财税补贴政策对芯片企业发展的影响研究

【摘要】财税补贴政策对我国芯片企业的发展发挥着重要作用，通过直接或间接方式向企业提供资金，以缓解企业投资不足，降低融资成本，使企业拥有充裕资金进行运营和研发。然而，从治理效应来看，芯片企业财税补贴政策的实施过程中还存在一些寻租、骗补等问题。因此，政府需要在财政补贴和税收优惠政策设计上提高精准性，并规范企业投融资行为，最大限度发挥政策激励效应。文章对后续政府补贴政策调整提出建议，以期进一步推动芯片企业的健康发展。

【关键词】财政补贴政策；税收优惠政策；芯片企业

【中图分类号】F810

作者简介：江能，管理学博士，贵州财经大学金融学院教授、硕士生导师，研究方向：金融投资与公司金融。

中美贸易摩擦促使芯片产业转向自主创新，从而打破技术垄断，构建核心竞争力。但自主研发面临不确定性及资源、经营等挑战。财税补贴政策作为调控手段，旨在扶持芯片产业，减轻企业投融资压力，激励技术创新。此政策能降低经营成本，促进研发创新。制定精准有效政策并规范企业行为，以最大化政策激励效果，成为当前政府与社会关注的焦点。

一、财税补贴政策对芯片企业发展的影响

我国芯片企业财税补贴政策主要体现在财政补贴和税收优惠两个方面。结合政策促进作用和现实应用，本文将在投融资状况、激励成效、资源配置和核心竞争力这四个方面进行具体分析。

（一）有效缓解投融资不足，减轻财税负担

财税政策是通过给予企业财政补贴或税收优惠来促进其发展，目前我国芯片产业技术研发处于攻坚克难时期，如若缺少必要的财税支持，企业受限于研发成本过高，可能会导致我国在芯片领域处于被动地位，影响到我国的产业和经济安全。对芯片产业实施较大力度的财税补贴政策，有效缓解了企业投融资困境，减轻了企业所背负的财务和税收负担，通过发放大额度财政补贴和减免征收税款，企业可以将资源更多集中于生产研发领域，有助于提升研发实力，专心打造企业核心竞争力。

（二）激励成效初显，增强企业研发动力

随着国家对芯片产业重视程度加深，我国发布了一系列促进芯片产业高质量发展的政策。特别是在税收优惠政策上持续加大减税力度，例如规定集成电路企业自获利年度开始企业所得税减免或是以25%的法定税率减半征收。在国家大力度扶持下，我国芯片实力稳步提高，在设计、制造、封测等产业链上也涌现出一批新的龙头企业。近年来国家大基金一二期已经启动且投资收益丰厚，2024年5月24日国家大基金三期正式成立，其注册资本远超前两期数额。可见芯片企业财税政策补贴力度在持续增大，很多芯片企业自主研发创新活力得到释放，研发动力进一步增强，有助于推动企业高质量发展。

（三）释放利好信号，引导资源合理配置

基于信号传递理论，芯片企业财税补贴政策执行向外界传递出一种正向激励作用，这种利好政策信号的释放不仅可以引导更多人才、资金等资源大量涌入芯片产业，还会约束企业在社会各界关注下切实履行应负职责和义务，引导其对获取资源进行合理配置。此外，财税补贴政策本身也具有一定的企业筛选能力，其申请条件在一定程度上限制了某些补贴资金的特定用途，避免企业实际意图与政策设计意图有所偏离，从而造成补贴资源浪费。但这里却存在一个现实问题，即信息壁垒的存在给予了企业更多支配补贴资源的自由和权利，在政策触及不到的灰色地带，一些芯片企业为满足一己私利，将补贴资金投资于非特定用途，骗取补贴、利用税收优惠逃税等道德风险事件时有发生。

（四）打造核心竞争力，提升国际地位

我国芯片产业长期遭受国外核心技术压制，特别是美《芯片法案》的颁布又加剧了美国对我国芯片制裁的迅猛攻势，此时打造独属于我国知识产权的核心竞争力显得尤为重要。但目前我国通过努力只能实现中低端芯片研发，高端技术领域的卡脖子难题仍有待解决。通过财税优惠政策，降低芯片研发企业财务和税收负担，优化资源配置、补给人才储备等方式，增强企业研发信心和动力，形成企业核心竞争优势，并鼓励其开拓国际市场，以期在与其他国家激烈竞争中站稳脚跟。

