公共资源交易电子保函平台与财务工作关系研究

摘要：伴随着互联网、大数据和信息技术的发展，“互联网+”同招标采购深度融合，电子保函应运而生。电子保函作为一种电子化担保凭证，因其低成本、办理便捷的优势被投标企业所接纳。随着电子保函的全面推进，全国各地公共资源交易中心陆续搭建电子保函平台，本文探讨公共资源交易中心电子保函平台与财务工作之间的紧密联系，分析其对财务管理带来的影响，并提出应对策略，包括建立健全电子保函管理制度以及打造多方联动的动态化监管方式。

关键词：公共资源交易；电子保函平台；财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242819

公共资源交易平台是推进要素市场化配置改革的重要阵地，是有效市场与有为政府更好结合的重要载体。公共资源交易平台承载着本级的工程建设项目、土地使用权和矿业权出让、国有产权交易、政府采购等几方面公共资源交易的服务职能。早在2015年，国务院办公厅印发《整合建立统一的公共资源交易平台工作方案》（国办发〔2015〕63号）中指出，我国公共资源交易管理逐步从依托有形场所向以电子化平台为主转变，各地公共资源交易平台的电子化建设也在不断推陈出新。电子保函平台的投入使用，不仅改变了传统的保函开具方式，也对公共资源交易中的财务管理产生了深远影响。

一、公共资源交易中心电子保函平台概述

（一）电子保函平台启用的背景

长久以来，我国的公共资源交易招投标领域普遍执行投标保证金制度，也就是投标人（供应商）按照招标文件规定的金额、形式和时间向招标人或公共资源交易中心缴纳一定数额的资金，作为其参与投标责任的担保。以往招投标时，投标保证金一般为支付工程估算价的2%，最高可达80万元，给投标人（供应商）造成了很大的投标保证金缴纳压力，且付款及退保流程较为繁杂，导致回款周期较长，给投标人（供应商）带来了沉重的负担，严重阻碍了投标人（供应商）的发展。与保证金制度相比，纸质保函的使用，一定程度上缓解了投标人（供应商）资金压力。但由于纸质保函以纸质文件为载体，仍存在很多弊端，如因其办理流程复杂、传递成本较高以及可能产生的延误等问题，在一定程度上增加了保函成本。并且因保函出具机构参差不齐，纸质保函格式不统一问题突出，保函往往容易篡改、伪造和假造。而对于公共资源交易中心来说，核验纸质保函的真实性、合法性非常重要，一旦出现收取假保函，后续在出现保函赔付时必将出现很多的纠纷。相比传统的纸质保函，一方面，电子保函集中在公共资源交易电子保函平台操作，可实现全程电子化追溯、自动归档和存储，评标专家可通过电子保函平台在线验证保函的真实性和合法性，有效解决了传统纸质保函转账凭证的备案问题和招标人的索赔问题；另一方面，电子保函不需要抵押、反担保、冻结资金。它将线下抵押变为线上担保，企业可以用较少的保费释放大量的现金保证金，大大降低了企业的投标成本。这样一来，企业可以用更少的费用进行更多的投标，从而有效减轻企业的财务负担，大大提高企业的投标效率。

（二）电子保函平台的定义和优势

电子保函平台是指在公共资源交易领域由第三方市场主体搭建的保函管理服务信息化系统平台。通过独立建设或嵌入各地公共资源交易平台，能够提供兼容银行保函、担保保函、保险保函等多种保函形式的电子保函平台服务。其特点是具有全方面线上系统操作、全过程数据留痕、全信息可追溯查询等优势。

1.极大减轻企业资金压力。相比以往现金缴纳保证金的方式，使用电子保函后，信用状况良好的投标企业向金融机构或保险公司缴纳少量的保函费用就能参与投标。比如，某建设工程合同估算价为1000万元，按照《中华人民共和国招标投标法实施条例》规定，现金保证金至少在20万元，且在招标结束前无法退还，资金占用时间至少为37.5天。使用电子保函后，只需缴纳300元即可开具电子保函，可大幅降低企业资金周转压力，切实为企业减负。以淄博市公共资源交易中心为例，电子保函服务平台上线以来，已累计服务850余家企业，开具1627单电子保函，为企业释放资金超过3.7亿元。

2.极大保证保函业务真实合法性。保函作为一种常见的增信方式，本该成为市场主体之间的信用桥梁，却不得不面对假保函带来的诚信危机。由于存在不符合保函申请条件、开立保函占用授信等情况，部分投标人出于成本的考虑，可能会抱着侥幸的心态提交假保函。在纸质保函开立环节，主要是通过加盖公章的中文信函形式来出具，可是由于纸质保函格式缺乏统一标准，保函往往容易遭受篡改、假造和伪造。2020年9月，江西某融资担保集团股份有限公司发表声明，发现有人伪造该公司公章及法人章，伪造投标保函。该投标保函申请人（投标方）为江西省某建筑工程有限公司，受益人为江西某设备招标有限公司，系用于江西省某建筑工程有限公司参加南昌某大学附属医院发热门诊及病房建设装饰工程项目的投标保函。使用电子保函平台开具的电子保函，通过电子签章验证造假、线上数据全程可溯，可极大保证保函业务的真实性与合法性[1]。

