内部控制视角下高校资产管理效率提升策略研究

一、前言

随着高校规模的持续扩大，资产管理的重要性日益显现。为保障国有资产的安全与完整，实现其保值增值，并有效提升高校资产管理效率，本文从内部控制的角度出发，对当前高校资产管理中存在的诸多问题进行了深入分析。针对账实不符、无形资产管理弱化、分类标准不统一及固定资产后续计量工作不足等问题，本文提出了一系列切实可行的策略，旨在优化高校资产管理流程，确保其规范、高效与透明。

二、内部控制与高校资产管理概述

（一）内部控制

内部控制是一个组织为实现其经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和措施，对经济活动进行风险防范和管控的过程，它贯穿于组织的所有层级和部门，涉及各种业务和管理活动[1]。内部控制的核心在于规范组织内部的管理行为，确保资产安全，提供真实的财务数据，并促进组织目标的实现。内部控制包括五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。控制环境是内部控制的基础，涉及组织的治理结构、责任分配、员工能力和诚信度等方面。风险评估是对实现目标可能产生的风险进行识别和分析，为管理层提供决策依据。控制活动是针对风险评估结果所采取的具体控制措施，如审批、授权、验证等。信息与沟通确保内部控制相关信息能够在组织内部及时、准确地传递。监督是对内部控制体系持续有效性的评估和改进。通过实施有效的内部控制，组织能够保证经营活动的合规性，保障资产的安全与完整，确保财务报告真实可靠，并促进经营效率和效果的提高，因此，内部控制是现代组织管理不可或缺的一部分。

（二）高校资产管理

高校资产管理是指对高校所拥有的各类资产进行全面、系统、科学的管理活动，这些资产包括但不限于教学设备、图书资料、科研仪器、房产设施以及各类无形资产等。高校资产管理的目标是确保资产的安全与完整，优化资源配置，提高资产使用效率，从而支持高校的教学、科研和社会服务职能。高校资产管理涉及多个环节，包括资产的采购、验收、使用、维护、报废等，每个环节都需要建立明确的管理制度和操作规范，以确保资产管理的有序进行，例如，在采购环节，需要制定科学的采购计划，进行市场调研，选择合适的供应商。在使用环节，需要建立完善的借用、归还和盘点制度，确保资产的合理利用和及时回收。在报废环节，需要评估资产残值，进行合规处理。此外，高校资产管理还强调信息化和智能化的应用，通过建立资产管理信息系统，可以实现对资产信息的实时更新和查询，提高管理效率。同时，利用大数据分析等技术手段，还可以对资产使用情况进行深入挖掘和优化，为高校决策提供有力支持[2]。

三、高校资产管理存在的问题

（一）账账不符、账实不符

在高校资产管理过程中，账账不符与账实不符的问题时有发生，主要源于资产核算环节存在诸多漏洞。由于缺乏严格的资产核算制度和流程，部分高校在进行资产不定期与定期的清查、盘点时，往往难以确保数据的准确性，特别是在处理建设周期较长的工程项目时，资产管理与财务管理部门之间的沟通不畅，数据口径不一致，直接导致账账之间出现差异。此外，对于已经竣工的工程项目，由于后续财务核算与资产登记的衔接不紧密，也容易出现账实不符的情况。这种资产管理上的混乱，不仅影响了高校对资产实际状况的掌握，也给高校的财务管理带来了不小的挑战。更为严重的是，这种不符可能导致高校在做出重要经济决策时，基于错误的数据分析，进而产生不良后果。因此，高校在资产管理方面亟需建立更为严格和完善的核算制度，加强部门间的沟通与协作，确保资产数据的准确性和一致性，从而有效避免账账不符、账实不符的问题，为高校的稳健运营和长远发展提供坚实保障。

（二）无形资产管理弱化

在高校资产管理领域，无形资产的管理有时会被忽视或弱化，已成为一个不容忽视的问题。无形资产，如专利权、商标权、著作权等，对于高校来说具有极高的价值和重要性，然而在实际操作中，很多高校未能给予这些资产充分的重视。一方面，部分高校在计量无形资产时，往往缺乏科学、合理的评估方法和标准。由于无形资产的特殊性和复杂性，其价值的准确评估本身就具有较大的难度，而很多高校在进行评估入账工作时，可能由于方法不当或缺乏专业知识，导致无形资产的账面价值与实际价值存在较大偏差[3]。另一方面，高校在无形资产管理过程中，往往缺乏有效的管理制度和监管机制，导致无形资产的管理工作往往流于形式，甚至出现资产流失、被侵占等严重问题。同时，由于无形资产管理不善，高校财务信息中关于无形资产的部分往往存在失真情况，不仅影响了高校财务信息的准确性和完整性，也给高校的决策和管理带来了潜在的风险。

