新形势下行政事业单位经济责任审计的风险及防控

随着全球经济一体化和信息技术的飞速进展，行政事业单位在经济责任审计方面面临着前所未有的挑战。审计环境不断变化，审计对象多元化，审计方法和技术不断更新，这些均给审计工作的有效开展带来了新的风险。要有效防范和控制上述风险，审计部门相关人员需要加强对审计法规和政策的学习，提高对审计对象管理的能力，加快审计方法和技巧的革新以及新的审计方法的运用。通过这些举措，增强审计工作的适应性，提高审计工作效率，保证行政事业单位经济责任审计工作顺利开展。

在目前经济全球化、信息化的背景下，行政事业单位经济责任审计遇到了前所未有的挑战。政策法规更新频繁，资金流动复杂性加大，审计对象多元化，审计方法和技术落后等问题对审计工作质量及效率均产生了较大的影响。为保证行政事业单位经济责任审计工作的有效开展，审计单位需要深入剖析上述问题，制定风险防控策略。本文对新形势下行政事业单位经济责任审计风险及防范与控制策略进行探究，希望能够对审计工作的顺利开展有所帮助。

一、经济责任审计在行政事业单位管理中的作用

经济责任审计对行政事业单位管理具有重要监督保障作用，能够确保单位领导干部依法依规行使职权，推进廉政建设与反腐败工作。经济责任审计可以对领导干部经济管理与决策行为进行有效监督与评价，保证公共资源合法合理地利用，避免滥用职权、腐败行为。通过审计可以揭示并纠正经济活动中的不规范操作与违规行为，从而提高单位管理水平与效率。与此同时，经济责任审计也能够起到警示与防范作用，让各级领导干部行使权力时更审慎，更透明，降低违法违纪的风险；另外，审计结果还对干部任免、奖惩、评价等提供客观依据，有利于激励与约束机制的形成，促进单位健康发展。

二、新形势下行政事业单位经济责任审计的风险

（一）审计环境变化带来的风险

1.政策法规更新频繁，审计依据不确定性增大

审计人员一定要时刻注意并把握最新政策法规，保证审计依据合法准确。但由于政策法规的更新速度常常快于审计人员的学习与适应速度，致使审计工作面临着依据不足或落后的风险；另外，各区域、各层次政策法规之间也有差别，审计人员在开展审计工作时易产生理解偏差，操作也不尽一致。这种不确定因素不仅使审计工作更加复杂，而且还会影响到审计结果的公正性与权威性。在国家经济政策不断调整的背景下，审计人员必须具备快速反应、持续学习等能力来应对政策法规变化所产生的各种风险。

2.经济全球化背景下资金流动复杂性增大

经济全球化使行政事业单位资金流动更为复杂，跨国、跨区域资金流动频繁，这种状况极大地增加了审核的难度。审计人员需透彻理解国际资金流动规则及相关法律法规，保证审计工作全面准确地开展。但资金流动具有隐蔽性、多样性等特点，审计人员很难完全把握资金流向及使用情况，这就加大了审计风险。另外，跨国资金流动牵涉各国、各地区法律体系、监管要求等诸多因素，审计人员相关审计工作面临较大的不确定性与法律障碍。这些挑战不仅要求审计人员要有较高的专业素养，而且要具备国际视野、跨文化沟通能力，以应对经济全球化中资金流动的复杂性。

（二）审计对象变化带来的风险

1.行政事业单位职能转变，审计对象多元化

随着行政事业单位职能的转变，审计对象也呈现出多元化的变化趋势。传统审计对象以财务管理与经济活动为主，现在，随着审计功能的拓展，审计对象所具有的管理与服务功能也越来越多，比如环境保护、公共卫生、社会保障等。这一变化要求审计人员具备专业的知识与审计技能。多元化审计对象要求审计人员知识背景宽广，专业技能涉及多个领域，这样才能保证审计工作的全面准确；另外，功能各异的审计对象，其管理模式、业务流程等也有很大差别，审计人员在实践中可能会遇到适应难、调整难等问题，审计风险加大。审计对象多元化、审计工作复杂性、工作量明显增加等对审计资源配置、审计工作组织管理等方面带来新挑战。

