能源企业税务风险管控优化策略研究

摘 要：能源产业因其民生、环保的特性而受到市场和资本的高度关注，同时随着“双碳”战略的布局，也带动了新能源企业的快速发展，新能源产业是目前21世纪中国能源结构改革的关键。中国政府从政策引导的形式上，以税收优惠政策促进了各类能源企业的快速成长，因此能源企业在不断提升自身经营水平的基础上，还需要注重业务处理中的税务风险，其贯穿至企业经营规划、经营决策的全过程，对此，能源企业需不断强化内部管理控制，对潜在的税收风险进行实时排查、干预、化解。文章依据能源企业的发展现状，首先综述了能源企业税务风险管控的内涵，其次总结了能源企业税务风险管控与优化的意义及要点，最后给出了能源企业税务风险管控与优化的对策。

关键词：企业税收 能源企业 风险管控 优化策略

中图分类号：F810.422文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）12-117-02

能源产业是我国国民经济中的重要支撑型产业，相较于传统行业，其具有投资周期长、业务覆盖面域广以及建设业务复杂的特点[1]，因此税务管理业务较为复杂，并且横向业务之间差异较大。同时在能源企业的投资业务中，其固定资产的投资占比较高，实体形式较为多样，资源整合与重组较多，业务经营的税务风险不仅来自公司自身的内部组织因素，同时也会受到外部因素的影响。在上述因素背景下，强化对能源企业的税务业务管控尤为重要，企业经营在强化自身技术实力的同时，还要深度强化税务业务风险的识别与防范，进而利用税收政策合理地进行税务业务优化，实现能源企业降本增效的经营目的。

一、能源企业税务风险管控的内涵

能源已成为我国经济发展和经济转型的关键基础性资源，尤其是在国民经济的发展中，能源消耗的占比越来越高[2]。而在“双碳”战略的背景下，能源产业转型升级的需求越来越高，因此在税收政策和货币政策中对于各类能源企业也会给予一定的倾斜，在这个过程中，可能会间接产生一定的税务风险，其主要体现在两方面的内容中。一是能源企业的纳税行为没有符合税收法规的相关规定，出现未缴纳对应税款或少缴纳税款的现象，最终加收滞纳金以及补交税款等风险;二是在企业经营的过程中，其生产经营业务不适配税收的相关优惠政策，甚至采用了“纳税筹划”等形式来规避税收，进而导致能源企业在后续业务管理中产生税收风险。对此，能源企业在享受相关税收优惠政策的同时，还需要深度遵循相关法律法规，强化税务风险的管控优化。

二、能源企业税务风险管控与优化的意义

风险伴随着企业经营的全过程，纳税人一旦违背相关的法律法规，轻度会造成滞纳金罚款，重度还会造成相关的刑事责任[3]。对此能源企业的业务管理层需要对税务及税收风险有清醒的认知，积极强化对税务风险的识别，并在源头上积极规避可能出现的潜在风险，促进企业的健康发展。

（一）有利于企业节约税务成本

近年来，国家针对新能源企业及能源产业供应链相关的企业给予了大量减税降负的措施，强化了企业的经济活力。例如“营改增”“增值税率下调”“小微企业所得税优惠”[4]等，尤其是对于新能源汽车相关的税收政策则更为友好。通过“减税降费”措施的介入，能够更好地在深度激发市场活力、降低企业经营负担等方面发挥越来越重要的作用，显著降低了能源企业经营中的税务成本。

（二）有利于企业避免信誉损失

企业经营信誉是企业发展的关键“生命线”，税收信誉考核是企业经营信誉的重要组成部分，税收信誉损失将会对企业日常业务经营以及企业品牌建设带来较为不利的影响。而积极通过税务风险的管控和优化，能够更好地避免企业优惠资格的丧失，在维护基本业务经营生产稳定的前提下，实现企业的高质量发展。

（三）有利于顶层设计的科学决策

随着“双碳”战略的不断深化，新能源企业及能源供应链相关的企业数量逐年增多，现代企业的经营管理需要深度依据外部环境变化以及内部业务组织要求给出准确、清晰、科学的决策和判断。尤其是目前我国税收管理体系日益健全，对于税收中存在的违法行为能够做到精准无误的识别[5]，企业经营管理层在经济决策中，对于税务风险的管控越来越重视。因此，强化企业经营端在顶层设计中发现税收管理问题能够有利于保证企业投资决策的科学性，在实现减税的同时，综合提升企业的经营效益。

三、能源企业税务风险管控的要点

（一）所得税税务风险

随着企业税制改革的不断推进，企业的投资业务成本显著降低。但是对于能源类型企业来说，如何更好地应用“三免三减半”的政策优惠成为了既有业务改革的难题。尤其是在新项目的开发过程中，往往是采用了子公司代理的形式来开展项目建设，这同时也间接地带来了成本配置问题和资源配置问题，形成了隐形的税务风险[6]。同时大多数能源企业都在围绕自身核心业务积极争取高新技术企业的资格，其能够享受到15%的所得税税率以及研发费用减免。但是目前能源产业的整体发展仍旧处于探索阶段，尤其是对于新能源企业来说，诸多硬性指标和业务范围的界定较为模糊，如果无法获得对应的税率优化，还可能被要求缴纳对应的滞纳金，因此在享受相关的政策优惠时，还需要深度注重制度规定内容的适用范围。