（三）财产系统和财务系统缺乏统一分类标准

在高校资产管理实践中，一个显著的问题是财产系统和财务系统之间缺乏统一的分类标准，导致两者在数据处理和信息对接上不匹配，很大程度上影响了资产管理的效率和准确性。具体来说，高校的财务系统在会计科目上的主要分类涵盖了对外投资、在建工程、流动资产、无形资产、固定资产等多个方面，这种分类方式旨在全面反映高校的财务状况和资产构成。然而，在资产系统中，资产往往仅被划分为固定资产一类，缺乏更细致的划分，如专用设备、陈列品和文物、构筑物以及房产等[4]，这种分类上的差异导致财务系统和资产系统在数据记录和信息反馈上存在着明显的脱节。由于两个系统的分类标准不统一，使得同一项资产在两个系统中的归类可能完全不同，进而造成数据统计和分析上的困扰，不仅影响了高校对资产状况的准确把握，也为资产管理决策带来了难度。因此，高校迫切需要解决财产系统和财务系统分类标准不统一的问题，通过建立统一的分类体系，确保两个系统在数据处理和信息对接上的一致性，从而提高资产管理的效率和准确性，这对于高校优化资源配置、提升资产使用效率以及加强内部控制都具有重要意义。

（四）对固定资产后续计量工作不重视

在高校资产管理过程中，对于固定资产的后续计量工作往往未能给予足够的重视，主要体现在对固定资产折旧处理的忽视上。虽然高校财务制度已经对固定资产折旧做出了相应规定，采用虚提的方式进行累计折旧，在一定程度上符合了高校在进行预算和财务管理时的实际需求。然而，在实际操作过程中，部分高校并未严格按照制度要求进行折旧处理，导致固定资产的账面价值与实际价值产生较大偏差。此外，高校在固定资产分类和折旧方法的选择上也存在一些问题。虽然高校财务制度规定了六类固定资产的折旧方法，但在实际操作中，部分高校并未根据实际情况选择合适的折旧方法，而是采用“一刀切”的方式进行处理。这种粗放的管理方式不仅无法真实反映固定资产的实际价值，还会影响到高校财务信息的准确性和可信度。更为重要的是，高校在进行绩效评价时，重前期投入，轻后续计量，这种做法不仅可能导致资源浪费，还会对高校的长期发展产生不利影响。忽视固定资产的后续计量工作，就意味着无法准确掌握固定资产的使用状况和价值变化情况，从而无法进行科学合理地资源配置和决策。

四、内部控制视角下高校资产管理效率提升策略

（一）树立正确的资产管理意识

在高校运营和管理的过程中，资产管理的有效性直接关系到学校的运作效率和资源利用效率，若资产管理不善，将对整个管理效率产生不良影响，进而阻碍高校的稳健发展。为了提高管理效率并确保高校的可持续发展，管理者必须树立正确的资产管理意识。资产不仅是高校运营的重要物质基础，更是推动学校健康发展的核心资源，因此，从战略高度认识资产管理的重要性是至关重要的。有效的资产管理能够确保高校资源的合理配置和高效利用，从而为学校的教学、科研和社会服务提供有力保障。为了实现资产管理的规范化、科学化，需要从全局和长远的角度进行规划和管理，要求高校管理者具备前瞻性和战略性思维，将资产管理纳入学校整体发展规划中，并与其他管理环节相协调，形成合力。同时，加强对资产管理的监管也是必不可少的环节。高校应建立健全的资产管理制度和监管机制，确保各项资产得到妥善保管和合理利用。此外，通过定期开展资产清查、评估和优化配置等工作，可以及时发现和解决资产管理过程中存在的问题，从而不断提升资产管理效率。另外，提高财务管理者对资产管理的认识和重视程度也是关键所在。财务管理者作为高校资产管理的重要参与者，专业素养和管理意识直接影响到资产管理的效果。因此，高校应加强对财务管理者的培训和教育，提升其专业素养和资产管理能力，使其能够更好地履行职责，推动高校资产管理的持续改进和优化[5]。

