银行内部审计的有效性及提升策略研究

一、前言

银行内部审计在确保银行稳健运营和提升价值方面发挥着关键作用。根据《中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知》，内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，它通过系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果。内部审计的目标包括推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实，促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构，督促相关审计对象有效履职，以实现银行战略目标。

二、银行内部审计有效性的评价标准

评价银行内部审计有效性的标准涉及多个关键维度，这些标准确保审计活动能够实现其核心目的并支持银行实现整体战略目标。第一个评价标准是审计活动的独立性和客观性。独立性保证审计意见不受外部影响，客观性则确保所提供信息的真实性和可靠性。只有在这样的基础上，审计结果才能被管理层和董事会视为可信的决策支持工具。第二个评价标准是审计覆盖面的全面性，包括对银行所有重要领域和活动的审查，从风险管理到内控系统，再到公司治理结构。全面性确保审计能够触及可能影响银行运营和财务健康的所有关键点，无论是前瞻性还是回顾性分析。第三个评价标准是审计建议的实际效用。评价的核心在于审计活动是否能够生成有价值的见解，推动业务流程和风险控制的改进。有效的审计不仅揭示问题，更提供可行的改进建议，帮助银行提升操作效率和合规性，最终实现增值目标。另一个重要的评价标准是审计活动的及时性，涉及审计结果的时效性，确保相关问题和风险得到迅速的识别和解决。及时的审计反馈允许银行迅速调整策略，应对经营和市场环境的变化。最后，审计过程的系统性和规范化也是关键评价标准之一，确保了审计活动的每一步都依据既定的标准和程序执行，从而提升审计活动的整体质量和可信度[1]。

三、银行提升内部审计有效性面临的主要问题

（一）人员素质与专业能力不足

在银行内部审计的有效性评估中，人员素质与专业能力是核心考量因素之一。银行内部审计的质量和成效在很大程度上取决于执行审计任务的人员的专业知识、技能和经验。审计人员需要具备丰富的财务、法规及风险管理知识，这样才能有效识别和评估与银行运营相关的潜在风险。此外，良好的职业道德标准和扎实的专业训练也是确保审计结果客观性和独立性的重要因素。随着金融市场的发展和金融产品的多样化，审计人员面临的挑战也在不断增加。复杂的金融工具和交易要求审计人员不仅要熟悉传统的审计知识，还需掌握最新的金融技术和策略。缺乏相关知识可能导致审计人员在执行审计任务时无法全面评估风险，或错失识别关键问题的机会。更为关键的是，审计人员需要具备良好的分析能力和批判性思维，这对评估复杂情况并提出实用建议至关重要。

（二）审计独立性与客观性不强

审计独立性与客观性是评价银行内部审计有效性的关键标准之一。审计独立性要求审计活动在组织结构中保持必要的独立性，确保审计人员在执行职责时不受外部干预，包括来自被审计单位的压力。此外，独立性是确保审计活动能够无偏无倚地评估和报告风险管理、控制和治理过程的关键。若缺乏独立性，审计结论可能会因外部影响而失去其应有的效力，从而无法真实反映银行运营中的实际问题和风险。客观性是指审计过程中的公正性和中立性，要求审计人员在其工作中保持客观，不受个人感情、意见或利益冲突的影响。客观性确保审计活动可以准确无误地评估银行的风险和控制环境，提供未经修饰的审计结果。缺乏客观性的审计工作可能导致误解或忽视关键问题，影响银行管理层制定改进决策的准确性。在现实操作中，确保审计独立性与客观性面临多种挑战。审计人员可能会受到内部、外部压力的影响，特别是在对高级管理层进行审计时。此外，如果审计人员与被审计部门存在过于密切的关系，也可能影响审计的客观性[2]。