二、我国财税政策在促进芯片企业发展中存在的问题

通过对我国芯片产业财税补贴政策实施进程的跟进，发现我国芯片企业的财税补贴政策在执行阶段中普遍存在以下几个方面的问题。

（一）政策对象覆盖范围较小

虽然国家出台了一系列扶持芯片产业发展的财税补贴政策，但从整体上来看，补贴资源大多流向具备充足研发条件和研发优势的企业，真正享受到政策优惠企业仍占少数。究其原因：首先，我国的税收优惠、财政补贴政策实行申请制度，且具有较多的审批条件，对于补贴资金的用途也有所限制，这使得一些企业申请和享受政策优惠过程中面临诸多困难。其次，一些地方政府和税务部门在执行财税政策时，存在程序繁琐、效率低下的问题，加之政府官员贪污、企业骗补、财务造假等道德风险问题的存在，真正能获取到财税补贴的企业仍在于少数。此外，相对于财政补贴，税收优惠作为事后激励对芯片企业享受税收优惠提出了更高的要求，不仅要求企业拥有稳定的收入所得，而且还要求企业有承担累进税负的能力。同时一些税收优惠政策只是象征性地减免部分企业税款，以期奖励其所做出的研发贡献，因此对于众多中小型芯片企业来说，未能充分享受到税收优惠政策。

（二）政策调控定位不精准

芯片企业财税补贴旨在激励创新，但效果欠佳，偏离初衷。问题包括：“一刀切”的激励政策难适应多变环境，导致资源浪费；补贴成“设租”，诱发骗补行为；供需不匹配，影响资源配置效率；且政策差异随企业发展周期变化，需精准定位以提升效果。

（三）政策执行监管力度不够

在协调政策的客观意图与企业获取补贴真实意图保持一致过程中，监管是一个重要环节。然而，目前针对我国芯片企业财税补贴政策监管机制尚不完善，仍存在一些漏洞。具体来说，这个问题主要体现在以下几个方面：第一，信息不对称和逆向选择问题。由于政府与企业之间存在信息不对称和严重逆向选择问题，面对高昂信息搜集成本，政府作为理性主体可能会疏于对企业及其资源配置的监管。一些企业可能会利用信息漏洞来躲避税务监管或是分散资金，导致资金配置到非技术研发部门。第二，监管制度不完善。在财税政策执行过程中，由于缺乏必要的监督管理部门，政府与税收等相关部门代为监督审查成效并不显著，在面对各自利益冲突时可能会出现推诿扯皮、相互掣肘的情况，影响了政策的执行效果。第三，缺乏政策绩效评价制度。建立一个完备的绩效评价制度是检验政策有效实施的关键。然而，当前我国对芯片企业税收优惠、财政补贴政策的实施效果并未进行有效的绩效评估，激励约束机制的设计缺乏相应的工作基础。

（四）芯片领域人才补贴不足

对于国产芯片研发，加快人才储备是提升芯片领域制造实力、打破国外技术长期垄断的关键。但根据调查，当前国内芯片人才总量不足，高端芯片人才较为稀缺，且研发型、创新型人才培养费用高昂，随着芯片企业数量大幅增加，当前我国人才补贴的财税政策惠及范围有限，且补贴力度较小，已无法保障一些企业持续进行研发创新。这主要体现在：首先，补贴内容不全面。从目前我国实际看，芯片企业已推行人才补贴政策主要集中于个人住房、薪资收入、创新创业奖励等方面，基于人才培养阶段补贴投入有所不足。一些企业为盈利创收放弃对高端人才长期培养，导致补贴资源浪费，影响了政策执行效果。其次，产教融合不充分。高校与产业界出现一定隔阂，缺乏激励性的政策设计和长效补贴机制，以衔接高校和企业人才输送，推进产教融合发展。

三、具体解决措施

（一）扩大政策受益范围

普惠性是财税补贴政策的一大特点，然而在现实芯片产业中财税补贴政策普惠性并未得到真正体现，享有优惠服务的企业仅在少数。为扩大政策受益范围，首先要适当放宽芯片企业认定标准，简化其审批程序，让更多企业能够享受到政策优惠。其次，由于政策执行主体所涉及利益不同，政府上级部门应加强对下级部门自由裁量权的约束。下级部门应以身作则，在政策允许范围内甄别企业真实意图，同时提高执行效率。对于企业存在道德风险的问题，还需政府或是相关部门加强监督引导，以惩戒、处罚等手段规范其投融资行为。此外，税收优惠政策应将优惠范围扩展至众多中小型企业，特别是对于种子期、初创期芯片企业，税收优惠应结合企业现实情况和需求给予一定程度的税收减免或较低的所得税税率。

