信息化背景下事业单位业财融合的实践探究

摘 要：随着信息化时代的发展，各种“大智移云”等新技术的普及和应用促使财务会计不断向智能化发展，会计信息系统在提高会计核算效率，提升会计信息可靠程度，降低会计成本等方面发挥了出色作用，同时也对业务部门和财务部门的协同合作提出了更高的要求。事业单位在推进业财融合过程中面临着部门职能不同产生的衔接错位、管理控制流程不完善、绩效评价激励指导作用不足等困境，若想要利用信息技术促进事业单位业财融合，需要进一步分析和探讨更多相关实践路径。

关键词：信息化 事业单位 业财融合

中图分类号：F230文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）12-105-03

一、会计信息化为事业单位业财融合带来的机遇与挑战

（一）信息化技术为事业单位业财融合带来了新的机遇

会计的基本职能是会计核算与会计监督，在传统的手工记账时代，财务核算职能中款项收付、物资收发、资本增减、收入费用变动的计算和处理占据了财务人员的绝大部分时间，使得财务人员疲于应对重复、繁琐的核算流程，无法充分发挥财务分析与会计监督的作用，也很难对业务细节的真实性与可靠性做出准确判断。但随着大数据时代的到来，信息化技术为事业单位业财融合提供了技术支撑。随着财务软件的广泛应用，财政核算平台经过不断地推陈出新、创新发展，从最初的收付款业务电子化，到如今的预算一体化平台，事业单位的会计核算已经全面进入了电子化、信息化时代。财务人员逐步摆脱了传统的会计核算困境，实现了会计电子化管理，全过程监管，使会计管理向多领域延伸，为事业单位业财融合的发展奠定了技术基础。

（二）信息化技术对事业单位业财融合提出了新的挑战

财务信息技术的革新带来了更高的专业壁垒，也为不同领域、不同部门的业务融合带来了挑战。

一方面，实现业财融合的目标理念需要培养更多既精通财务专业又了解信息化技术的复合型会计人才，需要对现有的会计人才培养体系，继续教育制度以及考评激励制度等人才体系进行更全面地升级，才能使会计人员在不断地学习与实践中升级转型。这既需要事业单位从宏观层面上建立新的信息化会计人才培养机制，又需要事业单位财务人员跳出现有的专业舒适区，在掌握专业能力的同时，提升数字化理论实践的相关技能。同时，事业单位业务人员也要适应信息系统升级改造和业务流程重造所带来的变化，从使用传统的业务专业平台，逐步过渡到应用数字化共享平台。这些变革对相关人员的业务能力、沟通能力、适应能力和创新能力都提出了新的挑战。

另一方面，财务信息化技术的推广离不开新型云软件和移动互联网的支持，目前的一体化信息平台仍以财务部门信息数据共享为主，若要实现事业单位业财融合，需要推广更多方便快捷的办公自动化软件和信息共享服务平台，提高数据处理的速度和准度。另外，在选择信息化平台时不仅要满足各事业单位的特点及业务需求，还应响应“以政府过紧日子，换老百姓过好日子”的节约理念，寻找既能满足业务需求，又能降低软件使用成本的信息化平台，这对业财融合信息化平台的性价比，提出了较高的要求。

二、事业单位推进业财融合面临的困境

（一）因部门职能不同产生的衔接错位

事业单位的业务部门一般是根据其性质和功能履行其特定职责，一般都是为了实现其公益价值和社会价值而设立的，因此，在项目执行过程中，业务部门更关心是否可以完成业务目标，提供更优质的服务，对资金的使用情况则往往都仅限于业务部门的实施使用环节，而对于项目预算编制、政府采购流程、相关资产管理方法等了解较少，对与本部门预算资金的规划以及使用控制过程不够重视，将涉及到事业单位部门项目财务的工作重点更多地放在收付款上。而财务部门对各个业务工作的认识也多停留在项目资金的会计记录上，不了解具体业务细节，对项目资金的使用更多是后置性的记录，这样的专业化分工虽然可以提高工作效率，但也会导致二者因职能不同而产生衔接错位，增加部门间的专业壁垒，不利于业务人员和财务人员更全面地了解掌握本单位整体运行情况。

（二）业财融合的管理控制流程尚不完善

事业单位财务管理部门通常只负责简单的财务数据信息收集、核算、记账等基础性工作内容。基础业务工作完成以后，业务人员仅需所产生的各类业务数据信息交给财务人员即可，然后财务人员将各类业务信息转化为完整的财务报表。在此环节中，若任何一个环节出现纰漏，都会给事业单位资金管理埋下诸多的风险隐患[1]。现有事业单位中的信息化系统多以部门为单位，实行按部门职责进行流程控制和过程管理，这样的信息化管理流程虽然保证了精细化和专业化，但也给业财融合过程中财务部门掌握实际业务需求，提高资源配置，做好风险防控等管理控制工作带来了巨大挑战。