（三）技术与方法更新滞后

技术与方法更新滞后是影响银行内部审计有效性的一大问题。随着金融市场的快速发展和新技术的不断出现，传统的审计技术和方法已经难以满足现代银行业务的复杂性和多样性要求。银行面对的风险类型和风险管理需求在不断变化，传统审计方法如仅依赖抽样检查和历史数据分析等，无法有效应对这些新的挑战。落后的审计技术无法充分捕捉到复杂交易中的潜在风险，尤其是在金融创新和复杂金融工具如衍生品交易日益增多的情况下。在这种情况下，如果审计技术未能及时更新，可能导致重要风险点被忽视，风险管理措施无法有效实施，从而增加银行操作的风险。此外，信息技术的快速发展带来了大数据和高级分析工具，这些工具能够提供更深入的洞察和预测，促进审计工作更加精准和高效。然而，如果审计部门未能跟上信息技术的发展形势，就无法利用先进工具提高审计的质量和效率。审计技术更新滞后同样影响审计报告的及时性和相关性，进而影响银行管理层基于审计结果做出的决策。技术和方法更新还意味着审计人员需要不断学习和适应新的技术工具，这在一定程度上会增加培训成本和时间成本。未能及时更新审计技术和方法不仅降低了审计的覆盖面和深度，还可能导致审计团队在面对复杂和新问题时缺乏必要的处理能力。

四、银行提升内部审计有效性的策略

（一）加强内部审计人员的专业培训与素质建设

加强内部审计人员的专业培训与素质建设是提升银行内部审计有效性的关键措施之一。为了适应日益复杂的金融环境和不断变化的监管要求，银行要持续对审计人员进行系统的专业培训和能力提升，建立终身学习体系和引入国际认证标准成为实现这一目标的重要策略。建立终身学习体系意味着银行要为内部审计人员提供持续的教育和培训机会，确保他们的知识和技能与行业发展保持同步。通过定期的培训课程，审计人员能够学习到最新的审计方法、风险评估技术和合规要求。终身学习体系不仅包括传统的课堂学习，还应包括在线教育平台、工作坊、研讨会和实践操作等多种学习形式，这些都是提升审计人员专业技能和操作效率的有效途径。通过这样的学习体系，审计人员能够不断更新自己的知识库，提高对新兴风险的认知和处理能力。引入国际认证标准是确保内部审计质量的另一重要措施[3]。国际认证标准如国际内部审计师协会（IIA）提供的认证，包括认证内部审计师（CIA）等资格，为审计人员设定了一系列专业知识和技能要求。通过这些国际认证，内部审计人员可以证明其专业能力与国际标准一致，增强审计工作的专业性和权威性。国际认证不仅提升了审计人员的职业地位，也帮助银行构建一个更为专业和有竞争力的审计团队。认证过程中的学习和考核确保审计人员具备处理复杂审计任务的能力，从而有效提升整个审计团队的工作质量。通过建立终身学习体系和引入国际认证标准，可以显著提高银行内部审计人员的专业水平和工作效率，从而直接增强银行内部审计的整体有效性。

（二）提高内部审计的独立性与客观性

提高内部审计的独立性与客观性是确保审计活动能够有效发挥其监督和评价功能的基础。通过完善内部审计的组织定位和加强内部审计的监督管理，可以显著增强审计工作的独立性和客观性。完善内部审计的组织定位涉及审计部门在银行内部的独立地位和角色定义。为确保审计活动的独立性，审计部门应直接向董事会和最高管理层报告，而不是向被审计部门汇报工作。这种组织架构安排有助于审计人员在进行审计工作时，保持必要的独立性，避免受到业务部门的影响。此外，审计部门的独立定位还需要得到董事会的支持和保障，确保审计人员可以无障碍地访问所有必要的信息和资源，进行无偏见的审计评估。加强内部审计的监督管理是确保审计活动客观性的关键措施。监督管理不仅包括对审计人员的评估和监控，还包括对审计流程和结果的定期复审。通过实施严格的质量控制程序和定期的外部审计评估，可以确保审计活动按照既定标准执行，审计结果的准确性和可靠性得到保障。监督管理还应包括对审计人员绩效的评价，确保他们的工作完全基于事实和证据，不受个人偏见或外部压力的影响。此外，加强内部审计监督管理的另一个重要方面是建立和维护一个透明的审计环境。通过公开审计标准、方法和结果，以及确保审计活动的所有相关方都能够了解审计过程和结论，可以增强整个审计活动的公信力和透明度[4]。

