企业内控环境对合规管理的影响研究

[摘 要]在全球化和市场经济快速发展的背景下，企业面临的合规风险日益增加。合规管理作为企业风险管理的重要组成部分，其有效性直接关系到企业的可持续发展。企业内控环境作为合规管理的基石，对确保企业遵守法律法规、维护声誉和降低风险具有至关重要的作用。文章深入分析企业内控环境对合规管理的影响，识别其中存在的问题，并提出优化措施，旨在为企业提供实践指导，促使其加强内控环境建设，提升合规管理水平，从而在激烈的市场竞争中保持优势。

[关键词]合规管理；内控环境；风险管理；组织架构优化；合规文化

中图分类号：F276.5 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）23-0073-03

在全球化和经济一体化背景下，合规管理对企业运营至关重要。尤其是在燃气行业，合规性要求更是直接影响企业的财务健康和风险管理。合规管理涵盖遵守法律法规、行业准则、商业规则及企业内部规章，是企业稳健运营的基石。企业内控环境涉及风险管理和问责机制，是降低违规风险的关键，对财务健康和风险管理影响深远。健全的内控体系可提升财务管理的合规性，保障资产安全，提高效率。内控管理通过优化流程、强化监督，确保财务决策科学合理。

强化合规管理和优化内控环境，是企业响应国家号召、提升企业竞争力、实现高质量发展的必由之路。内控和合规管理的有效结合，可使企业应对监管变化，保障内部运营的规范和效率，对其长远发展至关重要。

一、相关理论框架、文献综述

文章的理论框架基于治理风险与合规（GRC）管理体系，该体系强调合规管理、内部控制和风险管理的整合，突出了信息与沟通、外部情境等要素在合规管理中的重要性。同时，内部控制体系框架（如COSO框架）为本研究提供了内部控制环境创建的原则，包括监督责任、组织架构、人才吸引与发展、内部控制责任人问责制度等关键要素。近年来，国内学者们广泛关注企业内控环境对会计信息质量的影响，以及内控有效性对企业价值提升的作用。研究普遍认为，高质量的内部控制能够增强会计信息的可靠性，而内控有效性的评价方法、影响因素及其与企业价值的关系是当前研究的热点。然而，也有学者指出国有企业在合规管理方面存在管理效能动力不足、管理制度体系不完善等问题，这些问题限制了合规管理效能的提升。

二、企业内控环境、合规管理的概述

（一）企业内控环境

内控环境是企业内部为确保财务报告的准确性、提高运营效率、促进合规管理而建立的一系列政策、程序和文化，它是企业内部控制系统的重要组成部分，为企业的运营提供了基础性的管理框架和文化氛围。一个健全的内控环境能够确保企业在追求经济效益的同时，也遵循相关法律法规，维护企业的合规性。

（二）企业合规管理

合规管理是企业为避免违规行为而进行的自我监督和管理。它不仅涉及遵守法律法规，还包括遵守会计准则和企业内部的规章制度。合规管理体系的建设包括合规组织架构、合规制度、合规流程和合规文化等多个方面。合规管理在维护企业财务诚信和遵守会计准则中发挥着重要作用，有助于企业建立良好的声誉，降低法律诉讼和罚款等合规风险。

（三）合规管理面临的挑战

合规管理在企业实践中面临着诸多挑战。法律法规的变化频繁，企业需要不断更新合规政策和程序以适应新的法律环境[ 1 ]。企业合规成本高，需要投入大量的资源，建立和维护合规管理体系。此外，员工的合规意识不足也是一个普遍问题，需要通过培训和教育来提高。

从财务角度来看，合规管理的成本效益问题是一个重要的考量因素。企业需要在合规成本和企业效益之间找到平衡点。一方面，合规成本过高可能会影响企业的盈利能力；另一方面，合规风险的增加可能会导致企业的财务损失和声誉损害。因此，企业需要通过有效的合规管理降低合规风险，同时保持企业的竞争力。

（四）企业内控环境和合规管理相结合的意义

将合规管理与内部控制体系相结合，可以提高整体效率，企业内控环境对合规管理具有重要影响。一个健全的内控环境能够提高会计信息质量，降低合规风险，提升企业的运营效率。同时，合规管理的有效实施也需要依赖于内控环境的支持。面对合规管理的挑战，企业需要不断优化内控环境，加强合规体系建设，实现合规管理的目标。内部控制体系为合规管理提供了制度和流程上的支持，合规管理则强化了内部控制的执行和监督。两者相辅相成，共同促进企业的合规经营和可持续发展。

