通过给企业提供项目历史信息、数据预测、制定经营目标、资源调配和风险管理等方面的数据信息，对延期支付项目全生命周期的经营计划的制定和实施起到了重要的指导作用，同时也为项目的高效运营、提高企业的管理能力和竞争力提供了科学的理论依据和具体的实施措施。

参考文献：

[1]王蕊.企业全面预算管理与资金集中管理有效融合研究[J].活力，2024，42（06）：49-51.

[2]袁青春.探析企业全面预算管理存在的不足与完善措施[J].活力，2024，42（06）：52-54.

[3]孙玮.以项目管理为核心的财务管理体系构建[J].冶金财会，2024，42（01）：71-74.

[4]王振江.基于新发展背景下房地产企业全面预算管理的实践探索[J].中国乡镇企业会计，2023（06）：33-35.

[5]张凤.探究全面预算管理在房地产项目管理中的优化与推进[J].商讯，2023（05）：171-174.