（三）利用先进技术提升审计效率与质量

在当今数据驱动的金融环境中，利用先进技术提升审计效率与质量已成为银行内部审计发展的重要趋势。通过引入大数据分析和应用人工智能技术，银行能够显著提升审计的深度、广度和精确性。引入大数据分析使得银行内部审计能够处理和分析庞大的数据集，以揭示潜在的风险和异常。大数据技术允许审计团队高效地从大量的交易数据、操作日志和外部数据源中抽取信息，并进行深入分析。这种分析能力使审计人员能够快速识别出模式和趋势，从而预测潜在的风险和问题。例如，通过分析不同时间段的交易数据，审计人员可以发现异常交易行为或不合规操作，从而采取适当的措施以避免损失或违规。应用人工智能技术，特别是机器学习和自然语言处理，可以进一步提高审计质量和效率。机器学习算法可以通过历史数据学习识别风险模式，自动化执行复杂的数据分析任务，不仅加快了审计进程，还提高了审计的准确性。自然语言处理技术可以用于分析非结构化数据，如电子邮件和业务报告，帮助审计人员快速提取关键信息和风险指标。这些技术的应用使得审计工作不再局限于简单的数据检查，而是转变为提供深度洞察和增值建议[5]。利用这些先进技术，审计团队不仅能够提高工作效率，减少手动错误，还能更系统和全面地评估银行的风险状况和控制环境。

（四）建立全面的风险管理体系

建立全面的风险管理体系是确保银行长期稳健运营的关键措施。在此过程中，风险评估与管理以及控制环境的优化扮演着核心角色。通过系统地识别、评估和管理风险以及优化控制环境，银行能够提前识别潜在威胁并采取适当措施来减轻这些风险的影响。风险评估与管理包括对所有可能影响银行运营的内部和外部风险进行全面地识别和评价。这一过程需要定期进行，以应对快速变化的市场环境和操作实践。系统的风险评估使得银行能够明确各种风险的大小、可能性和潜在影响，为制定有效的风险管理策略提供依据。通过这些策略，银行可以将风险降至可接受水平，或通过保险和风险转移等方式对风险进行适当地处理。优化控制环境是风险管理体系的另一个关键组成部分。一个强健的控制环境包括制定明确的政策和程序，这些政策和程序规定了员工的行为规范以及对各种风险因素的监控和管理措施。优化控制环境还涉及确保这些政策和程序得到有效执行，以及监督和评估控制措施的有效性。此外，优化控制环境还需保证信息系统的安全性和数据的准确性，确保关键信息能够准确无误地支持风险管理决策。通过定期对控制环境进行审查和调整，银行可以确保其内部控制措施能够应对新的风险挑战。

（五）加强国际合作与交流

加强国际合作与交流是银行内部审计部门提升实践能力、学习先进经验的有效途径。在全球化的金融市场中，银行业务跨越国界，面临的风险和挑战也具有国际性。因此，通过与国际同行的合作和交流，可以显著提升银行内部审计的质量和效果。学习国际先进经验是加强国际合作与交流的重要组成部分。世界各地的银行在风险管理、内部控制和公司治理等方面可能拥有独到的方法和成功的实践，这些经验可以为本地银行的审计实践提供新的视角和解决方案，特别是在处理复杂金融产品和跨国交易的风险管理上。通过参加国际研讨会、会议和专业培训，审计人员可以直接从国际专家那里学习最新的审计技术和方法。参与国际审计项目则提供了一个实际应用学习到的知识和技能的平台。这些项目往往需要多国团队的协作，处理跨国的复杂问题。通过参与国际审计项目，审计人员不仅能够实际应用其专业技能，还可以在实践中进一步学习如何在不同文化和监管环境下进行有效地审计。此外，国际审计项目通常涉及最新的审计技术和方法，如数据分析和远程审计技术，为参与者提供了先进工具的使用经验。加强国际合作与交流还帮助银行建立起广泛的专业网络，这对于提升银行声誉和建立国际市场上的信任至关重要。通过这些网络，银行可以更快速地获得关于新兴风险和趋势的信息，增强其在全球市场中的竞争力。

