施工企业项目经济活动分析的价值与方法研究

摘 要：施工企业经济活动分析对于转变员工经营理念、发现经营问题、提高索赔成效、提升基础管理水平、增强监察效能具有十分重要的作用。但是，很多企业存在组织工作不力、基础管理薄弱、分析质量不高等问题，无法发挥应有的作用。文章通过问题分析，提出了加强组织管理、健全基础管理、规范分析内容等解决方法，以提升分析工作质量，发挥分析工作成效。

关键词：施工企业 经济活动分析 基础管理 方法研究

中图分类号：F285文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）12-284-02

一、引言

当前，面对僧多粥少的工程建设市场，施工企业相互间竞争日趋激烈，业主利用自身有利地位采用拦标价方式控制发包价格，施工企业生存环境日益恶化。为增强盈利能力，很多企业开展了项目经济活动分析，但成效并不明显。为充分发挥经济活动分析应有的作用，有必要对该工作开展研究讨论。

二、项目经济活动分析工作的价值和作用

（一）促进员工经营思维理念的重大转变

很多施工企业只干不算，管理粗放，经营意识处于“包赚不赔”阶段。开展经济活动分析就是要树立“先算后干、干算结合、风险预控”理念，保证每项工作的投入产出按计划完成，营造“人人当家理财，处处精打细算”的良好氛围，从而改变长期以来以工程施工为主的企业文化。

（二）有利于尽早发现经营管理中存在的问题

项目经济活动分析需要对一定时段可能发生的收入、成本费用、资金进行预测预判，并与实际相比较，借以发现管理中存在的问题。因此，通过经济活动分析可以及时发现问题，尽早采取纠偏措施，确保项目经营活动受控、在控，保证项目经营目标的实现。

（三）可以强化企业经营基础管理

通过经济活动分析可以收集整理海量经营基础数据，编制形成经营数据库，提炼各项经济指标，实现从标前成本测算开始到考核成本下达、预算成本分解、“三算”对比分析、成本数据库建立、下次投标成本测算大循环，以持续提高企业投标报价、承包结算和成本管控水平，为企业经济效益提升创造基础条件。

（四）是发现工程费用索赔机会的重要方法

低价中标高价索赔是施工企业惯例，而发现索赔事件是开展索赔工作的前提条件。索赔事件存在于干扰事件中，而成本超支分析是发现干扰事件的重要方法。因此，可以通过经济活动分析即时发现干扰事件，再通过证据收集、合同状态差异分析、逻辑推理等方法将干扰事件上升为索赔事件，为工程索赔创造前提条件。

（五）是对项目开展监督监察的有效途径

企业开展项目经济活动分析，可以发现成本费用支出中存在的问题，并通过原因分析判断是客观因素还是人为故意，人为原因是否存在腐败行为。将经济活动分析应用于监督监察，不但可以及时发现并制止腐败行为，还可以增强威慑力，从而预防贪腐行为的发生。

三、项目经济活动分析工作存在的问题

（一）企业对项目经济活动分析工作组织不力

施工企业负责人大多是工程技术出身，习惯于先干后算，不重视预防预控。有些项目负责人忙于工程事务，无暇顾及分析工作;有些项目负责人担心分析工作会牵扯自身经济问题，找各种理由加以抵制。以上这些因素都导致分析工作无法顺利推行。

（二）经济活动分析工作不够全面深入

很多企业开展了经济活动分析工作，但欠缺全面系统深入，主要表现在：一是定性分析多定量分析少，有些通篇是文字描述，少有图表等量化数据。二是事后分析多事前预测少，很多项目没有开展预测，无法开展“两算”对比分析，只能进行历史情况总结。三是综合分析多专项结构性分析少，无法满足要求。四是原因分析时客观因素多主观因素少，造成整改工作困难。

（三）经营基础数据缺乏，预测工作开展困难

经济活动分析工作需要强大的历史数据支撑，由于施工企业长期形成的工程文化，造成经营基础工作薄弱，在数据积累上，一直存在“数据随人走、人走数据丢”现象。有的企业虽有积累，但缺少前期策划，收集目的性不明，归口混乱，有价值的信息不多。