（二）增值税税务风险

“营改增”后，增值税实现了抵扣制的管理模式，其在税款计算以及资金缴纳业务流程方面较为复杂，并对企业的要求也在增多。同时由于增值税本身属于流转税，因此在计算及支付中的要求也随之增加。如果财务管理人员疏忽了对基本业务的要求，也会间接产生税务风险。因此在销项税中，能源企业应深度秉持实事求是的要求开展销项税金的确认，不得出现虚增发票的行为。同时在进项税中，企业也应注意“三流合一”的使用问题，对于能源企业中的基建工程所产生的进项税金也应准予抵扣[7]。

（三）土地使用税税务风险

大型能源企业往往是通过开发与建设新型基础设施来作为前期投资的铺垫，但是在基础工程的施工过程中，其需要有大量的土地资源作为支撑。但是土地使用税中的条例及内容规定较为繁杂，很容易产生时间节点界定不清等风险。同时，部分土地使用的过程中，由于拆迁等不可抗拒的因素往往导致土地未能按期交地，在这个过程中的权责界定和责任划分也较为模糊，如果业务经营中未能准确了解相关政策内容，也会导致后续出现相应的土地使用税税务风险。

四、能源企业税务风险管控与优化的对策

税务风险的识别与防范属于一项综合性和系统性的工程，需要从企业经营自上到下的全过程参与，其责任判定不能只单一地归结到某项业务中，需要在能源企业内建立起全过程的业务参与和业务优化。对此，能源企业税务风险的识别与防范的分析框架如图1所示。

（一）提升纳税业务管理水平

随着能源企业数量的不断增加，企业经营中所面临的税务风险和税务挑战也在不断激增。因此在对内的业务管理中，应不断强化纳税业务管理的水平，在不断地内部信息交流和互动的过程中，积极完善和强化自身组织架构，规范业务管理的核心流程。在对外的业务管理中，要做到基础业务和外部市场之间的深度融合，对可能存在的税务风险进行深度排查和梳理，规范整体的业务流程。而对内的业务管理中，需要及时地做好相关业务沟通，将税务风险认识普及到所有业务末端当中，强化企业税务业务的监控水平。同时，财务管理部门也要及时洞察国家对于能源企业税务管理的新条例，使得能源企业的税务管理工作能够深度迎合国家税务管理的核心要求。

（二）严格控制所得税业务流程

在企业的一线管理中，企业所得税是在一线财务管理中较为容易出错的险种，尤其是对于初创型的能源企业来说，许多业务仍旧处于不断自主摸索的过程中，因此财务管理人员需要积极对各类新业务进行分类与总结，强化对税务业务的综合管理，建立起“一盘棋”的业务处理格局。对于所得税业务管理较为复杂的情况，能源企业的对内业务管理中可以积极引入信息化技术管理平台，进而综合提升财务业务、税务业务的专业化、信息化水平，进而更加清晰、准确地管理税收，实现基于税收管理平台的综合分析与评估，在严格控制好能源企业所得税的业务管理流程基础上，最大限度地规避可能出现的潜在税务风险。

（三）提升专业人员的税务风险防控能力

财务部门是能源企业的关键行政部门，强化企业税务管理控制质量的关键核心在于提升员工的专业化素质能力，进而更好地满足新形势下能源企业管理中税务风险防控的核心要求。对此，一线的技术人员、中层骨干人员以及管理人员需要积极开展税务业务的“知识更新”工程，积极开展税务风险管理以及税务法律法规的培训，综合提升顶层设计的业务决策水平，使得一线业务人员能够树立起正确的认知思想，强化税务会计人员的专业从业素质。

（四）明确内控责任的划分

在一线业务管理和业务实践当中，虽然税务风险的防范与管理主要是由财务管理部门负责，但企业出现税收管理的问题往往是由多个部门、多项业务共同复合所导致的，因此不能将单一的税务风险问题直接归结到财务人员当中。同时，税务风险的规避和优化是一项全面的系统性工程，需要由企业全体成员的共同参与，在管理层到基层员工的共同努力下才能保证业务的合规运营。因此企业在面对税务风险内控时，应积极从企业整体的发展角度出发，深度围绕能源企业的核心生产流程，积极寻求各个部门之间的联动合作。同时，对于税务相关工作建立起详细的内控责任划分制度，实现对税务风险的全过程、全方位、全要素的综合管理。各个业务部门也可以深度依据自身部门业务的实际经营特点，为税务相关工作提供参考和借鉴措施，进而强化税务风险的识别与优化能力。

五、结语

随着“双碳”战略的不断深化，能源产业得到全社会的共同关注，能源不仅是保障民生和国民经济发展的重要基础性资源，也是解决环境问题的重要核心抓手。能源企业在既有业务的经营管理中，应正确认识业务经营中可能存在的税务风险，从队伍建设、业务建设以及战略建设中强化税务内控水平，全面提升员工的税务风险防范意识，对在生产经营中存在的各类税务风险进行严格管理，在源头中避免税务风险的产生，进而促进能源企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1] 高飞.新能源发电企业税收优惠政策涉税风险分析[J].纳税，2023，17（16）：28-30.

[2] 刘杰.浅谈企业经济税收管理存在的问题及对策[J].经济师，2023（03）：103-104.

[3] 张文佳.关于新能源企业税收筹划问题的探讨[J].财会学习，2023（29）：131-133.

[4] 周梅.新能源企业税务风险识别及防范研究[J].商讯，2023（22）：105-108.

[5] 王芳.试论能源企业税务筹划风险评估及优化建议[J].中国集体经济，2021（28）：95-96.

[6] 周维娜.能源企业税务筹划风险问题及完善对策[J].上海商业，2023（07）：156-158.

[7] 朱悦.论新能源企业税务风险识别及防范对策[J].管理观察， 2019（20）：3.