三、内控环境对合规管理的影响

（一）内控环境对合规管理的影响机制

员工行为的影响方面，内控环境通过塑造员工的行为规范，影响其对合规的遵守。一个强调合规的内控环境能够促使员工在日常工作中自觉遵守相关法律法规和公司章程。一个有效的内控环境能够确保控制流程的设计合理，从而提高合规管理的效率和效果。在良好的内控环境下，信息能够及时、准确地传递给决策者，有助于及时发现和纠正不合规行为。内控环境对合规管理的运行机制也有着全面的影响，从风险识别到危机管理，内控环境的各个方面都与合规管理的有效性密切相关。

（二）内控环境对合规管理的具体影响路径

从会计和财务管理的角度来看，内控环境对合规管理具有显著的具体影响。良好的内控环境能够确保内部控制制度的有效建立和执行，从而降低财务风险；内控环境影响企业对合规风险的评估和应对能力，有助于企业及时发现并处理潜在的合规问题；内控环境对财务报告的准确性有着直接影响，一个健全的内控环境能够提高财务报告的真实性和可靠性。

（三）内控环境要素对合规管理的影响

良好的治理结构能够提供有效的监督和制衡机制，促进合规管理目标的实现。设立独立的审计委员会可以增强内部审计的独立性和有效性，从而提高合规管理的质量和效果。合理的组织架构能够明确各部门的合规管理职责，提高财务管理的合规性。通过设置专门的合规部门或岗位，可以确保合规管理的专业性。积极的企业文化可以增强员工的合规意识，降低合规风险。企业文化的塑造需要通过培训、宣传等方式，使合规理念深入人心。

四、案例分析

根据实际案例，可以看到不同内控环境要素对财务合规性的具体影响，安然公司的财务丑闻就是一个典型的企业内控环境对合规管理影响的研究案例，其治理结构的缺失和文化氛围的不良导致了严重的合规问题。通过分析安然公司的案例，可以总结出企业内控环境对合规管理的积极影响，从中吸取几点重要的经验教训。

（一）内控环境的缺陷导致合规管理失效

安然公司的破产揭示了其内控环境的严重缺陷。安然公司的董事会、监事会和高级管理人员，面临的指控包括玩忽职守、虚报账目、误导投资人及牟取私利等。这些行为直接破坏了合规管理的基础，导致公司无法有效遵守法律法规和内部规定。

（二）会计欺诈和内部控制不善

安然公司的财务欺诈主要由高层管理人员发起和控制，他们通过虚构利润、隐瞒债务、创建虚假公司等手段夸大公司的业绩和价值。这种会计欺诈行为导致安然公司财务状况的严重扭曲，最终导致公司无法偿还债务，宣告破产。同时，安然公司在内部控制方面存在严重的缺陷，高层管理人员对公司内部控制体系的建设和监督不力，导致财务欺诈问题得以长期存在而未被发现。

（三）缺乏监管和透明度

安然公司的会计欺诈活动一定程度上是因为监管机构的失职和监管体系的薄弱。监管机构未及时发现和制止安然公司的行为。此外，安然公司通过设立大量的“特殊目的实体”进行隐瞒负债、虚增利润，导致这些行为在没有足够透明度的情况下得逞。

通过分析安然公司的案例，可以得到几个重要的合规管理教训。

一是强化内部控制，企业必须建立强有力的内部控制体系，以确保财务报告的真实性和可靠性。

二是提高透明度，企业应提高财务报告的透明度，避免通过复杂的财务结构隐藏真实的财务状况。

三是加强监管和监督，监管机构应加强对企业的监管，企业内部也应建立有效的监督机制，以防止财务欺诈行为的发生。

四是培养合规文化，企业应培养一种强调合规和伦理的企业文化，使员工能够自觉遵守法律法规和公司政策。

五是强化法律责任，对于违反合规管理的行为，应有明确的法律责任和严厉的惩罚措施，以起到有效的震慑作用。

安然公司的案例是一个警示，它显示了在高风险的企业环境中，透明度和道德规范的重要性。这起丑闻不仅揭示了公司内部控制的严重缺陷，也体现了在全球金融市场上公众对透明度和监管的迫切需求。通过这个案例可以看出，一个健全的内控环境对于合规管理的成功至关重要，其能防止财务欺诈行为，保护投资者、员工和其他利益相关者的利益，维护市场的稳定和健康发展。

