预算管理一体化对事业单位决算编制的影响

摘要：近年来，国家为进一步深化预算管理制度改革，在中央与地方全面推进预算管理一体化建设，而部门决算模块的上线，更是对事业单位的决算工作提出了新要求与新挑战。基于预算管理一体化的背景，结合北京市的实践经验，探讨事业单位使用一体化系统进行决算编制时遇到的问题，并提出应对措施，以期更好地推进预算管理一体化建设，提升财政预算管理现代化水平。

关键词：预算管理一体化；事业单位；决算编制

中图分类号：F812.3；F233

作者简介：唐林霞，北京市农林科学院，科长，会计师，硕士。研究方向：预算管理、内部控制。

一、引言

2019 年，财政部依据“全国一盘棋”的思路在全国开始推进预算管理一体化改革。随后，财政部发布《预算管理一体化规范》和《预算管理一体化系统技术标准》，各地相继推出“预算管理一体化规范实施意见”、初步建立了各级预算管理统一的业务规范和系统建设标准。目前，预算管理一体化系统已运行三年多时间，一体化系统建设与实施在全国均取得了显著成效。

北京市预算管理一体化建设借鉴海南省的模式，先后在一体化系统中完成了预算编制、预算执行、政府采购、总会计核算、资金动态监控、绩效管理等业务模块的整合，将制度规则嵌入信息化系统，实现各模块之间的互联互通、数据共享以及统一控制，使得财务管理更加数字化、标准化和规范化。2024年1月，北京市首次在预算管理一体化系统中上线了部门决算模块，要求各单位在系统中进行2023年决算编制。部门决算是单位依据会计核算数据对资金的管理情况与财务状况进行全面、真实地反映，还包括机构和人员设置、资产配置等各方面的内容，是事业单位决策者了解单位财务状况、制定决策的重要依据，更是上级主管部门及财税部门、审计部门进行考核与监督的依据。因此，利用预算管理一体化系统提高决算编制的效率与准确性对事业单位具有十分重要的意义。

二、预算管理一体化对决算编制的影响

预算管理一体化是深化预算管理制度改革，落实《中华人民共和国预算法》的重要举措，目的是借助信息化手段和系统化思维整合预算管理全流程，以信息化与数字化技术为支撑，将项目库、预算编审、预算调整、预算执行、总会计核算、部门决算等各个环节进行有机整合，对预算全过程进行动态监控和有效控制，促进预算管理工作提质增效，进一步健全现代财政制度。自2019年6月财政部提出推进预算管理一体化建设以来，预算管理一体化建设正在全国行政事业单位中有序开展，并逐步实现中央与地方全面覆盖。

部门决算模块作为预算管理一体化系统8个核心业务模块之一，是事业单位财务管理的重要一环，可以为预算执行提供数据支持。首先，预算管理一体化通过设计和优化预算管理的各个环节，统一管理财务数据，使得信息传输更加快速、顺畅，消除了各个系统之间的信息孤岛，从而保证各级政府、各部门之间的数据来源一致、口径一致，大幅提升了财政数据质量，为决算编制提供保障；其次，将部门决算模块纳入预算管理一体化系统，通过预算编审、预算执行、会计核算、部门决算等全过程管理，形成相互衔接的闭环机制，利用信息技术实现决算报告的自动生成，实现各个环节之间的交叉稽核；最后，预算管理一体化可以保证决算完整、真实、准确，为决策者提供充分的信息，更好地支持财政决策。

三、预算管理一体化背景下决算编制的变化

（一）取消决算编制单机版软件

多年来，北京市一直使用北京久其软件公司的单机版软件进行决算编制，单机版软件使用时间较长，为广大事业单位的财务人员所熟悉。使用单机版软件时，预算单位内部部门即使没有预算编码，也可填报本部门决算报表，预算单位对内部部门的单户报表进行树形结构汇总，再向北京市财政局提供本单位的汇总决算报表。但是，在2024年1月，为落实财政部关于实施预算管理一体化的要求，北京市财政局明确指出，本年将不再使用决算单机版软件，所有单位均使用预算管理一体化系统进行2023年决算编制。预算单位内部部门无法再进行决算填报，只能由预算单位直接在系统中进行编报。