事业单位财务报销管理流程主要分为：报销申请、部门审核、财务审批、主要负责人审批、执行付款等主要几个步骤，因该管理流程中更注重分工协作、防止错误和舞弊，而业务部门人员因报销频次、业务金额、业务种类不同对各单位总体业务报销流程及具体细节操作的了解程度也就不尽相同;财务部门对业务部门的具体业务内容也通常只是通过不同类型的合同、票据等凭证掌握相关资料，对其内部控制的执行情况及过程的监督存在一定滞后性。这就需要更进一步统一管理控制流程，站在全局的角度做好事业单位各部门的工作规划，形成相互监督、相互促进的工作机制和操作准则，为事业单位的业财融合工作提供标准化流程和完善的制度保证。

（三）绩效评价对业财融合的激励指导作用不足

绩效评价是提高财政资金分配效率，提升事业单位工作质量的有效手段。有效运用预算绩效评价结果是加强事业单位预算绩效评价管理的重点，目的在于对预算管理中的一些问题进行有效整改并落实到位，通过预算绩效评价结果的有效反馈和运用来促进单位规范并改进预算管理。但目前在事业单位中，预算绩效评价结果没有得到充分运用，尚未发挥出应有的效果，主要是由于预算绩效评价结果缺乏约束性[2]，导致与之相关的业务部门对绩效评价的重要性认识不足，参与积极性不够。究其原因在于：一是绩效评价指标设计的科学性和灵活性还有待加强，在设置考核指标时，业务部门和财务部门沟通交流不够深入，导致设置预算绩效目标的科学性不足，适应性不强。二是绩效考核结果对业务部门工作的指导性不强，绩效评价结果未能及时反馈运用到实际工作中去，由于缺少与业务部门相关的绩效考核奖惩措施，导致业务部门为了完成本年度工作任务只注重与业务有关的预算资金申报，而忽略了项目执行过程中的绩效考核与绩效评价，更多地把绩效评价看成一项事后总结性的工作任务，不愿参与到绩效评价的工作中去。三是绩效评价的考核机制缺少创新，业务考核往往处于增量累积的惯性状态，单位业务成果与财务部门项目绩效评价结果关联性不强，缺少项目完成情况和工作履职程度相关联的定性或定量考核创新机制，无法引起业务部门对单位预算绩效评价的重视。

（四）业财融合的人才培养体系尚不健全

业财融合意味着财务部门和业务部门的相互协作，要求财务部门可以帮助业务部门了解会计政策和会计信息，及时提供业务部门所需的有价值数据，辅助业务工作的开展，也要求业务部门能够配合财务部门的工作，统一不同信息口径带来的数据差异，使财务管理流程不断改进。这就意味着财务人员不但要具有财务专业知识，还要有良好的沟通能力、协调能力、学习能力，能够适应事业单位业财融合的创新性发展。

但现有的会计人才培养体系仍更注重培养会计人员的专业能力，在会计人才创新性培养方面还处于探索阶段，对于综合素质的培养尚未有全面性的培养体系，而会计人才长期发展规划和业务、财务的交叉培训水平也有待提高。另外，针对业务人员关于业财融合的培养机制也尚未兴起，作为业财融合工作的参与者，业务人员更多地把自己放在旁观者的角色上，对业财融合带来的业务发展前景认识并不深刻，这也说明在业财融合的过程中，更需要加强对业务人员的宣传教育和专业培训，使业务部门更深入地了解业财融合对自己业务工作带来的影响和成效，使之能够在业财融合过程中找到业务管理困境的解决方案。

三、利用信息技术促进事业单位业财融合的实践路径

（一）深入了解各部门需求，夯实权责机制

业财融合的发展需要业务部门和财务部门消除隔阂，整合为一个协同工作的整体。

首先，单位管理层要积极促进各部门间的交流协作，加强业务与财务的双向融合，在管理层面上把握整体流程的控制节点，明确潜在风险点，使业财融合形成事前规划、事中控制、事后评估的管理闭环。

其次，财务部门要转变思维方式，使财务工作从传统的被动处理数据向主动提供事前咨询、事中监督、事后评价的全方位融合转换，提升财务工作在部门合作间的影响力，采用更通俗易懂的方式，使业务部门了解财务数据背后对单位业务工作内容的记录与反馈，协助解决各部门在履行部门职责过程中所遇到的财务相关问题。