3.极大保证公共资源交易公平公正。纸质保函金融机构工作人员在传统纸质保函开具过程中能够掌握到该家投标单位投了哪个项目，导致项目开标前部分投标名单泄露，使得相关投标人造成经济损失和声誉损害，违反了市场竞争原则和法律法规。通过电子保函平台申请的电子保函在开标前属于密文保函，其对开标项目的项目信息、标段信息、招标人信息、保费支付数据等通过国密算法进行加密传输、存储。项目开标后，对加密数据进行自动解密，并可直接推送到公共资源交易系统，评标专家可一键同步并在线查询电子投标保函，避免出现传统纸质保函查询繁琐、难辨真伪等诸多问题，极大提升开评标效率，从源头上杜绝信息泄露。因此相较于纸质保函，电子保函对于数据信息安全要求更高，能有效防止数据信息泄露，更好地保障信息安全，保障公共资源交易环节的公平公正。

二、公共资源交易中心电子保函平台对财务工作的影响

（一）减少实存保证金，减轻财务收退工作量

随着纳入交易中心的公共资源交易项目种类和业务量的增多，交易保证金规模也呈现逐年增长趋势。而传统的人工退付保证金环节较多、手续繁琐，极大的增加了财务人员的工作量。以淄博市公共资源交易中心周村分中心为例，依据《淄博市公共资源交易中心公共资源交易项目投标保证金管理办法（修订）》（淄资交易发〔2020〕22号）规定，投标保证金的退还按以下程序办理：

1.未中标（成交）人的投标保证金：工程建设项目、产权交易项目在中标结果公示期结束后，国有建设用地使用权和矿业权出让、转让项目在招标拍卖挂牌活动结束后，市公共资源交易中心项目业务科室及各分中心即时发出退款通知，财审科审核确认后原渠道退还投标保证金及银行同期存款利息。

2.中标（成交）人的投标保证金：工程建设项目在交易双方签订并上传合同后，产权交易项目在产权过户后，项目业务科室即时发出退款通知，财审科审核确认后原渠道退还中标人的投标保证金及银行同期存款利息。国有建设用地使用权和矿业权出让竞得人的竞买保证金，转作受让宗地或矿业权出让、转让的定金，在相关程序办理后，将定金（即上述竞买保证金）按程序转入财政或国土部门指定的非税账户，银行同期存款利息原渠道退还交款账户。周村分中心2023年累计收退保证金1498笔，金额77463.91万元。使用传统保证金缴纳方式，保证金专户资金存量大，管理要求高。电子保函形式缴纳投标保证金，将大幅减少保证金专户存量资金和收退手续，2024年上半年周村分中心工程建设领域保函替代率已达到79.37%，进一步减轻了保证金收退管理的工作量。

（二）提高资金使用效率，减少账户沉淀资金量

近年来，随着经济活动的日益多元化，公共资源交易目录外项目不断涌现，有进场交易意愿的项目持续增多。导致非常规保证金退付出现的频率和种类增多，比如：因投标企业工作人员操作失误，导致投标保证金转入错误的保证金子账号或错转投标保证金金额，因投标企业开户银行合并、单位名称变更导致保证金无法退回，以及延期、终止、重新招标、暂停、流标、质疑投诉等非常规情形导致需要线下手动退回。以贵州某公共资源交易中心为例，依据《贵州省公共资源交易中心投标保证金管理办法》，滞留投标保证金的处理方式有以下三种：1.财务处应定期在中心官网发布滞留投标保证金清退通知；2.财务处应定期电话通知投标人办理滞留投标保证金退款事宜；3.因注销或联系不上投标人的投标保证金，由财务处提交中心党组会研究，按相关法律法规处理[2]。2023年该公共资源交易中心共发布3次关于清退公共资源交易历史沉淀保证金的通知，并通过中心网站、微信公众号及代理机构工作群等渠道发布清退通知，电话提醒招标人、代理机构开展自查，梳理未退还保证金项目，及时发起退还申请。针对金额大、时间久的，六盘水公共资源交易中心主动发布保证金退还提醒函。截至2023年12月4日共发布提醒一轮共1次，发函提醒21家；清退沉淀保证金427笔，涉及金额1589.9万元。

