企业增值税税务风险及应对方式探究

[摘 要]随着“营改增”政策的全面实施，增值税已成为各企业面临的主要税种之一。然而，企业因内部税务管理不到位，税收政策变化未及时适应等，导致企业税务成本上升，增值税的税务风险也随之而来，对企业的经营和财务状况产生重要影响，并影响企业的市场竞争力和稳健发展。对此，企业要树立并强化风险防范意识，依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，确保准确计算税金，按时申报并足额缴纳税款，更准确地理解和应用税收政策，有效规避税务风险。

[关键词]企业；增值税；税务风险

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）24-0071-03

为从根本上预防及处理增值税税务风险问题，企业要高度重视，加强内部管理，优化会计核算，完善涉税数据记录和备案工作，保障自身合法权益和稳健发展。同时，完善税务管理体系，提升税务管理组织架构的合理性，降低税务风险的发生概率，提高企业的税务风险管理能力，保障企业的合法权益和稳健发展。

一、企业增值税税务风险产生的原因

（一）发票管理风险

发票管理风险主要指企业在发票的开具、保管和使用过程中可能面临的各种潜在问题，包括虚开发票、开票信息错误、发票丢失或损坏、税务合规风险以及不当使用发票导致的财务损失等，不仅会影响企业的财务透明度和合规性，而且会导致法律责任和信誉损害。因此，企业要加强发票管理，确保发票的准确性和安全性。

（二）征税凭证不全风险

征税凭证不全风险是指企业在申报增值税时，未能提供完整的税务凭证，可能导致税款的抵扣和申报受到影响，导致企业面临无法准确计算应缴税款的困境，甚至可能导致税务机关的处罚[ 1 ]。此外，凭证不全还可能影响企业的财务报表和经营决策，增加企业的财务风险和法律责任。

（三）计税方法使用错误风险

计税方法使用错误风险指的是企业在计算增值税时，由于选择不当的计税方法，可能导致税款计算不准确，影响企业的税务合规性和财务状况。例如，企业误用简易计税法，或在适用不同税率时选择错误，会造成多缴或少缴税款的情况，引发税务稽查和罚款等后果。

（四）认证和抵扣问题风险

认证和抵扣问题风险是指企业在进行增值税抵扣时，因未按照税务规定进行认证或抵扣不合规而面临的风险，这种风险可能源于缺乏对抵扣条件的准确理解，导致错误地抵扣不符合规定的发票或未及时进行认证，影响抵扣金额的有效性。此类问题的发生易引发税务机关的审查和处罚，增加企业的税务负担和法律风险。

（五）逾期包装物押金未缴纳增值税风险

逾期包装物押金未缴纳增值税风险是指企业在收取包装物押金时，未能及时按照税务规定缴纳相应的增值税，导致潜在的税务风险。当企业未能在规定时间内申报和缴纳税款时，会面临滞纳金、罚款等经济处罚，还会影响企业的信用记录[ 2 ]。此外，未及时处理的税务问题可能导致后续的审计和法律纠纷。

（六）销售额与折扣额处理不当风险

销售额与折扣额处理不当风险是指企业在销售商品或提供服务时，因对销售额与折扣额的计算和记录不准确而引发的税务风险，导致增值税申报错误，进而影响应纳税额的计算。如果企业未能准确反映折扣或促销活动，就会导致多缴或少缴税款，进而引发税务机关的审查和处罚。此外，不当处理销售数据也会影响企业的财务报表和决策，增加合规负担。

二、企业增值税税务风险产生的原因

（一）企业内部税务管理不到位

当企业缺乏系统性的税务管理流程和制度时，容易出现各类合规问题。例如，缺乏明确的发票管理和使用规定，导致虚假发票的开具或者发票的丢失，无法进行准确的税务申报[ 3 ]。

此外，缺少对税务合规性的定期审查，使企业在税务申报时遗漏某些应申报的收入或进项税额，导致税务机关的稽查。同时，企业内部税务管理的不到位还可能表现为税务知识的掌握不足，导致员工对税收政策的理解不深入，直接影响企业的税务合规，增加税务风险。

