大监督体系下审计工作融入与协同研究

摘要：党的十八大以来，我国从全局和战略高度加强顶层设计，提出要完善党和国家监督体系，推进纪律监督、监察监督、派驻监督、巡视监督统筹衔接，形成大监督体系。广东移动公司内部审计工作坚决贯彻国家大监督体系方针，近年来在融入公司大监督体系方面做了一系列有益探索和实践，通过构建“11354”审计大监督融入工作体系，充分推动内部审计监督与公司其他监督力量相互促进、相互提升。该方法对其他国有企业内部审计工作融入大监督体系，共同为公司治理体系提质增效发挥更加积极的作用，具有实践指导及参考意义。

关键词：内部审计；大监督体系；审计协同；审计融合；监督合力

0 引言

近年来，党中央、国务院国资委等多次强调，要“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系”，以党内监督为主导，推动各类监督贯通协调［1］；同时也进一步强调了审计监督的重要作用，明确内部审计是公司大监督治理体系的重要组成部分。目前国内相关文献较多论述了理论层面审计工作该如何融入大监督体系，未有真正的典型案例去印证和实操。本文采用案例研究方法，阐述中国移动通信集团广东有限公司（以下简称“广东移动公司”）大监督体系的工作思路和方法，并建立大监督体系平台，探索具体融入路径，以期对其他国有企业具有指导意义。

1 大监督体系的工作背景

2023年，二十届中央审计委员会第一次会议强调，做好审计监督与其他监督的贯通协同，形成监督合力，并着重强调了大监督体系下各监督力量协同配合的重要作用。2024年，中国移动通信集团有限公司（以下简称“中国移动集团公司”）专门印发《关于进一步健全完善中国移动监督体系的意见》，强调要力争用3年的时间，完善以“一把手”监督为重点的党内监督体系，完善纪律监督、监察监督、派驻监督、巡视监督统筹衔接的专责监督体系，完善全面覆盖的各类监督贯通协调机制，完善集约高效的基层监督体系，强化对权力运行的制约和监督，更好地促进治理体系健全、治理能力提升。另外，中国移动集团公司内审部在内部审计工作会议上提出，要加强审计与纪检监察、巡视巡察及法律、财务等工作的协同，着力提升大监督体系效能。广东移动公司也在党的建设、党风廉政建设和反腐败工作暨纪检工作会议上提出，要构建系统集成、协同高效的大监督体系，实现党内监督体系和公司治理监督体系有机融合，把监督成效体现到公司治理能力的持续提升上。

面对新形势、新要求，广东移动公司内审部该如何深入贯彻我国关于“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系”的要求，如何坚守职责使命，如何坚持审计成果权威高效运用、不断增强审计监督的权威性和震慑力，加快内部审计工作融入公司大监督体系，充分发挥审计独有的监督作用，是值得思考的问题。

2 广东移动公司审计工作融入大监督体系的总体思路

新时期，面对全新的发展形势和要求，为充分发挥审计监督在公司大监督体系中的重要作用，广东移动公司内审部深入贯彻国家、中国移动集团公司和公司党委对大监督工作的要求，构建了“11354”审计大监督融入工作体系（见图1），围绕“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系”总体目标，立足审计“经济监督”的职责定位，坚持5大工作原则，依靠4大监督工作平台，聚焦财务收支真实合法效益开展审计监督工作，不断加强与公司纪检监察、巡视巡察、财务人力等其他监督部门的紧密协作，充分发挥审计防范化解重大风险的“预警器”、服务高质量发展的“助推器”、完善企业治理体系的“监控器”作用。

3 广东移动公司审计工作融入大监督体系的具体实践

3.1 广东移动公司对大监督体系的认识和思考

3.1.1 健全公司大监督体系、形成大监督合力的需要

审计部门是公司大监督体系的重要组成力量，与公司其他监督部门在管理、能力、方法等各方面存在较大的共通性。审计协同有助于整合公司监督资源，发挥有力的监督作用，加大对公司全流程的事前、事中实时监督，推动审计触角前置，促进公司大监督工作进一步覆盖全业务，提升全业务、全要素风控能力，健全公司大监督体系，增强公司的风险把控能力。

3.1.2 促进审计工作不断提升完善、高质量发展的需要

审计监督融入公司大监督体系，是促进审计工作不断提升完善的过程需要。审计主要为事后监督，而其他监督部门更重于事前、事中监督。通过大监督体系平台，公司审计部门针对审计工作中出现的一些重点、难点问题，如屡查屡犯的审计问题、违规违纪的责任追究等，可联合其他监督部门一起解决，不断提升审计的权威性，充分发挥审计的风险风控作用，促进审计工作高质量发展。