2.信息化水平提高，数据安全与隐私保护风险增大

随着信息化水平的不断提高，行政事业单位将信息技术广泛地应用于管理与服务之中，其数据类型与数量都有了很大的增长。在信息化程度越来越高的今天，数据安全和隐私保护的风险越来越大。审计人员在进行审计时需要对海量敏感数据以及个人信息进行访问与分析，因此，如何保证这些数据在传递、储存以及处理时的安全就成了一个巨大的难题。另外信息技术的不断发展也使数据泄露与网络攻击的风险增大，审计人员需要对黑客攻击、数据泄露以及其他安全威胁进行预防，以保证审计数据完整与保密。信息化环境中数据管理的复杂性以及隐私保护的需求对于审计人员技术能力以及安全意识都有较高的要求，如何在保证数据安全性的前提下提升审计工作效率和精准性已成为信息化条件下经济责任审计工作面临的最主要风险。

（三）审计方法与技术更新带来的风险

1.审计方法与技术更新滞后于管理技术与方式的进步

在行政事业单位管理方式不断革新与改进的背景下，审计方法与技术需要不断地更新，才能满足管理的新要求。但在现实条件下，审计方法和技术更新的速度常常落后于管理方式变化的速度。这一滞后性使得审计工作不能完全涵盖新兴业务及复杂的管理活动，从而影响审计结果的准确性与全面性。比如传统审计方法面对大数据、云计算等新技术的应用显得捉襟见肘，不能有效地对潜在风险进行识别与评价。审计方法和技术落后也会造成审计工作效率不高，不能及时发现并解决问题，增加单位的管理风险。这一滞后性既给审计工作自身带来挑战，又对审计人员专业发展与技能提升提出更高的要求。

2.审计人员专业能力与新技术应用不匹配

新技术的迅猛发展，对审计人员专业能力提出了全新的要求。审计工作对信息技术与数据分析工具的依赖程度不断提高，而传统审计技能与知识已很难适应现代审计工作的需要。但目前一些审计人员对新技术的应用能力明显不足，很多审计人员没有经过系统的技术培训，缺乏实操经验，致使在新技术的运用过程中面临着很多问题，比如技术操作不够娴熟，数据分析能力欠缺。审计人员专业能力与新技术应用不相适应，既影响审计工作质量与效率，又加大了审计风险。另外，缺乏技术也会使审计人员对信息系统存在的安全风险不能完全识别与处理，从而增大了审计数据外泄与遭受攻击的概率。

三、新形势下行政事业单位经济责任审计的策略

（一）加强审计法规与政策研究，提高审计依据的适应性

1.定期更新审计法规库，确保审计依据的时效性

为了应对政策法规频繁更新带来的风险，审计机关需要建立健全审计法规库，并定期进行更新。通过对最新政策法规的梳理和归纳，确保审计人员在工作中能够及时获取和参考最新的法规依据，避免因法规滞后导致的审计风险。具体来讲，审计机关可成立专门法规更新小组对最新政策法规信息进行追踪、搜集与整理，定期对审计法规库进行更新；另外，审计机关通过信息化手段向审计人员实时推送最新法规信息，以保证其在开展审计工作时迅速准确地查找到有关法规依据。

2.增强对政策变化的敏感度，及时调整审计策略

审计机关在定期更新审计法规库的同时，也需增强政策变化敏感性并适时调整审计策略。对此，审计机关可定期举办政策法规培训班、研讨会及交流会，以帮助审计人员了解并把握政策法规的最新变化情况，同时建立起一整套快速反应机制，在政策法规出现较大变动时能快速调整审计计划与策略，保证审计工作合法有效。比如，审计机关可制定一套灵活多样的审计工作流程并随政策变化而适时调整，以保证审计工作符合最新政策法规。

（二）提升审计对象管理能力，应对职能转变带来的挑战

1.加强对行政事业单位职能转变的跟踪研究

时代在变，社会在发展，行政事业单位职能转变越来越呈现出多元化、复杂化的态势。在此背景之下，审计工作同样迎来了全新的挑战，这就要求审计人员必须加强对行政事业单位职能转变的跟踪研究，以此满足新形势下审计工作的需求。为更好地解决这一问题，审计机关可成立一个职能转变研究专业小组，经常追踪和分析各类行政事业单位职能转变情况，深挖其背后原因及影响因素，及时了解把握最新职能调整情况。这一系统性研究有助于审计人员对各个单位实际情况的掌握，也能为审计工作的开展提供更全面、更深刻的参考依据。在成立研究小组的同时，可充分运用信息化手段对职能转变后的资料进行系统化管理与分析。通过搭建数据库、信息平台等方式，对各机构职能转变情况进行汇总、比对等工作，形成翔实的职能转变情况报告，该报告既能对审计工作起到重要的借鉴作用，又能对相关决策起到数据支持作用，从而推动行政事业单位更科学高效地进行职能调整。