（四）成本核算无法满足经济活动分析需要

经济活动分析需要对预算成本与实际成本开展对比分析，这就要求历史成本核算准确。为此，施工企业应当建立科学规范的成本明细核算科目，并保证过程核算的严格执行。而实际上，很多企业成本明细科目设置不科学规范，无法满足分析工作要求;过程中数据归口随意，导致成本统计不准确。

（五）经济活动分析工作缺乏监督考核

很多企业对项目开展经济活动分析提出了要求，但并没有形成严格的刚性执行制度，导致实施过程缺少监督检查指导，事后也未开展考核评价，造成项目经济活动分析工作处于自发状态。

四、搞好项目经济活动分析工作的方法

（一）加强对项目经济活动分析工作的组织领导

经济活动分析工作涉及面广、业务量大、专业性强，过程中还需要生产与商务人员相互协作，应当加强对分析工作的组织领导。

1.严格执行项目经理负责制。应当将项目经理作为项目分析工作第一责任人，负责总体组织、协调与监督指导，并对分析报告的真实性、完整性负责。还应当协调商务与生产关系，并组织对重大问题进行研讨，采取各种措施加以解决，真正发挥经济活动分析作用。

2.商务部门应当成为分析工作的牵头部门。分析工作的重点难点在于项目收入、成本、资金预测，这就需要根据施工图纸、施工方案、施工合同开展前瞻性计算，财务人员难以担当本项工作，只有商务部门的造价人员符合这样的条件。因此，应当将牵头工作落实在商务部门，才能保证分析工作的顺利开展。

3.建立分析工作考核评价制度。施工企业应当定期对项目分析工作进行检查考核评价，对结果进行通报。检查考核内容包括递交的及时性、内容的完整性、数据的准确性、相互的逻辑性、分析的透彻性等方面，对这些内容逐项考核打分，并将考核结果与项目年度考评挂钩。

（二）明确经济活动分析基本原则和方法

1.经济活动分析应当真实，严禁为了某种目的人为改动，造成数据失真。数据间应当关联匹配并保持延续，具有逻辑性、可追溯性，特别对涉及不同部门的数据要相互印证并核对无误。

2.在收支计算时应当遵守谨慎性原则，对预期收入应当找足依据保守预测，对预计支出应当全面、充分，不得少算、漏算。分析过程中应当坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步”原则，保持合同收入、预算成本、实际成本内容一致。

（三）完善经济活动分析基础管理工作

1.明确成本核算对象。一是项目部成立伊始，应当由财务牵头会同相关部门讨论确定成本核算对象。成本核算对象的划分应当满足业务部门成本归集和数据积累需要，并遵守公司对成本核算明细科目设置要求。二是确定成本核算对象的基本依据为地方或行业制订的概预算管理办法中的项目划分表，并结合该承包合同价格清单表编制，原则上以单位工程或扩大单位工程为准，具备条件的也可以结合系统图册号细化至分部工程。

2.明确收入确认原则。收入、成本费用口径应当一致，计算收入时遵守谨慎性原则，具体为：合同内正常收入，按照盘点形象进度从紧计算，以业主确认工作量为准;合同外已经确认工作量，按照保守预估收入的100%确定;合同明确约定可以索赔的费用项目，按预估成本价且不超过保守预估收入的50%确定。

3.提高财务成本核算准确度。成本核算不仅是财务部门的事情，它是一个系统工程，其中的任何环节出现疏漏，都有可能导致核算信息失真。为此，企业应当树立全员核算思想，加强对工程技术人员的培训。同时改进物资核算方法，将价差分摊法变为先进先出法;取消影响核算的两级仓库领用方式;杜绝现场虚假的零库存核算。

（四）全面系统深入开展各项经济活动分析工作

1.项目总体盈亏情况分析。分析时以财务账面情况为基础，考虑已发生未入账或提前入账成本，以及应计未计或提前计价收入，分析本期及累计经营成果，并通过最新资料对后续可能发生的收入、支出进行预测，对可能盈利开展不确定性分析。