（二）税收政策变化未及时适应

税收政策变化频繁，企业如果未能及时适应这些变化，将面临巨大的增值税税务风险。税法的调整通常涉及税率的变化、抵扣政策的修订以及新税种的引入等，企业在未能及时掌握和落实这些政策变化的情况下，导致错误的税务申报和不当的税务处理。例如，企业未能及时了解增值税税率的变动，在销售商品时按错误的税率进行征收，造成税务损失和罚款。此外，企业因未能适应新政策而错失合法的税收优惠，影响经营效益。

（三）涉税人员业务素质不高

如果涉税人员缺乏足够的专业知识和实务经验，就会导致错误的税务处理和申报。如在增值税的计算和抵扣过程中，涉税人员对相关政策的理解不够深入，会导致计算失误或误解政策要求，增加税务风险[ 4 ]。涉税人员的持续教育和培训不足，对最新税收政策的了解滞后，无法及时适应政策变化，也会加大企业的税务风险。

（四）与税务机关沟通不畅

良好的沟通能帮助企业及时了解税务政策和法规的变化，也可以在遇到税务问题时得到及时的解答和指导。然而，如果企业未能建立有效的沟通渠道，会导致信息不对称，增加税务合规的难度。特别是在企业申报过程中，如无法及时向税务机关咨询相关问题，就会导致错误的申报或遗漏，进而引发税务风险。此外，如果企业在日常经营中未能与税务机关保持良好的关系，在税务稽查时也将面临更多的质疑和审查。

三、企业增值税税务风险应对方式

（一）加强内部税务管理

企业建立健全的税务管理制度和流程，包括明确的责任分工和工作流程，设立专门的税务管理岗位，确保税务工作的专业性与连续性，能有效减少因人为疏忽导致的税务错误。完善财务数据的记录和报告机制，应确保所有财务交易、收入和支出的准确记录，定期进行财务数据的核对和审计，确保与税务申报一致，引入信息化系统，提升数据处理的效率和准确性，通过电子化的方式进行发票管理和税务申报，减少人工操作可能带来的错误，如图1所示。此外，设立专门的审核机制，对所有的税务相关文件和交易进行审查，确保其合规性。例如，企业在开具增值税发票时，应确保发票内容的准确性及合法性，确保所有进项税额的抵扣都符合税法要求，定期组织涉税培训，提升相关人员的税务风险意识，以便能及时发现并处理潜在的税务风险，实现更稳健的财务管理和长远发展[ 5 ]。

（二）提高涉税人员业务素质

涉税人员的专业知识和实务能力直接关系到企业税务合规和风险管理的水平。因此，企业应采取多种措施，全面提升涉税人员的综合素质。

首先，定期开展涉税培训。企业应邀请税务专家或咨询公司对员工进行专业培训，内容包括增值税的基本知识、最新政策法规、发票管理和抵扣流程等，帮助员工深入理解税务法规，提升其专业技能和实务操作能力。此外，企业应根据不同岗位的需求，设计针对性的培训课程，确保每位员工都能掌握与其工作相关的税务知识。

其次，鼓励员工自主学习法律法规，为员工提供税务相关的书籍、在线课程和学习资源，鼓励员工利用业余时间学习，建立知识共享平台，鼓励员工在学习过程中相互交流、分享心得，提高团队的税务素养[ 6 ]。通过营造积极的学习氛围，使员工主动关注税务法规的变化，及时更新自己的知识库。

最后，企业应定期组织考核和评估，检验培训效果和员工的学习成果，设立奖惩机制，激励员工积极参与学习，将学习成果与职业发展挂钩，促进员工不断提高综合素质，培养一支高素质的税务团队，增强税务合规能力，有效降低税务风险，确保企业的稳健发展。