（二）一体化系统审核更加严格

预算管理一体化系统设置了严格的审核公式。首先，所有报表中的项目名称必须完全一致，空格等细微差别均会被系统识别。其次，各个报表之间的逻辑关系更为紧密，系统能够审核出不符合逻辑的表间数据。例如，基本支出分科目情况表中区分了公用经费与人员经费，若公用经费超过人员经费，那么收入支出总表中公用经费也应超过人员经费，使用单机版软件时，并未对此设置严格的审核。最后，在使用单机版软件进行汇总时，下级单位的报表中若出现相同的项目名称，不用进行项目合并即可通过审核，导致汇总报表出现多条相同项目名称的数据，而预算管理一体化系统中相同项目必须进行名称的数据合并，使得项目支出明细表、项目支出决算表等报表内容更加清晰简洁。

（三）一体化系统操作更加便捷

预算管理一体化系统对预算编制、预算执行等业务模块进行了整合，填报决算报表时，能够从其余模块中直接提取本年度预算数据，包括全年预算数、调整预算数以及本年度所有二级预算项目名称等，无需财务人员自行填写。该功能既减少了财务人员的工作量，又保证了预算数据的准确性。同时，预算管理一体化系统开发了Excel的导出与导入功能，财务人员可以将数据报表导出，在导出的Excel中补全信息之后，再进行导入，极大地提高了决算编制的效率。

（四）非税收入数据无法直接查询完整结果

北京市使用预算管理一体化系统之前，事业单位在财政综合办公平台即可查询出本年度所有的非税收入数据，通过核对便可判断非税收入征缴情况表中的数据是否正确。使用预算管理一体化系统之后，也可以通过总会计核算模块中的收入情况表进行非税收入数据查询，但是仅仅包括非税收入一般缴款数电子版数据，无法查询通过纸质版上缴的其他非税收入。无法直接调取完整的非税收入使得数据上报前无法进行核对，导致财政部门在审核时发现一些事业单位的非税收入征缴情况表填报错误。

四、预算管理一体化背景下决算编制存在的问题

（一）财务人员对系统操作不熟练

事业单位人员大多都工作稳定，竞争压力较小，且部分单位财务人员年纪较大，他们更习惯于采用传统方式处理财务问题。然而，预算管理一体化系统具有功能复杂、操作流程繁琐的特点，对事业单位的财务人员提出了更高的要求，财务人员在掌握财务专业知识的同时，还需要不断提高信息化素养和技能水平，才能高效开展决算工作。2024年初，北京市首次使用预算管理一体化系统编报决算，事业单位的财务人员对系统操作不熟悉，无法充分发挥一体化系统的优势，影响了决算编报的质量和效率。

（二）预算管理一体化系统不断调整

2024年，北京市首次使用预算管理一体化系统填报决算，由于系统尚不够完善，还处于调试阶段，导致事业单位的财务人员在编报2023年决算时，系统不断出现诸如无法提取数据、中间表数据错误等问题，且在整个填报阶段，后台在不断更新审核公式。甚至在完成提交之后，多次出现新的审核错误，需要再次退回进行修改，从而大大增加了工作量且影响了填报效率。

（三）决算报表设置存在口径不一致问题

2023年度部门决算，要求将附属单位补助支出科目列入支出决算表，无需在基本支出决算明细表中填写。然而，基本支出的分项目支出情况表中6栏支出合计数等于支出决算表2栏基本支出数额，11栏年末结转结余合计数等于收入支出决算表18栏年末结转结余中的基本支出结转数。使得年末结转结余合计数包括了附属单位上缴收入和对附属单位补助支出，而支出数却不包括对附属单位补助支出，两者口径并不一致。为了通过公式审核，只能对资金来源数额进行倒挤，导致资金来源数额和会计账表中的收入科目不一致。