五、优化企业内控环境和加强合规管理的建议

内控环境对企业的合规管理具有深远的影响。企业可以有效提高合规管理的水平，从而保障企业的稳健运营和可持续发展。企业应重视内控环境的建设，将其作为提升合规管理有效性的重要手段。

（一）完善治理结构和制度建设

为了提升合规管理的有效性，企业应建立权责清晰、制衡有效的治理结构。具体建议包括：设立独立的审计委员会，增强内部审计的独立性和有效性。建立全面的合规管理体系，包括制度制定、风险识别、合规审查、风险应对、责任追究、考核评价和合规培训等有组织、有计划的管理活动。明确董事会、监事会和管理层的职责，加强合规管理，将其作为履行推进法治建设第一责任人职责的重要内容，建立全员合规责任制，明确管理人员和各岗位员工的合规责任并督促有效落实[ 2 ]。

（二）优化组织架构和协同联动

企业应根据业务特点和合规管理需要，合理设置组织架构，明确各部门的合规管理职责。通过组织架构优化，提高财务管理的合规性，推动合规管理与法律风险防范、监察、审计、内控、风险管理等工作相统筹、相衔接，确保合规管理体系有效运行[ 3 ]。

（三）培养合规文化和合规习惯

企业应将合规理念融入企业文化，通过培训、宣传等方式，详细讲解公司的各项规章制度，包括制度修订的目的、依据、修改内容及注意事项，以及定期与不定期的内控检查、个别访谈、调查问卷等，通过自评自查、抽查督导等方式，查找短板弱项，提升合规管理体系的有效性，增强员工的合规意识，培养员工遵守制度、按规章制度和流程办事的良好习惯。

（四）加强信息化建设和审查管控

企业应加强合规管理信息化建设，推动“三重一大”、投资和项目管理、财务和资产、物资采购、全面风险管理、人力资源等集团管控信息系统的集成应用，可以结合实际将合规制度、典型案例、合规培训和违规行为记录等纳入信息系统。定期梳理业务流程，查找合规风险点，运用信息化手段将合规要求和防控措施嵌入流程，针对关键节点加强合规审查，强化过程管控，逐步实现内控体系与业务信息系统互联互通和有机融合[ 4 ]。

（五）建立健全激励机制

企业应建立合规管理激励机制，鼓励员工积极参与合规管理，并对合规管理成果给予奖励。从会计和财务管理的角度，激励机制的设计原则和实施建议包括：设立合规奖励基金，对合规表现优秀的员工和部门给予物质和精神上的奖励；将合规表现纳入员工绩效考核体系，与晋升和薪酬挂钩。

六、结语

文章深入探讨了内控环境对合规管理的影响，揭示了内控环境在促进企业合规管理中的关键作用。一个健全的内控环境能够显著提升合规管理的有效性，使企业降低面临的合规风险，提升依法合规经营管理能力，有力推动企业深化改革与高质量发展。内控环境的优化不仅直接影响合规管理的成效，也是企业稳健运营的重要保障。未来研究可以进一步探讨内控环境与合规管理之间的动态互动关系，以及不同行业和规模企业内控环境的差异性。此外，随着信息技术的发展，探讨如何利用大数据和人工智能技术提升内控环境的有效性，将是未来研究的重要方向，这些研究将为企业提供更具体的指导，帮助它们构建更加有效的合规管理体系。

参考文献：

[1]陶红.种子企业成本核算的特殊性及财务管理策略分析[J].分子植物育种，2024（02）：659-664.

[2]冯晓霞.合规管理是企业健康发展的长兄之医[J].光彩，2019（10）：56-57.

[3]王荣亮.湾区建设背景下珠三角企业实务合规研究[C].《上海法学研究》集刊2022年第16卷——东方法学新锐奖（2022）文集，2022-10-01.

[4]倪永盛.国有企业内部控制管理探究——以A集团为例[J].新会计，2022（04）：51-53.