财务报表分析在企业财务管理中的作用

【摘" 要】通过对财务报表进行细致分析，企业可以较为准确地了解自身盈利水平、资金运作状况、负债结构及所有者权益变动情况，从而作出更加科学的财务决策，使企业保持稳健发展态势。然而，部分企业因财务报表内容局限、分析方法不科学、专业分析人才匮乏等现实困境，难以得出客观的分析结论，导致财务决策缺乏有力支撑，容易作出错误的判断。鉴于此，论文探讨财务报表分析在企业财务管理中的作用，分析其在实际操作层面面临的问题，并提出针对性的改善建议。

【关键词】财务报表；报表分析；企业财务；财务管理

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）10-0167-03

1 引言

财务管理是企业经营管理的重要组成部分，其管理效能的高低直接关系到企业的存续与发展。若企业在财务管理方面出现纰漏，可能引发资金流通受阻、成本控制失效、投资效益不佳等问题，制约企业的可持续发展。而财务报表分析通过对财务数据的解读，可揭示财务管理中存在的薄弱环节和不足之处，为制定相应改进策略指明方向和路径，促进企业财务管理效能的提升。因此，企业应积极提升自身财务报表分析的能力，使财务报表分析在财务管理中的作用能够得到最大化发挥。

2 财务报表分析的内容与方法

2.1 财务报表分析的内容

财务报表分析是对企业的资产负债表、利润表及现金流量表等核心财务报表的深入解读与分析，其核心目的在于揭示企业的财务状况与经营成果，从而为相关决策提供科学依据[1]。具体而言，资产负债表分析旨在评估企业资产配置的合理性及偿债能力，进而为资产和负债结构优化奠定基础；利润表分析则关注企业的收入变化趋势、成本费用控制情况及利润质量，可帮助管理者了解企业经营效率和盈利能力；现金流量表分析则着重于了解企业经营活动、投资及筹资活动所产生的现金流量，通过评估现金流入和流出情况，判断企业的流动性及财务安全性。

2.2 财务报表分析的方法

财务报表分析方法多种多样，如比较分析法、因素分析法等，每种方法都有其独特的优势和适用的分析场景。以因素分析法为例，其侧重于探究影响财务指标变动的关键因素，并通过量化各因素对分析指标差异的影响程度，深入了解哪些因素是推动业绩增长的引擎，哪些因素可能成为潜在的障碍，进而据此采取针对性的管理措施。在成本控制、预算制定、战略规划等领域，因素分析法均发挥着至关重要的作用。企业在财务报表分析实践中，需要根据分析目的、数据可及性及侧重点等因素，科学选择适合的分析方法，以确保分析结果的准确性和有效性。

3 财务报表分析在企业财务管理中的作用

3.1 剖析经营状况

财务报表分析绝非仅仅是对财务数据的简单罗列和比较，而是透过这些数据，深入挖掘财务数据背后的经济实质和趋势，从而全面了解企业的收入来源、运营能力、运营效率、盈利能力及成本结构，对企业整体经营状况进行深入剖析[2]。例如，通过分析利润表中的营业收入和营业成本数据，可以揭示企业主营业务是否呈现稳定增长趋势，以及企业在成本控制方面是否取得有效成果。

3.2 服务战略决策

财务报表分析通常需具备战略视角，其分析结果应为企业未来的战略规划提供关键信息和数据支撑。例如，企业在进行战略投资或业务扩张等重大决策前，要通过财务报表分析，仔细审查自身利润表和现金流量表，以判断企业盈利趋势是否稳定、现金流是否充足。基于这些分析，企业能够制定出更加科学合理的战略规划，有效避免盲目投资导致的资金短缺问题，确保财务的稳健性和安全性。

3.3 评估效益质量

市场经济背景下，竞争无处不在，无论是哪个行业或领域，企业间都在为了市场份额、客户资源、品牌影响力等进行着激烈的竞争[3]。而效益质量是企业运营过程中经济效益和效率的综合表现，直接关系着企业的市场核心竞争力。因此，财务报表分析的重点之一就是评估效益质量，并借助分析结论推动效益质量的提升。例如，企业可通过利润表分析，剖析营业收入、营业成本、毛利润、净利润等核心财务指标，判断企业效益质量，找到影响效益的关键因素，从而制定配套的应对方案和策略，不断提升效益质量，使企业在市场竞争中立于不败之地。

3.4 识别风险点

在企业财务活动中，财务风险如影随形，如流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险等。这些风险事件一旦爆发，轻则对企业短期财务表现造成不利影响，重则动摇企业的生存与发展根基。企业借助财务报表分析，观察关键财务指标的变化，能够捕捉到风险潜伏或即将爆发的信号，提前采取应对措施[4]。例如，应收账款周转天数延长，暗示着客户信用状况的下滑或是销售政策过于宽松，企业可能面临坏账风险，需要调整信用政策，加强应收账款催收，防止坏账的形成。因此，财务报表分析在风险点识别方面发挥着重要作用，可有效强化企业风险预警与应对的能力，使企业在面对财务风险时迅速响应、有效应对。