2.优化审计流程，提高对多元化审计对象的适应性

审计部门为了满足不同审计工作的需要，有必要制定一套灵活多样的审计流程。确保审计方案与流程能够针对不同机构的特殊情况加以调整与制订，从而保证审计工作更有针对性和效能。通过流程的重新梳理与设计，使审计部门能够较好地处理不同机构的审计工作，提高审计工作的灵活性和效率。先进审计工具与技术手段的运用，同样是增强审计工作适应性的一项重要措施。数据分析软件、风险评估系统以及其他现代技术的应用，能够大大提高审计工作的效率与精准度。这些工具可以帮助审计人员更快地分析数据、评估风险，以便更好地了解审计对象，对审计工作起到强有力的支撑作用；另外，强化审计人员培训、提高其专业素养是审计流程优化的重要环节。审计人员是审计工作的实施者，其能力与素养的高低直接关系到审计工作质量与成效。所以，审计部门有必要不断强化审计人员的培训，以保证审计人员有充分的专业知识与技能胜任各种审计工作。审计机关通过对审计流程进行优化，能够较好地应对行政事业单位职能转变所带来的各种挑战，促进审计工作质量与效率的提高。这一优化既能保证多元化审计对象得到充分覆盖与有效监管，又能够为审计工作的持续改进打下基础。审计部门要不断对审计流程进行调整与改进，使其能够与审计环境的变化相适应，从而使审计工作得到不断地改进与发展。

（三）加快审计方法与技术的创新与应用

1.引入先进的审计技术，提高审计效率与质量

为应对审计方法和技术滞后所产生的风险，行政事业单位必须积极引进并运用先进的审计技术，可引入大数据分析、人工智能、区块链等前沿技术提高审计工作自动化、智能化水平。比如，借助大数据分析技术能够将大量的审计数据快速处理并进行分析，找出可能存在的风险点与异常，从而提升审计工作的工作效率与准确性；借助人工智能技术能够对审计工作进行智能化处理，如自动生成审计报告、进行智能风险评估等，降低人工操作中的误差与疏漏；借助区块链技术能够保证审计数据真实不可篡改，增强审计工作的公正性与权威性。

以某市审计局为例，该局在2023年引入了大数据分析技术，对全市行政事业单位的财务数据进行了全面审计。审计局运用大数据技术对全市范围内100家行政事业单位的财务状况进行了深入分析，结果发现其中有5家在资金使用上存在不当之处，涉及的资金总额高达2000万元。经过进一步审计调查，证实这些单位有违规使用资金的问题，及时予以整改处理。大数据技术在提高审计工作效率的同时，也显著地提高了审计工作的质量，有效防范和控制了经济责任审计风险。另外，该局引进人工智能技术，利用智能审计系统来自动生成审计报告，以降低人工操作的失误与疏漏。在2023年进行的审计活动中，由智能审计系统自动生成审计报告的准确率高达98%，这极大地提升了审计任务的执行效率和整体质量，也有效地防范与控制了经济责任审计中存在的风险，对行政事业单位财务管理工作起到了强有力的保障作用。

2.加强审计人员培训，提升专业技能

在如今信息化快速发展的大环境中，审计工作既迎来了发展机遇，也面对着全新挑战，审计机关要加强审计人员培训工作，使其不断适应审计环境的变化。为保证审计人员有能力处理复杂的审计事务，审计机关可邀请国内外著名专家学者举办专题讲座、培训班等，使审计人员及时了解并掌握审计的最新技术与方法，开阔眼界，提高业务水平。此外，审计机关还可以通过网络授课和在线学习平台为审计人员的学习提供灵活方便的途径，使审计人员可以在任何时间、任何地点进行学习，而不受时间、地点等因素的制约，不断提高业务素质。内部交流与经验分享机制的建立也是必不可少的，通过经常性的案例分析和经验分享会议，使审计人员能够互相学习和交流经验，共同提升专业水平。

结语：

面对新形势下行政事业单位经济责任审计面临的挑战，审计机关要积极采取有效举措保证审计工作的质量与效率，从加强审计法规和政策研究、提高审计对象管理能力、加快审计方法和技术创新运用等方面入手，有效应对审计环境不断变化、审计对象多元化、审计方法和技术不断更新所产生的风险。