（二）完善管理制度

为了有效整合资产管理与财务管理，高校需构建一个全面、系统的管理制度框架。该框架应基于高校现行的资产管理制度，并结合财务管理的需求进行细化和完善，制度设计的核心在于满足内部控制的要求，确保资产安全、完整及高效利用。在构建制度框架时，资产管理部门与财务管理部门之间的紧密合作显得尤为重要，双方应共同制定综合性的管理规范和具体实施细则，明确各自的职责与权限，形成相互制衡、协调一致的工作机制，不仅有助于明确资产管理的目标和原则，还能确保各部门在执行过程中有章可循，减少推诿和扯皮现象。通过搭建全面、系统的管理制度框架，高校可以进一步加强内部控制，防范和降低各类风险，也有助于高校更加合理地配置和利用资源，提高资产使用效率，从而为提升教学质量和科研水平提供有力支持。在实施过程中，高校应注重制度的执行与监督，通过定期检查和评估，确保各项管理制度得到有效落实。此外，高校还应根据实际情况对制度进行动态调整和优化，以适应内外部环境的变化。

（三）加强资产管理各环节的风险评估工作

高校在资产管理过程中，风险评估工作占据着举足轻重的地位。资产购置、使用、处置等环节可能隐藏着各种风险，因此，高校构建一套完善的风险评估机制至关重要，旨在识别和预防可能出现的风险，从而确保资产的安全与高效利用，并防止资产购置与处置过程中的随意性和盲目性。为了实现风险评估的全面性，高校应当从资产管理的整体流程出发，对每一环节进行深入细致地分析。精细化风险评估是这一过程中的关键，要求管理者对资产管理中的每一个细节都了如指掌，从而能够准确识别并应对各种潜在风险。在实施风险评估时，高校应严格按照科学的程序进行操作，包括全面收集风险评估信息、准确识别风险、深入分析风险以及制定有效的风险防范措施，每一个环节都需精心设计和执行，以确保风险评估的准确性和有效性。特别是在资产的购置环节，高校应特别关注招标过程中的各种风险，包括合同风险、中标风险以及财务风险等。为了应对风险，高校可以从多个角度进行分析，并采取相应措施进行防范。例如，在招标过程中，可以引入独立的评审机制，确保招标的公正性和透明度，通过分离评审人员与签订人员的职责，可以有效避免可能存在的利益冲突和不当行为。此外，高校还应定期对资产管理过程进行回顾和总结，以便及时发现并纠正存在的问题。通过不断完善和优化风险评估机制，高校可以更加从容地应对各种挑战，确保资产的安全与增值，并为学校的长远发展提供有力保障。

（四）加强资产管理部门与财务部门的协同合作

为了提升高校资产管理和财务管理的整体效能，加强资产管理部门与财务部门之间的协同合作显得尤为重要，通过深化两部门间的沟通与交流，可以确保校内管理工作的顺畅进行和资源的合理配置。为了实现这一目标，高校应建立一套高效的沟通机制，例如，定期召开跨部门会议，以便共同分析管理过程中遇到的问题，并探讨相应的解决方案。通过这样的会议，资产管理部门和财务部门可以及时了解彼此的工作进展和需求，进而调整工作策略，确保双方的工作能够紧密衔接。同时，高校应在资产与财务之间建立明确的对应关系，不仅有助于资产的精确分类和管理，还能确保财务数据的准确性，通过细化资产管理类别，并与财务科目相对应，可以更加清晰地追踪资金的流向和使用情况，为学校的决策提供有力支持。