4 财务报表分析在企业财务管理中运用的常见问题

4.1 财务报表本身的局限性

财务报表作为企业财务管理数据的直观呈现，详尽记录了企业的财务状况、经营成果、现金流量等内容，是财务报表分析不可或缺的基石。然而，众多企业的财务报表受限于既定的格式与内容框架，统计项目趋于笼统，导致部分关键细节被遗漏或简化，报表内容不够全面且缺乏深度，难以充分展现其内在的数据价值。例如，财务报表中的应收账款项目，通常仅展示期末的总金额，而未体现各笔应收账款的账龄结构、潜在风险程度及预期回收周期等重要细节；又如，固定资产项目中，报表上仅列示了固定资产原值及折旧情况，而对于资产的具体构成、使用状态、维护成本及其对企业的贡献度等详细信息则付诸阙如。这种局限性削弱了报表的分析价值，限制了分析的深度和广度，影响了最终分析结果。

4.2 财务报表分析方法的局限性

当前，企业在财务报表分析中广泛采用的方法主要包括比较分析法、因素分析法及趋势分析法等，每种方法都有其独特的优势，同时也存在一定的局限性。以趋势分析法为例，该方法侧重于通过比较和计算企业历史财务数据，对相关指标进行深入分析，以此有效揭示关键财务指标的变化趋势，并据此帮助企业发现、分析、解决财务问题。但由于趋势分析法依赖于历史数据，而历史数据本身具有滞后性，不可避免地影响了分析结果的时效性。因此，尽管趋势分析法能为企业提供有价值的洞察，但在为当下决策提供即时支持方面，其效用通常较为有限。

4.3 非财务指标分析应用不足

众多企业在进行财务报表分析的过程中，普遍侧重于财务指标的分析和比较，很少对非财务指标进行量化分析，这使得分析结果较为片面。例如，在数字经济时代背景下，对于部分企业来说，网络线上店铺的顾客粘性、网页浏览量以及品牌影响力等非物质资产，对企业盈利能力的贡献已远远超越了传统商业模式下的实体店铺。但遗憾的是，在多数企业的财务报表分析中，这些至关重要的非财务指标通常被忽视，仅对易于量化的有形资产进行分析，导致无法客观评估企业整体的效益质量。

4.4 财务报表分析专业人才匮乏

财务报表分析是一项深度洞察企业运营状况与财务健康程度的复杂任务，要求分析者不仅精通财务知识，具备扎实的会计理论基础，还需足够了解企业的业务模式，并拥有强大的数据收集、处理与分析能力。但大多数企业的财务人员知识结构单一，只能胜任基础会计核算工作，对于财务报表分析显得力不从心。在这种情况下，现有人员大多只是对报表数据进行表面解读，难以挖掘数据背后的深层含义。而这种流于形式的财务报表分析，无法有效运用财务数据来指导业务规划、预测市场趋势、支撑财务战略制定，财务报表分析的作用没有得到充分发挥。

4.5 分析结果未得到利用

财务报表分析的本质在于依托分析结果，引领财务管理的优化，持续增强财务管理效能。然而，诸多企业在财务管理实践中，这一关键步骤沦为形式主义的例行公事，其作为驱动财务管理优化的核心作用被严重边缘化。这些企业的财务报表分析结果，既没有在企业内部广泛流通、共享，也没有成为高层决策者手中的决策依据。这种对财务报表分析结果忽视、放任的做法，将导致财务问题的累积，阻碍企业的可持续发展。

5 财务报表分析在企业财务管理中运用的建议

5.1 完善财务报表结构和项目

财务报表是财务分析的主要依据。针对当前财务报表可能存在的局限性，企业应积极采取措施，推动财务报表结构和项目的完善，从根本上提升报表的质量与分析价值。企业应基于自身业务特性和财务分析的具体需求，对财务报表的格式和内容进行优化和完善，允许分析人员根据特定的分析目的进行定制化设计。通过增加或调整报表项目，如细化成本分类、增设非财务指标等，提高报表内容的丰富性、完整性，从而更全面地反映企业的财务状况和经营成果。另外，为了进一步增强报表的可读性和理解性，企业应完善财务报表的附注内容。附注作为报表的重要组成部分，应详细阐释报表中涉及的具有代表性、特殊性的数据，以及这些数据背后的业务逻辑和影响因素。通过提供全面的阐释和注解，帮助分析人员更深入地理解报表数据的内涵，进而更准确地判断企业的整体运营状况。

