企业全面预算管理的优化策略研究

摘 要：全面预算管理作为企业管理活动中的重要工具，能够合理配置各项资源，帮助企业防控风险，促进企业在激烈的市场竞争中获得发展，让各环节的管理活动趋于完善。近年来全面预算管理工作的要求在不断提高，越来越多的企业认识到了全面预算工作的重要价值。但是全面预算管理工作还有一系列问题需要研究，因此本文探讨了企业如何通过全面预算管理体系的应用来改进各项工作流程，认为全面预算管理作为促进企业的各项工作得到优化及转变传统管理体系的方法，可以借助全面预算管理工作流程，准确、全面地对各项工作进行优化控制。本文从不同角度探讨了企业全面预算管理所存在的问题，认为企业应全方位优化全面预算管理体系，以确保企业实现发展目标。

关键词：全面预算管理；预算编制指标；预算考核与奖惩

全面预算管理起源于20世纪，自从被企业应用以来已成为企业管理工作的重要工具。当前，越来越多的企业通过全面预算管理体系有效提高了企业管理水平，但是全面预算管理作为一项相对复杂的工作，很多企业在实施全面预算管理过程中还未认识到预算管理工作的重要价值，即使一些企业重视并实施了全面预算管理，但在实施过程中仍然存在很多问题。在当前时代背景下企业只有全方位认识到全面预算管理的重要性和存在的问题，并采取相应的优化策略，才能充分发挥全面预算管理的积极作用，促进企业发展。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理指的是企业在实施预算管理环节中，站在全环节控制及全方位管理的视角，对企业各类资源进行合理配置的方法，在很大程度上决定了企业各类资源配置流程是否合理以及企业各项工作事项执行是否科学。

（二）企业实施全面预算管理的意义

1.提升战略管理能力

战略目标通过全面预算能够加以固化与量化，预算执行能够促进企业战略目标的实现。对预算的有效监控，能够确保最大程度地实现企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息会通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

2.高效使用企业资源

预算计划过程和预算指标数据能够直接体现企业和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

3.有效管理经营风险

全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。企业可以参照预算结果发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。

二、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）人员职责分工不明确

长期以来很多企业在实施预算管理过程中，未形成科学的职责分工体系，各级人员没有结合自身的预算工作任务主动配合预算活动，存在预算管理工作中各级人员职责分工不清晰、工作相互推诿等一系列问题。

（二）预算编制指标不合理

部分企业未建立科学的预算编制模式，预算的各类指标不科学，再加上企业所确定的预算编制方案不合理，在实施预算编制过程中，忽视了企业长期发展任务要求以及各项工作规划，很可能导致预算编制不符合企业整体工作要求，预算和企业长期发展方向之间相互脱节。当前很多企业预算数与实际的偏差度较高，预算数主要取决于管理层要求，导致预算流于形式。

（三）预算执行和分析不科学

企业在预算执行环节要定期对预算工作的数据进行分析，结合预算分析的状态找到预算管理环节问题。但是部分企业的预算分析不科学，没有结合人员工作的具体情况形成对预算的动态整改机制。有些企业即便在预算执行环节产生了相应的问题，预算偏差也没有得到整改，企业没有关注产生预算偏差的根本原因，很可能导致预算问题不断扩大，最终使预算目标无法达成。