最后，各业务部门可以借助业财融合的契机，从建设项目库开始，到预算编制，再到支出审批等环节，及时反馈所遇到的瓶颈和问题，积极推动绩效管理改造升级，使预算资金分配、绩效目标设计、绩效评价体系更加科学合理，使业财融合成果能够为完成各项工作任务提质增效。

（二）完善云信息平台建设，利用流程再造加强管理控制

首先，可以加大力度建设智能化的业务信息平台，将现有的财务信息平台接入与项目有关的业务部门软件平台，提高信息系统的兼容性和普适性，重新审视业务环节，对预算编制、费用报销、流程审批、绩效考核等流程实施流程再造，提高信息反馈效率，实现云办公信息共享。

一方面，财务部门可以依托现有的预算一体化平台建设和改造相关的业务系统，使一体化平台与再造后的业务流程相匹配，可以通过云信息平台准确地采集财务数据，提高会计信息处理自动化水平，使财务人员从大量的日常重复性工作中解脱出来，发挥专业优势，帮助业务部门实现财务分析、内部稽核等深层次信息交互。另一方面，业务部门也可以通过云信息平台，精简部门采购、报销中的重复流程，随时随地通过智能终端上传业务数据，简化操作处理流程，同时也可以通过云信息平台获取项目相关数据，更加便捷地掌握本部门项目的资金使用情况、项目实施效果等。

（三）发挥绩效考核作用，运用考核结果建立奖惩机制

完善绩效评价管理体系，有效运用绩效考核评价结果，是促进事业单位业财融合，提高绩效评价约束力的重要手段。

要发挥绩效考核对业财融合的导向作用，一是要丰富绩效考核的维度，更有针对性地细化量化考核指标，对绩效目标的进度保持有效的监控，既要保证指标的相关性，又要满足可实现原则，对不同评价对象可根据具体特征赋予不同指标权重，更加灵活地搭建绩效管理体系，满足不同类型的事业单位的考核需要，吸纳更多新型绩效管理形式。二要将全面预算绩效管理和单位绩效考核有机结合起来，提高绩效评价结果的约束性。事业单位应针对目前本单位预算管理中的问题，加强制度建设，制定全面实施预算绩效管理的政策措施，通过制度强化全员全面预算绩效管理的理念，完善部门职能，强化项目执行部门和项目负责人责任，明确奖惩措施，为全面预算绩效管理的实施提供制度保障[3]。

（四）加强财务业务融合交叉培训，提升人员综合业务能力

事业单位的会计核算工作探索中需加强人才建设，提高会计从业人员专业继续教育水平，获取专业型人才的支持，提高行政事业单位财务人员的业务能力和综合素质[4]。

在培养途径上可以实行“请进来“和”走出去”的策略。针对信息化技术云软件平台的发展，可以邀请互联网云软件专家和技术人员为新的会计信息平台提供授课、讲解，使会计人员能更全面、更深入地了解云财务信息系统;随着信息系统更新带来的业财融合的技术困境，可建立统一的财政平台信息系统反馈机制，随时反馈云平台使用中遇到的问题，定期开展论坛交流，建立网络交流平台专家学者答疑，通过交流学习使会计人员能够运用云信息平台做好预算执行与分析的同时，也可以为事业单位做好发展战略规划，提高单位治理效能，真正发挥会计人员的专业能力。针对业务部门的融合问题，可以实行“走出去”战略，可以邀请业务部门管理人员一起到业财融合效果显著的先进单位去交流学习，让业务部门人员看到业财融合对绩效管理、业务流程、数据分析的影响效果，使业务、财务双方人员建立良好的沟通协调机制。

随着我国信息化产业的发展，事业单位在业财融合的过程中、核算管理上将更加真实完整，执行程序上将更加公开透明，资金安排上将更加科学高效;随着会计制度改革的不断深入，事业单位在“移动通信+互联网”的现代信息化推动下将不断推陈出新，形成业财融合的新形势。事业单位要抓住创新变革的有利契机，让会计信息化技术不断为会计工作赋能，实现事业单位业财融合的高质量发展。

参考文献：

[1] 谭树磊.预算管理一体化系统促进事业单位财务管理转型的实践分析[J].财会学习，2024（09）：7-9.

[2] 吴艳纯.业财融合视角下事业单位预算绩效评价问题与对策研究[J].绿色财会，2022（07）：10-13.

[3] 魏利平.高校全面实施预算绩效管理的路径探析[J].财务与会计，2022（12）：83-84.

[4] 胡可.新政府会计制度实施对行政事业单位会计核算的影响分析[J].纳税，2021，15（18）：111-112.