5.2 融合和扩展财务分析方法

科学选择分析方法不仅是实现分析目标的前提条件，更是确保分析质量的关键所在。因此，企业必须摒弃简单套用现成分析方法的做法，而是要针对不同的财务问题量体裁衣，综合业务模式、市场定位、发展阶段和财务状况等因素，科学选择适合的分析方法，从而准确揭示财务问题的本质，避免得出误导性结论。例如，对于处于初创发展阶段的企业来说，往往面临着资金短缺问题，在财务报表分析时应采用趋势分析法，重点分析现金流状况，以便为企业资金的安排提供有力依据，确保在有限的资金条件下实现快速发展。另外，企业应打破传统思维的束缚，针对同一问题灵活组合不同的分析方法，并设定相应的分析指标，通过横向对比和综合分析的方式，弥补单一分析方法的局限性，全面了解问题的本质。例如，评估成本效益时，除了采用传统的成本收益分析外，还可以引入敏感性分析和蒙特卡洛模拟等高级分析方法，更全面地评估不同因素对成本效益的影响。

5.3 优化分析指标设置

影响企业财务状况的因素来自多个方面，仅仅依赖财务指标进行财务报表分析，往往难以全面揭示企业的真实运营情况。为获得更为客观和全面的评估结果，企业必须对分析指标的设置进行科学优化。具体来讲，企业需正确认识非财务指标的重要性，将其纳入财务报表分析的考量范围。并且为了量化这些非财务指标，要尝试利用数据分析工具来追踪和计算相关数据。例如，可以通过数据分析工具来追踪和计算顾客粘性（如复购率、平均停留时间）、网页浏览量（如PV、UV）、品牌影响力（如社交媒体关注度、搜索排名）等，将这些数据转化为可比较的量化指标，客观地反映各项非财务指标对企业绩效的贡献。另外，企业应积极将财务指标与非财务指标进行整合，以形成综合性的分析报告。通过这份报告，管理者不仅能了解企业的财务状况，还能发现潜在的市场机遇和可能存在的问题。例如，发现虽然销售收入持续增长，但顾客的投诉率也有所上升，这提示企业需要进一步优化服务质量和用户体验，以保持顾客的满意度和忠诚度。

5.4 建设专业财务报表分析人才队伍

财务报表分析工作因其高度的专业性，对分析人员的综合素质与实践经验有着严格要求。为满足这一需求，企业需加强人才培养与引进，以优化人才结构，打造专业化的财务报表分析人才队伍。一方面，企业应定期组织并开展财务报表分析技能培训活动，帮助财务人员掌握财务分析领域的最新理论与工具。例如，邀请资深分析师，通过研讨会、工作坊等方式，现场解析具有代表性的财务报表分析案例，帮助财务人员拓宽知识边界，强化岗位胜任能力。另一方面，针对专业人才短缺的现状，企业应积极拓宽人才引进渠道，主动出击，精准锁定目标人才。例如，尝试通过行业内的专业招聘网站、高端人才猎头公司、财经类高校及研究机构等途径，广泛发布招聘信息，吸引符合条件的候选人。同时，在人才引进过程中，企业还需要构建具有竞争力的薪酬福利体系，并提供个性化的职业发展路径，如晋升机会、专业培训、参与重大项目的机会等，以便留住高端人才。

5.5 深化财务报表分析结果应用

财务报表分析若不能转化为财务管理的实践指南，整个分析流程便如同无根之木，失去了其存在的价值[5]。因此，企业必须深化分析结果的应用，以此为契机，推动财务管理机制的持续优化。具体而言，企业需构建全方位的信息传递网络，利用财务报告会议、内部通讯工具、线上平台等多种渠道，确保财务报表分析成果在企业内部得到广泛传播和共享，使所有相关部门及人员均能迅速掌握分析结果，从而协同合作，共同探索财务管理难题的解决策略。此外，高层决策者应将财务报表分析结果作为决策过程中的重要考量因素，通过深入解读分析结果，准确判断企业当前面临的潜在风险与机遇，并据此作出明智决策，引领企业稳健前行。另外，针对财务报表分析所发现的问题，企业应深挖其根源、明确其影响范围、预估其可能带来的后果，采取针对性的改进措施，防止类似问题的再次发生，进而构建闭环管理生态，使财务报表分析功能能够得到充分发挥。

6 结语

利用财务报表分析，企业能够提升财务决策的正确性，强化自身应对财务风险的能力，增强财务管理的整体效能。因此，为真正发挥财务报表分析在企业财务管理中的作用，企业应完善财务报表的结构和项目，持续优化财务报表分析的方法，深化分析结果的应用，并建设一支专业化的财务报表分析人才队伍。

【参考文献】

【1】姜丽.企业财务报表分析存在的问题与优化对策[J].商业文化，2024（17）：107-109.

【2】王欢.财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].今日财富，2024（24）：122-124.

【3】谢凤转.企业财务报表分析存在的问题与质量提升策略[J].投资与创业，2024，35（14）：44-46.

【4】林群立.企业财务管理中财务报表分析的内容与应用[J].投资与合作，2024（07）：119-121.

【5】尚玥.财务报表分析在国有企业财务管理中的应用研究[J].中国市场，2024（23）：147-150.