2.项目收入情况分析。主要包括图纸量和签证索赔两部分。图纸量收入应根据业主确认周期，分析实际完成产值和业主确认的偏差，看是否存在已完工未计量和计价风险，是否存在超前计量。签证索赔主要分析进展情况，签证索赔处于资料搜集、编制、上报、批准、计价等哪个阶段，取得成果，并对难点和措施进行重点分析。

3.项目成本情况分析。一是总成本。主要是开展成本总体预测与结构性支出分析，对本期、始今累计的实际成本和后续预计成本进行单项、综合和结构性分析，计算分项成本占总成本支出比例，并分析判断其合理性;对单项已完工程开展预算成本和实际成本对比分析。二是人工费。鉴于大部分施工企业均采用劳务分包施工，因此本项分析主要针对签证人工费。重点分析签证人工是否已含在合同单价、定额单价或包干费用中，是否存在虚假不实签证等问题。三是材料费。a.量差分析。对主材分析本期消耗量节超及对成本的影响。如发生超耗，应分析：首先，检查物资验收、领用情况;其次，检查施工方案变更、现场使用保管情况。应特别关注外购砼，发现超耗就应立即召集相关部门开展会诊，是搅拌站故意少供还是验收人员虚假签单，是施工损耗过大还是胀模、泌水引起，以尽早开展整改处置工作。b.价差分析。将主要材料的预算单价、实际单价、造价信息价等进行对比分析。如发生倒挂应当分析原因，因为市场涨价还是采购管理不善，是否存在贪腐问题。四是机械费。鉴于我国特有的报价方式，收支分析意义不大，主要开展预算成本与实际成本对比分析，借以评估机械使用情况。对于大型机械，应当开展总费用和单台机械设备利用率分析，总费用分析应密切结合施工方案和工期变化。五是出包费。出包费从量、价开展分析。工程量分析应将出包量与承包量进行对比，如倒挂应分析是承包量少算还是分包量多算。单价分析时要横向对比同类工程同一时期不同项目单价情况，看是否属正常范围。签证费是出包费的分析重点，应分析签证内容是否完整，意思表述是否真实清晰，是否存在过期签证、重复签证、超授权签证、虚假签证。六是临设费。在临建费分析时应当对比分析预算成本与实际成本，看是否存在超支现象。一旦发生，应当分析是建筑规模增加还是单方造价过高。单方造价过高是因技术要求、装修标准引起，还是招标不严导致合同价格过高，或者结算错误，结算价过高引起。七是水电费。分阶段、分区域、分性质统计分析施工和生活水、电消耗情况，计算水电费占总成本、总收入百分比，并与同类型工程相比较，看是否存在偏差，借以判断支出合理性。

4.项目现场管理费分析。一是综合分析。对本期、始今累计、今后预计发生的预算费用、实际费用对比分析，绘制动态曲线图，并结合进度情况开展分析。项目竣工后对整个管理费进行详细分析，计算总管理费占比，分析管理费明细结构比例、人月支出、合同工期或实际工期内每天管理支出等指标，借以判断使用情况，提炼形成经济指标。二是专项分析。管理员工资应结合项目机构设置、定岗定员、施工进度等开展分析;办公费重点分析文具纸张等费用，包括数量、种类;小车运行费应当结合车型、工况、已驶里程、运行路况分析百公里油费、维修频次和费用等情况。

5.项目资金收支情况分析。一是总体分析。根据期末资金存量及债权债务构成，分析本期及始今累计资金收支情况，说明是否存在少收、多支等问题。针对下期资金收支情况，分析资金能否满足生产需要，是否存在缺口。二是专项分析。应收账款根据账龄长短、金额大小、业主财务状况开展分析;合同资产主要分析发生原因，是潜亏、产值确认迟还是存在少算漏算;备用金分析应关注金额、用途、归还时长;分包商履约保函重点关注保函时效，如工程仍在进行但保函即将到期，应立即通知分包商延展保函。

五、结语

项目经济活动分析是一项基础性、系统性、长期性工作，需要企业转变经营理念，建立长效机制，通过持续努力，不断提升分析工作质量，才能真正发挥对企业经济效益的促进作用。

参考文献：

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