（三）减少保证金核算量，降低财务报表列支金额

公共资源交易中心作为保证金代收代退的核算主体，按照政府会计准则制度要求使用“银行存款”“其他应付款”两个科目进行核算[3]。如果每笔保证金按照招标项目进行收支核算，工作量极大，且容易导致账目混乱。以淄博市公共资源交易中心周村分中心为例，2024年6月保证金收退139笔，需要做139笔会计分录。按照常规做法，每月收到投标保证金后周村分中心逐笔录入银行存款日记账，并制作周村分中心投标保证金情况统计表，然后统一录入会计核算软件。每月汇总收到保证金时会计分录如下：

借：银行存款-其他存款户-某银行保证金

贷：其他应付款-应付保证金

每月汇总应退付的保证金利息会计分录如下：

借：银行存款-其他存款户-某银行保证金利息

贷：其他应付款-应付保证金利息

每月汇总退付的保证金及利息会计分录如下：

借：其他应付款-应付保证金

贷：其他应付款-应付保证金利息

银行存款-某银行

电子保函作为一种特殊的账外担保形式，在公共资源交易中心收到保函的时刻，仅需确认其有效性和相关信息的准确性。从会计原理的角度来看，由于未引发资产、负债和所有者权益的任何变化，按照会计的谨慎性和准确性原则，因其没有实际的资金流入或流出，也没有产生新的债务或对所有者权益造成影响。不需要进行专门的账务处理。由此不难得出，电子保函平台使用后，鉴于其替代了一部分投标保证金，故而大幅减轻了公共资源交易中心在保证金方面的会计工作负担，显著减少了相关的核算、记录和管理任务量。

（四）严禁保证金被挪用，弱化财务风险隐患

防控财务风险是财务工作的重要组成部分，财务资金安全至关重要。对于公共资源交易中心来说，其职能在于保证金代收代退，因投标人缴纳的投标保证金，资金量大且流动频繁，容易导致保证金被挪用风险[4]。比如，某公共资源交易中心副主任李某联合会计祁某，滥用职权、违法挪用保证金专户账号内的23万元，以退保证金的名义转给有业务往来的都江堰某印务部，然后将其据为己有。实际上从这个角度来说，电子保函平台极大降低了公共资源交易领域的腐败风险。电子保函平台的使用，丰富了保证金缴纳方式，不仅使资金管理更精确，还缩短了保证金收退周期，保障了投标人的资金回笼率。此外，部分系统开发了预警功能，大大提高了监管部门发现不规范流程的精准度。

三、强化公共资源交易电子保函平台的管理措施

（一）建立健全电子保函管理制度

制定严密的配套管理制度，是确保电子保函工作平稳、有序进行的重要保障。公共资源交易中心应当依据相关财务法律法规和规定，结合本单位财务管理的实际情况，构建并持续完善相关财务管理制度。这不仅是要制定适用于普遍情况的通用财务管理制度，对于各级公共资源交易中心而言，更是需要制定诸如电子保函平台管理办法、电子保函平台操作手册等一系列旨在规范电子保函管理的相关制度文件，从而确保电子保函符合相关法律法规的要求，达到合法合规的标准。以制度的刚性约束规范管理，将有力强化财务人员的法治意识，使财务人员在开展财务工作的整个过程中严谨有序，从而保障财务管理的规范性、科学性、合法性，为公共资源交易中心的稳定运行和健康发展提供坚实可靠的财务支撑。

（二）打造多方联动的动态化监管方式

公共资源交易中心作为公共资源交易平台的运行服务机构，所履行的职能为电子保函平台的管理职能，公共资源交易的监管职能实则在各业务监管部门。相较于那种过度依赖纸质资料以及完全依靠人工采集的传统监管模式，电子保函平台具备着显著的优势。它能够运用大数据、动态监测等先进信息技术，实时统计项目信息、投保数量等关键数据信息，按照监管时间、监管范围、监管内容等不同的维度进行细致分类，进而为监管部门提供能够进行监测的动态数据。这些动态数据能够精准地反映出本地区电子保函的具体使用情况，尤其是在串通投标、弄虚作假等投标违约情形方面，能够提供极为详尽和准确的信息，辅助监管部门开展进场交易活动情况统计与分析、交易场所内违法违纪问题揭露与查处，使得监管工作能够更加科学、高效、精准地进行。

参考文献：

[1]程晗蕾，鲁静. 区块链技术驱动融资租赁平台优化策略探究[J].财会月刊，2022（20）：154-160.

[2]胡胜国.资源环境产权融资策略研究[D].北京：中国地质大学，2012.

[3]周娟. 论行政事业单位如何提高管理会计应用水平[J].当代会计，2021（24）：109-111.

[4]黄玉兰. 提升公共资源交易领域财务人员核心素质的对策探讨[J].现代营销，2020（08）：14-15.