五、案例研究

2021—2022年，中国农业银行股份有限公司（简称“农行”）通过一系列改革措施，显著增强了内部审计效能，为理论与实践的深度融合提供了生动例证。在此期间，农行直面内部审计领域的诸多挑战，采取了一系列创新策略，不仅巩固了风险管理的基础，还极大地提升了审计工作的效率与质量。农行投资于人才发展，启动了一项覆盖全行审计人员的大规模培训项目，涉及风险管理、金融科技应用、国际审计准则等多个维度，特别强调大数据分析与人工智能技术的实践运用。据统计，超过80%的审计人员接受了此类高级培训，其中不少人成功获得国际内部审计师协会（IIA）颁发的注册内部审计师（CIA）等国际专业认证，审计团队的专业资质与国际化水平因此跃升了一个台阶。为了维护审计的独立性与客观性，农行对审计部门的组织架构进行了优化调整，确立了审计团队直接向董事会报告的机制，有效隔离了潜在的业务干扰源。此外，农行构建了一套严谨的内部审计质量控制体系，通过每季度一次的自我评估及年度第三方独立审计，确保审计活动的高标准执行。这一系列变革举措使得审计流程更加透明，审计结论的内外部认可度显著增强，信任度提升约30%。在技术创新应用方面，农行部署了先进的大数据分析平台，该平台每日处理交易数据量超过亿条，实现了对复杂交易模式的即时监控与深入分析，风险预警准确率提高至90%以上。借助人工智能算法，审计团队能够自动识别并标记异常交易行为，反应时间缩短了50%，有效阻断了潜在的金融犯罪活动。同时，农行自主研发的智能审计工具利用自然语言处理技术，自动化处理文档审核任务，非结构化数据处理效率提升近4倍，极大减轻了人工审核负担。农行还致力于构建一个全方位的风险管理体系，依托自主研发的综合风险评估模型，持续监控包括信用风险、市场风险及操作风险在内的多种风险类型，确保风险始终处于可管理范围。在此基础上，农行通过加大政策执行力度和信息系统现代化改造，信息安全性得到进一步加固，业务连续性保障能力提升35%。加强国际交流与合作也是农行内部审计改革的重要一环。期间，农行与全球超过20家知名金融机构及监管机构建立了常态化的交流机制，参与了多个国际多边审计项目，分享并吸收最佳实践，国际规则适应性显著增强。这些努力不仅巩固了农行在全球金融市场中的风险管理领先地位，更为中国银行业的内部审计国际化进程树立了新的里程碑，展现了通过数字化转型和国际合作推动内部审计质变的典范。

六、结语

银行内部审计在确保银行稳健运营和提升价值方面具有重要作用。评估银行内部审计有效性的标准包括独立性、客观性、覆盖面的全面性、建议的实际效用、及时性以及过程的系统性和规范化。银行提升内部审计有效性的策略包括加强内部审计人员的专业培训和素质建设、提高内部审计的独立性和客观性、利用先进技术提升审计效率和质量、建立全面的风险管理体系以及加强国际合作与交流。这些措施不仅增强了银行风险防控能力，还促进了银行业务的持续健康发展。

引用

[1]李姝静.论如何提升商业银行内部审计的有效性[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（09）：167-169.

[2]李肖南.提升企业内部审计问题整改有效性探析[J].商品与质量，2020（09）：237.

[3]杨作华.商业银行内部审计的“排险”角色分析[J].品牌研究，2021（25）：171-173+259.

[4]张秋水.城市商业银行内部审计有效性初探[J].时代金融，2023（01）：84-86.

[5]王志强.提升农商银行内部审计效能的有效策略[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（11）：165-167.

作者单位：中国农业银行股份有限公司进贤县支行

责任编辑：王颖振