（四）预算考核与奖惩存在漏洞

企业实施预算考核环节要形成科学的考核措施，按照奖惩并重方式来提高员工工作积极性。但是部分企业未落实奖惩并重的考核体系，很可能导致人员参与预算工作积极性下降。

三、企业全面预算管理的优化策略

（一）明确人员职责分工

第一，明确预算管理环节中各级人员的归口职责。企业实施全面预算管理要建立完善的归口责任体系。通过对企业预算工作进行科学控制，将管理工作要求落实到具体人员，让各级人员能够在工作过程中实现相互协调。通过将全面预算管理工作要求细化落实到具体的人员，确保预算工作流程能够尽可能细致，并且当预算工作环节在执行过程中出现问题时，能够形成相应的追责机制，提高预算管理工作的严肃性。企业要让各级人员掌握预算工作的要求及工作方法，合理明确自身的工作职责，结合企业的工作流程要求，形成系统性的预算工作规划，明确预算管理工作中各级人员工作权限，确保人员能够在工作过程中严格落实工作规范，形成各司其职、相互协调的管理机制，为预算管理工作的开展提供支持。企业要制定科学的全面预算管理制度，以保障全面预算管理能够得到严格执行，并通过构建完善的预算管理工作体系，确保预算工作能够形成不同环节之间全员配合、全环节控制的管理模式。

第二，加强人员的信息沟通。企业在实施全面预算管理过程中，要让各级人员主动参与其中，形成完善的职责分工体系，建立科学的管理方法，明确每个成员的具体工作任务。通过建立畅通的信息沟通渠道，让各级人员能够在工作过程中相互协调，为预算执行提供有效保障，并让各级人员能够在工作过程中反馈预算实施过程中存在的问题，并第一时间给予解决，确保预算工作要求得到严格执行，为提高企业工作规范性提供支持[1]。

第三，提高人员预算管理能力。首先，贯彻以人为本理念。人力资源是企业的第一资源，在预算管理过程中，各个成员要掌握预算管理工作的要求，提高自身参与预算的能力。通过建立完善的人员管理方式，确保企业各级人员在工作过程中建立以人为本、全员参与的工作理念。通过优化预算管理各环节的工作，为预算管理体系长期建设及优化管理流程提供支持。在预算管理过程中，各个成员要形成良好的管理理念，并且形成有序配合的机制，为企业预算工作的开展提供支持。其次，提高财务人员的专业素养。全面预算管理要求财务人员具备较强的专业能力，能够在预算管理过程中根据预算工作要求主动参与到全面预算管理中，并为全面预算管理提供支持。为确保预算结果能够在业务开展过程中发挥作用，要构建完善的财务队伍，确保财务人员能够具备专业的工作能力，让预算管理活动能够得到严格执行。再次，加强对基层员工的培训。企业实施全面预算管理，要让基层人员形成良好的工作理念及参与意识，能够在工作过程中形成合理的合作机制。企业要加强对基层员工的培训，使其掌握全面预算管理的要求，并且主动参与到全面预算管理中来。通过转变员工的认知，让全面预算管理理念渗透到员工思想深处。最后，让员工形成大局意识。实施全面预算管理，要让企业员工都具有预算管理工作意识。当企业整体利益和个人利益发生冲突时，要以整体利益为重，让企业各级人员都能够站在企业的整体视角分析预算工作的要求，以企业整体利益为核心开展预算工作，主动支持以及配合预算活动，为企业提高预算管理水平提供支持。

（二）合理编制预算指标

第一，优化预算编制方法。企业实施全面预算管理的核心目标是促进企业实现价值最大化。在编制具体预算环节，要确保编制方法具有合理性，综合按照零基预算、增量预算等不同预算编制方法编制预算。例如对于容易受到上一年度影响的预算指标，出于控制成本的视角，尽可能采用增量预算方法进行编制。对于容易受到下一年度影响的指标，为确保预算编制具有精确性，要在分析下一年度各项工作任务的基础上编制预算，按照零基预算的方法开展编制。

第二，建立上下结合的预算编制模式。在预算编制环节，应采用上下结合的模式。上下结合编制模式的优点在于能够让预算编制的主体成为企业各基层部门人员，让基层人员参与到预算编制工作中，能够有效提高预算编制精确度。企业各基层人员要采用合理的预算方法，结合自身的预算任务编制，在形成预算草案之后将草案提交给财务部门进行汇总。财务部门在对预算草案进行分析和汇总的基础上，判断预算是否合理，对可能存在的问题与各部门进行沟通。若预算基本无问题则提交管理层进行审批，管理层审批后细化下达至各个具体岗位，形成各级人员的工作任务安排。