（二）提高政策调控精准性

定向调控和相机调控对财税补贴政策调控的精准性和灵活度提出了更高要求。在此背景下，“一刀切”政策适用性减弱，加之寻租行为的出现，对分属于不同发展阶段和不同制造领域的芯片企业来说，有必要实施差异化、精准化的政策补贴，具体表现在：一是可以设置企业享有优惠前提条件，如在接受财税补贴时必须公开对补贴资金的使用路径，或是明确限制企业将大量资金用于技术研发领域。二是应根据企业自身情况和实际需求明确政策激励目标，比如缓解投入不足、扩大投资需要等目标。三是通过对财政补贴或税收优惠政策激励效应进行分析对比，在原有补贴的基础上可以适当加大对能够产生更好激励效果的政策工具的使用力度。

（三）强化监管和绩效评估

我国一些芯片企业骗取税收优惠、财政补贴、偷税漏税等事件被曝光后，引起了公众对财税补贴政策的非议和质疑。由于政府部门监管不到位，造成大量补贴资源浪费，可见芯片企业财税补贴政策激励约束机制有待进一步完善，这不仅需要建立健全政策监管制度，明晰部门之间的职责所在及分工合作，必要时可设置监管部门独揽监督审查职权，以更高效率确保监管工作的顺利进行。与此同时还要加强政企之间信息共享，例如设置第三方信息共享平台推进信息资源的快速流动，通过降低信息获取成本来提高政策执行过程中的透明度和参与度。此外，财税补贴政策绩效评估制度的设立可以为激励约束机制的设计提供工作基础，对于那些评估绩效表现较差的企业，可以对其做出惩戒性政策处罚或是剥夺其享有的优惠政策权利。

（四）增加产教融合补贴政策

在芯片企业人才缺口日益增大的条件下，芯片产业仍需要更多技术型、创新型人才的加入，而企业、高校和研究所之间实现有效衔接有助于降低人才培养的高昂成本，实现人才资源的有效配置，助力企业研发创新，产教融合发展已成为当前人才培养一种必然发展趋势。然而，目前我国产教融合并不充分，学校提供实践平台有限，企业急需创新型人才加入。对此，需要适时增加对产教融合的财税激励政策，助力搭建企业与高校及研究所之间合作平台，从而形成产业深入高校，高校输送人才的运作机制。此外，由于我国芯片企业人才补贴政策目的侧重于稳定人才队伍建设，吸引大量人才资源，却忽视对人才长期培养，对此还需增加对人才培养阶段的财税补贴，并建立补贴政策长期有效机制。

四、结语

芯片产业作为当前全球经济发展的重要领域之一，其长期稳定发展对我国的经济社会发展和国家经济安全具有重要意义，而财税补贴政策作为激励企业发展的政策工具，其治理成效直接关系到我国芯片企业生存与发展。在解决芯片企业财税补贴政策的问题时，需要兼顾政策设计、执行、监管等多个环节以确保政策治理效果得以实现。这就要求政府要结合现实复杂环境关注到芯片企业实际需求和政策漏洞，加强创新研发人才补贴力度，最大限度提高政策精准性和治理成效。同时还应积极打破政企之间的信息差，降低监督管理成本，增强监督管理能力，为政策目标实现提供有力保障。此外，芯片企业作为政策目标主体也应吸取已有经验教训，规范自身行为道德，只有形成合力，各方共同发力，才能更好更快促进芯片企业实现自主研发创新，推动其更高质量发展。

主要参考文献：

[1]李雨峰，孙子博.美国芯片立法的最新动向与中国对策[J].科技与法律（中英文），2024（02）：1-11.

[2]刘汶欣.税收激励对高新技术企业创新发展的影响[J].国际商务财会，2024（15）：24-29.

[3]柳光强.税收优惠、财政补贴政策的激励效应分析——基于信息不对称理论视角的实证研究[J].管理世界，2016（10）：62-71.

[4]黄智文.产业政策之争的税收视角—兼论芯片企业税收优惠政策着力点[J].税务研究，2019（01）：107-113.

[5]谭锐.中国芯片产业如何跨越“中等技术陷阱”？[J].中国科学院院刊，2023（11）：1665-1674.

责编：梦超