3.2 广东移动公司审计工作在大监督体系中的作用

3.2.1 发挥防范化解重大风险的“预警器”作用

广东移动公司积极探索利用智慧审计快速提供风险提醒服务，进一步研究“审计风险线索库”，揭示疑似风险，便于相关单位扩大风险关注面，抓早抓小，通过加强风险研判，健全预警机制，不断完善公司大监督风险管理体系。

3.2.2 发挥服务高质量发展的“助推器”作用

广东移动公司聚焦重点领域和关键环节，主动贯彻落实党中央决策部署，主动融入公司新业务、新流程等改革发展各项工作，在更高层次、更高水平上谋划审计工作，把审计力量和重点集中到保障公司“力量大厦”总体部署落地落实上来。

3.2.3 发挥完善企业治理体系的“监控器”作用

审计工作是公司治理的重要组成部分，是公司大监督体系的重要力量，是推动公司战略纵向到底、横向到边贯彻执行的重要抓手。广东移动公司始终围绕中心、

服务大局，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，不断完善治理体系，增强治理能力。

3.3 广东移动公司审计工作融入大监督体系的原则

3.3.1不缺位、不越位的原则

广东移动公司立足于“审计监督首先是经济监督”的定位，聚焦经营发展、财务收支真实合法效益主责主业审计。只有明确了“经济监督”的职能，才能厘清审计工作监督的精准定位，定位准才能责任清，审计监督的定位原则才能不越位、不缺位，坚持有所为、有所不为。

3.3.2 协同共享、互相促进原则

广东移动公司内审部加强审计工作与纪检监察、巡视巡察及法律、财务和人力监督等工作的有效协同，加强对问题案例、线索、监督成果等信息的共享，同时针对审计工作中出现的一些问题，如老大难、整改难的审计问题，充分借助其他监督部门力量加以解决，真正做到在融入过程中互相促进、互相提高。

3.3.3 逐步探索、逐步优化原则

广东移动公司内审部积极融入公司大监督体系，主动适应公司大监督环境的审计融合现状和节奏，同时在融入过程中坚持逐步探索，形成典型经验和做法，并不断优化融入过程的方式方法，做到审计监督与公司其他监督力量齐头并进、共同提升。

3.3.4 实事求是、独立自主原则

广东移动公司内审部坚持实事求是，基于发现的客观事实共享通报典型案例，做到公正、无偏见地出具审计结论，并在与公司其他监督力量的协作中，坚持内部审计独立自主，严格按照年度审计计划落实审计项目，按照风险评估和审计判断独立开展审计工作。

3.3.5 聚焦成效、显性价值原则

广东移动公司内审部在融入公司大监督体系过程中，通过深挖主体责任履行不到位、管理机制缺失、流程不规范等方面的风险，聚焦在审计中发现的突出问题，提炼典型的方式方法，不断聚焦监督成果成效；同时，通过正式和非正式两种途经，积极强化各类监督协同工作，加强对审计成果的总结和推广，拓展审计监督检查的广度与深度，不断提升审计成果价值。

3.4 广东移动公司审计工作在大监督体系中的协同联动机制

广东移动公司内审部积极与公司大监督体系各职能部门加强协作和沟通，通过监督“计划协同、手段协同、机制协同、检查协同、成果协同”［2］五大机制，向纪检监察部门的线索移送处理力度持续加大，与巡视巡察工作的协同监督进一步深化，与各部门协同开展的风险综合研判、信息共享、数智化能力合作和问题整改等工作更加有力、有效，不断推动大监督合力充分发挥作用。

3.4.1 监督计划协同

广东移动公司内审部每年就审计项目计划加强与公司纪委办、巡察办、人力等相关监督部门的协同沟通，特别是每年的经责审计、内控测试等基础项目；根据风险导向和问题导向重要性原则，对各监督部门的监督计划进行有效协同，突出监督检查重点，落实责任分工，避免公司大监督体系下各_{+/X/2bsD2q5Tj9Sts+746iI/xtf3b2aLtiSphPmcdGA=}监督主体各自为政的多头检查与重复检查，合理实现监督覆盖。

