新时代高校内部控制问题研究

摘要：本文分析当前高校内部控制的主要问题，探讨了改进和加强高校内部控制的具体路径。研究发现，高校内部控制问题主要包括组织结构不合理、内部控制制度不完善、风险评估和防范机制不健全、信息披露和透明度不足以及内部监督和评价机制不完善等，并对此提出了相应的解决策略。

关键词：高校；内部控制；组织结构；风险评估

DOI：10.12433/zgkjtz.20242831

项目名称：江苏省哲学社会科学界联合会——高等学校财务治理影响因子及作用机理研究

项目编号：23SCB-018

当今社会快速发展，随着教育需求的多样化和技术的快速进步，高校必须不断适应新的教育环境和社会变革。内部控制作为高校管理的一个关键组成部分，其有效性直接关系到学校管理水平的提升和教育质量的保障。

一、新时代高校内部控制的目标

新时代高校内部控制的目标远远超越了基本的管理和运营效率。它涉及到提升整体的教育质量和学术研究的创新能力，同时保障财务和资产的安全性，增强决策过程的透明度和科学性。这些目标不仅是为了响应时代变化带来的挑战，还为了培养能够适应未来社会需要的人才。通过有效的内部控制系统，高校能够确保其资源得到最优配置，各项政策和计划得以高效执行，从而在全球教育市场竞争中占据有利地位。

二、新时代高校内部控制面临的问题

（一）组织结构不合理

高校在快速发展的同时，往往遇到由于组织结构问题导致的诸多挑战。组织结构的不合理，特别是过于僵化或复杂的体制，严重影响了高校的决策效率和执行力。在许多高等教育机构中，决策层级多、流程繁琐，导致决策传递缓慢，响应市场和社会变化的灵活性不足。此外，组织结构过于复杂还可能导致职能部门之间的沟通不畅，协作效率低下，从而影响整个机构的运行效率和教育教学质量。例如，一个需要多个部门共同协调才能完成的决策，因为缺乏有效的沟通和协调机制，可能导致执行进度缓慢或结果不尽如人意。这种组织上的缺陷，在应对日益复杂的教育需求和快速变化的外部环境时，显得尤为突出，不仅影响了学校的发展战略实施，还可能损害学校的整体竞争力[1]。

（二）内部控制制度不健全

在高校中，内部控制制度的不完整或缺失已成为一个突出问题，这直接影响了管理层对学校各类活动的有效监督和控制。当内部控制机制不够健全时，各种流程和规定可能变得模糊不清，责任界定不明确，这不仅增加了学校运营的风险，还可能导致资源的浪费。例如，财务管理缺乏透明和规范的控制流程，可能会导致资金使用不当或财务不规范的行为发生，从而影响学校的财务健康和声誉。此外，教学和研究活动若缺乏明确的评审和监督机制，可能会影响教育质量和学术成果的公正性与有效性。学校的内部控制制度是确保其运作高效、规范及符合法规要求的基础。

（三）风险评估和防范机制不完善

高校在其运营和发展过程中面对各种多样化的风险，包括财务风险、合规风险、技术风险及声誉风险等。然而，许多学院和大学常常缺乏系统化的风险评估和防范机制，使得这些风险可能未被及时识别或妥善管理。缺少有效的风险管理策略，不仅可能导致意外的财务损失，还可能影响到机构的教学质量和研究成果，甚至可能引发法律诉讼或损害其公共形象。例如，如果高校在信息技术系统的安全性维护上存在缺陷，可能会遭受数据泄露，影响学生和教职员工的个人信息安全，进而损害学校的信誉。此外，国际合作项目若未进行彻底的风险评估，可能会遇到意外的合作失败或合规问题。有效的风险管理不仅需要识别和评估潜在风险，更包括制定应对策略和预案，以及建立监测和调整机制，确保风险处于可控状态[2]。

（四）信息披露和透明度不足

高校信息披露和透明度的不足是一个常见问题，这种信息的不对称性严重影响了学校各利益相关者的决策质量。当校方未能充分公开财务状况、招生数据、教育资源分配等关键信息时，学生、教职员工、捐赠者以及其他合作机构可能无法做出最佳的决策。例如，潜在的学生和家长在选择教育机构时，如果无法访问全面的教育质量和就业结果数据，可能会导致他们基于有限的信息做出选择，这种选择可能与他们的期望和实际需要不符。同样，教职员工在考虑职业发展或工作转移时，如果无法获得关于学校运营和职业发展支持的透明信息，可能无法充分评估职业机会。此外，捐赠者和投资者在缺乏关键财务和治理透明度的情况下，可能会对投资或捐赠的决策持保留态度。