（五）构建完善的资产管理内部控制环境

在高校办学规模日益扩大的背景下，资产管理的重要性愈发凸显，资产管理工作不再仅是专职资产管理人员或财务人员的职责，而应成为全体教职工共同参与的综合性工作，构建一个良好的资产管理内部控制环境，对于提升高校资产管理水平具有举足轻重的意义。为了实现这一目标，高校应从整体出发，打造一个全员参与的资产管理内部控制体系，意味着除了资产管理部门和财务部门，其他各部门及全体教职工也需要积极参与到资产管理的各个环节中。高校可以通过定期组织全体教职工开展资产管理内部控制的相关培训和教育活动，提升全员对资产管理工作的认识和重视程度，这些活动包括但不限于专题讲座、案例分析、实践演练等形式，旨在帮助教职工深入理解资产管理内部控制的重要性和自身在其中扮演的角色。同时，高校应建立一套完善的内部控制机制，明确各部门及教职工在资产管理中的职责和权限，通过制定详细的资产管理流程和操作规范，确保每一环节都有明确的责任人和执行标准。建立健全的监督和激励机制也是必不可少的，高校可以设立专门的监督机构或委派专人负责对资产管理工作的执行情况进行定期检查和评估，以确保各项制度得到有效落实。为了进一步增强全体教职工的责任感和参与度，高校还可以将资产管理内部控制的执行情况与教职工的绩效考核挂钩，通过设立相应的奖励和惩罚措施，从制度层面形成有效的激励和约束机制。高校应将这些制度和措施转化为具体的执行机制，确保每一项工作都能落到实处，通过不断优化和完善内部控制环境，为高校资产管理工作的顺利开展奠定坚实基础。

（六）完善资产管理内部控制信息沟通平台

针对高校资产种类繁多、数量庞大的实际情况，构建功能完备、运行高效的资产管理内部控制信息沟通平台，对于提升资产管理效率、确保资产信息的准确性和及时性至关重要。第一，平台应采用先进的信息化技术，特别是云计算和大数据技术，以支持海量数据的存储和分析，通过构建基于局域网的平台架构，可以确保信息传输的安全性和高效性，同时降低数据泄露的风险。第二，平台应实现资产全生命周期管理，从资产的采购、入库、使用、维护到报废处置等各个环节，都应纳入平台管理范围，各部门可以实时上传和共享资产管理相关数据，确保信息的透明度和一致性。平台还应支持多部门协同作业，促进资产管理部门与财务部门、教学部门等其他相关部门的紧密合作。平台应具备强大的数据分析功能，通过对资产数据的深入挖掘和分析，可以实时掌握资产的使用情况、价值变动等信息，为管理层提供决策支持，还可以预测资产的未来需求，为资产采购和配置提供科学依据。第三，为了增强平台的互动性和实用性，高校应定期在平台上发布内部控制政策、流程和更新信息，确保所有相关人员都能及时了解并遵循最新的内部控制要求，并设置反馈机制，鼓励教职工积极参与资产管理工作，提出改进意见和建议。第四，为了提高平台的运行效率和准确性，高校应根据资产管理的具体工作或资产盘点结果，针对性地进行内部控制活动。例如，可以设置定期自查和专项检查功能，对资产的使用情况进行实时监控和评估，确保资产账实相符。同时，对于资产管理过程中出现的问题，平台应及时反馈和整改，从而不断完善内部控制体系。

五、结语

总之，在内部控制视角下，强化高校资产管理是提升高校管理效率、确保资产安全与完整的关键所在。通过树立正确的资产管理意识、完善管理制度、加强风险评估、促进部门协同合作、构建内部控制环境以及完善信息沟通平台等措施，高校可以建立起一套科学、高效、透明的资产管理体系，不仅有助于优化资源配置、提高资产使用效率，还能为高校的教学、科研和社会服务提供有力保障，推动高校持续健康发展。

引用

[1]陈玉芝.内控视角下高校资产管理与财务管理相结合的策略研究[J].会计师，2024（01）：73-75.

[2]徐敏乔.基于内控视角的高校资产管理与财务管理结合策略分析[J].商讯，2023（21）：61-64.

[3]江春燕.基于内控视角的高校资产管理与财务管理结合策略 [J].经济研究导刊，2023（11）：89-91.

[4]汤雪峰.基于内控视角下高校资产管理与财务管理结合策略 [J].湖北开放职业学院学报，2023，36（05）：29-31.

[5]廖韡玮.部属高校资产管理内部控制研究——以A高校为例[D].上海：东华大学，2021.

基金项目：教育部产学合作协同育人项目“大数据时代背景下的高校国有资产管理绩效评价路径探索”（项目编号：230803072307324）

作者单位：南京工业大学国有资产管理处、扬州大学教育科学学院

责任编辑：韩 柏