（四）取消单机版软件无法满足单位需求

北京市部分单位的预算管理一体化系统中预算编码虽然只有本级1个，但下级部门较多，下级部门由本级下派的财务人员进行账务处理。使用单机版软件进行决算编制时，下级部门均可自行填报本部门决算报表，由本级进行汇总，将汇总数据报送至北京市财政局。然而，随着单机版软件的取消，本级只能直接使用预算管理一体化系统填报，但是本级的财务人员并没有实际操作下级部门的记账工作，提取的数据量大且难以查找错误原因，且若单位项目较多，填报人员的工作量十分巨大，影响决算编报的及时性和准确性。

五、预算管理一体化背景下对决算编制的建议

（一）提升财务人员信息化水平

按照预算管理一体化的要求，事业单位需要组建财务与信息化的复合型人才队伍，保证信息化管理工作的有效开展。事业单位不仅需要对财务人员进行专业知识培训，还需要不断提高财务人员的信息化水平，尤其是针对预算管理一体化系统进行专门培训，不断提升财务人员自身的综合素质。首先，单位可以定期组织召开内部交流与研讨会，充分探讨事业单位会计核算业务与预算管理一体化系统的使用；其次，对财务人员开展财务专业知识培训，财务人员需积极参加财政部门或者单位组织的业务培训，关注与财务相关的政策与法规的变化，不断更新知识；再次，加强与其他单位的业务交流和学习，尤其是对预算管理一体化系统使用中出现的问题，及时进行讨论；最后，建立决算工作监督与考核机制，及时发现财务人员工作中的问题与不足，并督促其加以改进。

（二）财政部门进一步完善决算报表设计

决算数据的全面性和直观性，取决于部门决算编报范围以及报表设计是否具备科学性。准确全面的决算数据，不仅可以提升预算管理效率，也有利于财政部门与单位管理者了解财务状况，从而进行财务决策。因此，财政部门应基于政府会计制度，针对下级部门反馈的决算报表中存在的问题，不断优化决算报表设计，使得报表设计更加科学合理，进一步提升决算质效。例如，针对上下级单位之间涉及的对附属单位补助支出、附属单位上缴收入等在调整表中需要抵消的特殊科目，表间数据设计统一口径。同时，也可以在现有的决算结构中，增加预算和决算数据对比数，不仅能够反映经费的支出情况，也可以与预算申报的详细数据进行对比。

（三）运维人员加强系统优化

虽然预算管理一体化系统已经上线三年，但是系统运行时仍然存在响应速度较慢、运维电话拨打困难等问题。建议预算管理一体化系统运维人员进一步优化系统功能，包括提升数据传输速度、及时修复系统漏洞等，最大程度提升预算管理一体化系统规范化、标准化与信息化水平，进而提高系统运行效率。而部门决算作为预算管理一体化系统的新增模块，运维人员需要依据使用情况不断进行调试。可以建立运维人员与事业单位使用人员的沟通交流平台，对于决算编制模块中存在的问题及时在平台中进行反馈，提升问题解决效率。同时，针对总会计核算模块中的收入情况表，可以参照旧系统，将所有的非税收入数据均纳入查询范围，方便事业单位进行核对。

（四）提供单机版决算软件

一直以来，北京市均使用单机版软件进行决算编制，单机版软件的取消，一方面，改变了财务人员的编报习惯，财务人员需要重新适应；另一方面，下级部门较多而系统中只有一个预算编码的单位，填报人员的工作量激增，准确性无法保障。因此，财政部门应该广泛征集各事业单位的意见，对单机版软件仍有使用需求的单位，仍然继续使用单机版软件，此类单位可以通过单机版软件进行决算报表汇总后，再将相应内容填报到预算管理一体化系统中。

六、结语

预算管理一体化以统一的预算管理体系为核心，解决了预算管理工作中存在的问题，从而全面深化预算管理改革，为我国预算管理制度化、全面化与一体化奠定基础。在推进预算管理一体化进程中，部门决算作为全面预算管理的重要环节，对事业单位的决策和考核均具有十分重要的作用。然而大数据背景下，预算管理的信息化建设，也是事业单位预算管理的重大改革，只有充分运用技术手段，不断推进预算管理一体化系统建设，针对具体问题制定应对策略，才能充分发挥预算管理一体化系统的优势，助力财政工作高质量发展。

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责任编辑：姜洪云