（五）内部监督和评价机制不健全

高校的内部监督和评价机制的不健全对其整体内部控制体系的有效性产生了严重影响。没有稳健的监督和评价机制，高校难以确保其政策和程序得到恰当实施，也难以评估这些措施的效果，从而导致内部控制失效或不完全达到预期目标。例如，教学和研究质量监控的不充分可能导致教育质量下降，未能及时发现和纠正问题。同样，如果人力资源和财务管理缺乏有效的审查和反馈机制，可能会导致资源配置不合理或财务不规范的行为长时间未被识别和处理。另外，管理层和员工的绩效评估若不透明或标准不一，可能导致员工士气和生产力下降。在没有有效监督的情况下，即使制定了严格的规章制度，也可能因执行不到位而名存实亡。

三、新时代高校内部控制建设的路径选择

（一）完善组织结构

高校的组织结构对其运营效率和功能实现至关重要。合理优化的结构不仅可以提高决策的效率，还能确保各职能部门之间的有效协调和资源利用的最大化。

在实现这一目标的过程中，简化过程和清晰的职责划分是核心元素，可以显著提高行政和学术部门的工作效率。此外，优化组织结构还有助于减少冗余操作，提高对变化的响应速度，从而更好地适应外部环境的变动和内部发展的需求。例如，某大学原本将学生事务分散在多个部门处理，如注册、学生生活和职业发展服务，这导致信息沟通不畅和资源重复配置。通过整合这些服务至一个统一的学生事务部门，不仅提高了处理效率，还增强了对学生需求的快速响应能力，实现了服务质量的显著提升。

而且，对高校组织结构的精心设计和优化，可以极大提升其整体运行效率和服务质量。这种结构上的改进，使得高校能够更加灵活地应对教育需求的变化，更好地履行其教育和研究的使命。简化和优化后的组织结构为高校带来了更高效的运作模式和更强的竞争力，这对于高校的可持续发展具有深远影响[3]。

（二）建立健全内部控制制度

内部控制制度的建立是高校管理的基石，关键在于确保管理规定和操作流程的标准化和系统化。通过制定全面的内部控制制度，高校能够提升管理的透明度与一致性，有效预防和减少管理漏洞，确保各种资源被合理配置和使用。这不仅涉及财务管理，还包括人力资源、学术研究和学生服务等方面。

良好的内部控制制度能够为高校提供清晰的指导方针，确保每项决策和操作都有可遵循的标准，从而降低错误和风险，提高整体效率和效果。以某大学的财务管理制度为例，该校实施了一套详尽的财务控制系统，包括预算审批、资金分配、财务报告和审计等环节。这套系统不仅规定了每一步的具体操作流程，还通过定期的内部审计来监督执行情况，有效地避免了财务不当行为，确保了校方资金的适当使用和财务透明。健全的内部控制制度为高校管理提供了坚实的框架，是确保操作标准化和系统化的关键。

通过这种方式，高校能够在保持高效运转的同时，增强对内部流程的监控与评估能力。实践表明，这些制度不仅优化了管理流程，还增强了高校对各种内外部挑战的应对能力，对于提升高校的整体竞争力和可持续发展具有重要意义[4]。

（三）加强风险评估和防范

在高等教育机构中，建立一个完整的风险管理框架并进行定期的风险评估至关重要，因为它能够帮助学校识别、分析并应对潜在的风险，确保机构稳健运行和持续发展。

有效的风险管理不仅涉及财务和运营风险，还包括法规遵从、学术声誉、安全及技术等领域的风险。通过定期的风险评估，高校能够及时发现问题并制定相应的预防措施，从而避免或减轻这些问题可能带来的负面影响。例如，通过风险评估，学校可能发现某些课程或研究项目存在合规风险，或者发现其信息技术系统容易受到网络攻击的威胁，对此，学校可以分别加强课程审查制度和提升网络安全防护。例如，某大学建立了一套全面的风险管理体系，包括对所有重大项目和活动进行定期的风险评估，并制定了一系列风险应对策略。这些策略包括建立应急资金、提高网络安全防护水平、增强校园安全措施和改善设施管理。通过这些措施，该校能够有效地管理和减轻潜在风险，确保学术和运营活动的顺利进行。

加强风险评估和防范对于高校来说是一项持续的任务，需要不断的更新和调整以适应外部环境和内部变化。通过建立健全的风险管理框架，高校不仅能够保护自己免受各种风险的侵害，还能提高其对突发事件的响应能力和整体的管理水平，这对于维护学校的长期健康发展和提升其综合竞争力非常关键。