（三）严格执行预算，定期开展分析

第一，建立科学的信息系统。首先，形成完善的预算管理系统。预算作为一项系统性工作，涉及的内容相对复杂。企业实施全面预算管理要确保预算各类信息具有准确性、及时性，并且能够随着环境变化不断对预算工作各类信息进行优化调整，确保信息更加准确、及时[2]。通过建立完善的信息系统，有助于让预算信息更具有及时性，并通过对企业全面预算管理中的各类信息进行实时传递，对预算工作环节管理过程中可能存在的问题进行及时预警，确保预算工作要求得到落实。其次，建立预算管理预警系统。科学的预警系统能够自动分析预算数据，并对存在问题的环节予以反馈。企业在实施预算过程中，要通过建立预警系统的方式对预算执行各环节数据进行分析，判断预算是否存在问题。若预算执行过程中存在重大问题，导致原有预算目标无法继续执行，就要由预警系统第一时间给出提示，确保预算执行过程中所暴露的问题能够得到及时解决，为企业优化预算管理体系及改进管理流程提供必要支持。

第二，重视预算分析。通过对预算设置数据与实际发生的情况的比对，能够找到全面预算管理中的不足，并以此作为预算控制的依据。企业要高度重视预算分析的要求，借助合理的预算分析方式，采用因素分析法等方式，找出预算工作的偏差以及偏差成因。在预算分析过程中，由财务部门全方位收集各类预算执行数据，对预算工作存在的偏差进行分析，判断各类偏差的具体成因，及时解决各类问题。例如企业通过因素分析法找到预算工作偏差之后，要进一步将偏差成因细化到具体人员，让各级人员了解自身在预算工作中所存在的不足，并以此确保预算工作存在的问题能够被企业的人员重视，以此改进预算工作中的不足之处。

（四）完善预算考核，实施奖惩

第一，设定科学的预算考核指标。企业实施全面预算管理，要确保预算考核指标能够对人员进行有力激励和约束。完善的预算考核指标要分析各级人员在预算工作执行过程中的工作情况，让预算考核能够符合全面预算管理要求。企业预算考核工作要充分考虑未来一段时期的工作规划，确保预算考核具有及时性以及可行性，能够对企业各项工作状态进行合理分析，形成对人员科学的评价标准，能够确保考核工作公平、公正，得到全员共同认可。通过建立公平、公正的考核方案，确保预算考核工作合理，让各级人员都参与到全面预算管理中，以此形成对不同部门差异化的考核指标[3]。全面预算管理对不同部门的工作任务要求有一定差异，因此预算考核也要体现出差异性，要根据各部门人员工作特点进行考核。例如对销售部门考核收入、利润等指标，对企业财务部门以及人力资源部门等考核成本费用等指标。通过对各部门形成差异化的考核，确保预算考核指标的科学性。

第二，建立科学的奖惩机制。企业在完成预算考核之后，要形成合理的奖惩措施，结合各级人员的工作情况实施奖惩。合理的奖惩措施要求企业对人员工作情况形成相应的绩效激励机制。在企业人员工资中应该包含一部分基础工资以及一部分绩效工资，对绩效工资的部分可按照人员的预算工作达成情况发放。若人员未严格按照全面预算管理的要求工作，则扣除部分绩效，以此起到对人员的惩戒作用。

参考文献：

[1]吴江.企业全面预算管理的问题与对策探讨[J].财经界，2020（06）：143-144.

[2]黄静，柳惠珍.基于价值链视角的企业全面预算管理研究[J].商业会计，2022（01）：92-95.

[3]马银凤.基于战略导向的企业全面预算管理体系探析[J].纳税，2021（02）：128-129.