（三）密切关注税务法规政策变动

税务法规政策的变化会对企业的财务状况和经营策略产生深远影响，为有效应对增值税税务风险，企业必须密切关注相关税务法规政策的调整，及时获取并理解最新的政策信息，帮助企业保持合规，避免因政策变动而带来的潜在税务风险，为企业的战略调整提供依据。

一方面，企业应建立健全的信息收集机制，定期关注国家税务总局及地方税务局发布的政策公告和通知，通过订阅税务相关的专业媒体、参加税务会议和研讨会等方式实现，企业应多渠道获取政策信息，更迅速地掌握政策动态，确保在法规变化的第一时间做出反应。

另一方面，企业应根据税务法规政策的变化，及时调整税务筹划和经营策略。例如，如果某项增值税政策放宽了税收优惠的适用范围，企业应积极评估并利用这些优惠，优化税务负担，在政策收紧或变动时，迅速分析其对业务运营的影响，调整相应的经营策略，确保企业在合规的基础上利益最大化。

同时，定期评估税务风险，企业对现有的税务筹划进行审查，识别因政策变动可能引发的风险点，并制定相应的应对措施，以主动的风险管理方式在政策变化的环境中为企业提供更强的应变能力，使企业在激烈的市场竞争中占据优势。

（四）加强与税务机关的沟通与合作

在应对增值税税务风险的过程中，加强与税务机关的沟通与合作是企业管理税务风险的重要策略，不仅能帮助企业及时了解税务信息和政策变动，而且能促进企业与税务机关之间的信任与理解。企业应定期向税务机关咨询税务问题，通过主动咨询，企业可及时获得有关增值税政策的解读和指导，避免因对政策理解不当导致的税务风险[ 7 ]。

同时，在咨询过程中可以向税务机关反馈企业在实际操作中遇到的困难和问题，寻求解决方案，以互动方式助力企业税务合规方面的工作，为税务机关提供第一手资料，帮助其改进政策和服务。积极参与税务机关组织的培训和交流活动，内容涵盖最新的税务政策、实务操作和合规要求等，企业代表参加实践活动，不仅能学习到前沿的税务知识，而且能通过与其他企业和税务专家的交流，分享经验，在互动中更全面地了解增值税的相关要求，提高税务管理能力。

此外，良好的沟通还能增强企业与税务机关的信任关系，在日常的经营活动中，企业应主动向税务机关报告重大事项，特别是涉及税务合规的变化，以透明的沟通方式，增强税务机关对企业的理解，在面对复杂问题时税务机关更愿意提供支持和帮助，使企业提高合规水平，降低税务风险，促进企业的可持续发展。

四、结语

税务风险是企业经营过程中不可忽视的重要方面，通过建立健全的税务管理体系，提升涉税人员的业务素质，密切关注税务法规政策的调整，加强与税务机关的沟通与合作，才能有效应对税务风险，降低税务成本，保障企业的合法权益和稳健发展。税务风险管理是一个持续的过程，需要企业不断总结经验，完善制度，提高管理水平。

此外，随着税收政策的不断变化和企业经营环境的日益复杂，企业更应注重税务风险的管理和应对，更好地适应市场变化，确保税务风险得到有效控制，为企业的长远发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]张姗姗.企业增值税税收筹划的涉税风险与规避[J].纳税，2023（33）：1-3.

[2]刘利明.“金税四期”背景下企业税务风险防范及合规管理[J].纳税，2023（32）：7-9.

[3]苏桐.企业税务风险管理研究[J].老字号品牌营销，2023（17）：132-134.

[4]孙禹.商业企业增值税税务风险及管理方法探究[J].商业观察，2023（16）：93-96.

[5]覃艳.“营改增”税制改革下企业税务风险分析及对策[J].中国市场，2022（34）：139-141.

[6]杨宇萍.新形势下企业增值税税务风险及管控措施[J].中国中小企业，2022（11）：157-159.

[7]杨俊玲.关于企业税务风险管理和控制的思考[J].当代会计，2021（24）：67-69.