（四）强化信息披露，提高信息透明度

在现代高校管理中，提高信息披露和透明度是提升信任度和加强监管的关键步骤。一个健全的信息管理系统可以确保所有关键信息都被准确记录、及时更新并对外公开，这对于校内外各利益相关者来说极为重要。

信息的透明度能够增强校方与学生、教职员工、政府机构以及公众的沟通，同时也是高校履行其社会责任的表现。定期发布财务报告、审计结果、招生数据和研究成果等，能够让外界对学校的运营状况有一个清晰的了解，进而增强公众对学校的信任和满意度。例如某高校实施了一项改革，通过建立一个集成的信息管理平台，将因公出国、职称评审、中标通知、评奖评优、科研立项、审计情况等重要信息均通过这个平台处理和发布，接受全校教职工的监督。高校通过加强信息管理系统的建设，不仅提升了管理效率，更重要的是提高了透明度和互信力。信息的及时更新和准确披露是现代教育管理中不可或缺的部分，是建立现代、透明和高效管理体系的基础。这样的做法不仅符合现代教育的发展趋势，也是高校应对复杂多变环境必需的战略选择。

（五）强化内部监督和评价机制

强化内部监督和评价机制是高校确保其内部控制体系有效性和提高整体运行效率的关键环节。通过加强内部审计和性能评价，学校能够定期监控和评估其各项政策和程序的实施情况，及时发现问题并进行必要的调整。这种做法不仅有助于提升管理质量和透明度，还能确保资源被有效利用，同时增强学校对外部变化的适应能力和内部风险管理的能力。例如，内部审计可以评估财务操作的合规性、检查资金管理和分配的效率以及识别可能的财务漏洞。同时，通过对教学和研究等核心活动的性能评价，学校能够确保这些活动达到预定的质量标准，有效推动学术成果的产出。

具体来说，高校实施全面的内部监控系统，包括定期的审计计划和针对不同部门的性能评估。这个系统涵盖了从财务管理到学生服务的各个方面，确保每个部门都能按照既定目标和标准执行。评估结果不仅用于发现问题，也作为改进措施和战略调整的依据。此外，这种定期的审计和评估机制还为学校提供了持续改进和自我完善的动力。

总体而言，通过强化内部监督和评价机制，高校能够确保其内部控制体系有效运行，及时调整管理策略以应对新的挑战和机遇。这不仅增强了学校的管理效率和质量保证，还提升了学校整体的透明度和公信力。在竞争激烈的教育领域，这样的措施是提升学校竞争力的重要策略，有助于其在教育市场中保持领先地位。

（六）加强人员培训与文化建设

人员是内部控制体系中的核心要素，他们的素质和能力直接影响到内部控制的效果，高校应重视人员的培训与发展，特别是在内部控制方面的知识和技能提升。通过定期的培训课程，确保教职员工对内部控制政策、流程和标准有深入的理解和掌握，这样不仅能提升他们的执行能力，还能增强其对内部控制重要性的认识。

同时，高校应着力打造一种注重内部控制的文化氛围，这种文化应强调规范操作、风险意识和持续改进，使每一位员工都能在日常工作中自然而然地遵循内部控制的要求。文化的建设可以通过多种方式进行，如定期举办内部控制相关的宣传活动、在内部通讯中分享内部控制的成功案例和经验教训，以及将内部控制纳入员工绩效考核等。以某高校为例，该校设立了内部控制培训项目，针对不同职能部门的员工提供定制化的培训课程。这些课程不仅涵盖了内部控制的基本理论和实务操作，还包括了风险识别与应对、合规性要求等内容。通过培训，员工对内部控制的理解更加深入，执行能力也得到了显著提升。加强人员培训与文化建设是高校内部控制建设不可或缺的一环，不仅能够提升员工的素质和能力，还能形成一种有利于内部控制实施的组织氛围。

参考文献：

[1]刘建民，唐中勇，赵桁.新时代背景下完善高校政府采购——内部控制体系的思考[J].教育财会研究，2023，34（2）：41-47.

[2]邓红燕，蒲丹.新时代背景下高职院校内部控制体系构建研究[J].职业，2020（29）：2.

[3]赵文博.新时代高校内部控制建设和发展路径探索[J].财经界，2023（06）：26-28.

[4]霍凯琳，吴洁.新时代高校内部控制有效性评价体系研究[J].中国市场，2021（24）：156-157+181.