3.4.2 监督手段协同

广东移动公司内审部目前积累了成熟的审计技术手段和AI（人工智能）能力，可形成标准化产品进行封装应用，助力公司提升整体监督效能。同时，广东移动公司内审部针对历年市场、网络等主要领域积累的大量数据分析模型和底层数据等，主动定位高风险领域，向相关监督部门输出审计线索，及时响应其他监督部门的应用需求，并积极与各监督部门加强数智化能力合作共建，强化审计技术和结果的交流和运用。

3.4.3 监督机制协同

在公司大监督体系下，广东移动公司建立了不同监督部门的议事决策机制，如反腐败工作协调小组、监督工作协调小组和违规经营投资责任追究小组等。广东移动公司内审部作为其中的一员，积极向各监督部门不定期通报审计中发现的重点领域风险，特别针对“小鬼当家”“靠企吃企”等基层廉洁风险及一些苗头性、倾向性、共性、趋势性问题，向其他监督部门共享典型案例，实现信息共享。同时，广东移动公司针对审计过程中遇到的问题，如不配合审计、不及时确认审计问题、拖延提供资料、“屡查屡犯”问题不整改等，以及需要上升到公司层面问责的重大问题，充分借助大监督平台机制，形成监督合力，提升整体监督效能。

3.4.4 监督检查协同

为优化公司内部监督配置，广东移动公司内审部在公司治理体系及大监督体系构建过程中，积极与公司纪检、巡视巡察、人力资源、业务监督等部门开展联合检查，如对“靠企吃企”、基层网格、政企领域专项整治等开展联合监督检查，与巡视巡察部门一起开展经济责任审计，输出审计资源和能力，充分发挥各监督主体的专业优势和力量，拓展监督检查的广度与深度，提高公司大监督协同水平。

3.4.5 监督成果协同

广东移动公司着力做实审计整改和问责监督，不断深化监督成果运用，健全审计与各类监督成果综合运用机制，推动审计成果在业务管理、业绩考核、干部管理、党建考核中的权威、高效运用。

（1）建立问题线索移送“三分类”机制。广东移动公司针对内部审计中发现的被审计单位或有关人员涉嫌违规违纪违法行为，由各审计项目主审遵循审计发现问题处置“三分类”原则，对相关问题线索进行分类移送。具体为：针对内部审计发现的涉及违反公司管理问责有关情形的问题线索，按职责权限将问题移送同级主责部门或下级单位发起问责；针对涉及违规经营投资责任追究的问题线索，向违规经营投资责任追究归口部门移送；针对内部审计发现的各级党组织和党员、干部涉嫌违纪或职务违法、职务犯罪的问题线索向省公司纪委办公室移送。

（2）建立联动整改监督“三分类”机制。广东移动公司内审部强化与其他监督部门和业务主管部门的整改联动，根据风险性质及影响程度，分类施策，按照审计整改“三分类”原则跟进后续整改工作。例如，针对公司层面机制性和系统性风险，及时向公司领导汇报，由公司主要领导批示部署整改要求；针对重要或共性风险，由分管内审公司领导召开整改推进会，推动省公司职能部门牵头整改；针对局部或个性风险，通过整改系统发送至各单位开展整改闭环，推动业务部门完善相关规章制度，进行源头治理，切实解决“屡查屡犯”问题。

3.5 广东移动公司大监督平台具体的协同场景和流程

近年来，广东移动公司党委坚决贯彻国家重要指示要求，深入落实集团公司各项改革措施，成立了反腐败工作协调小组、监督工作协调小组、违规经营投资责任追究小组、纪委委员工作平台等议事机构，制定并印发了相关制度规定，逐步搭建了大监督工作框架。广东移动公司内审部作为上述议事机构的小组成员之一，在审计监督领域开展了有益探索，积极融入公司大监督体系，强化对权力运行的制约和监督，不断健全公司治理体系、增强治理能力。

3.5.1 反腐败工作协调小组

反腐败工作协调小组由广东移动公司纪委办公室牵头，相关监督部门共同组成，重点解决“人”的问题，围绕政治监督、案件查办、反腐败等开展组织和协调工作。其中，内审部牵头组织开展审计监督工作，每季度及时定期收集涉及廉洁相关的审计问题并进行报告，根据工作需要提供被审计单位或人员的具体情况，着力通过审计监督发现涉嫌违纪违法问题线索。

（1）审计问题案例通报。对审计项目中发现的“小鬼当家”“靠企吃企”等基层廉洁风险问题，抑或重大或典型的违规经营情况，进行通报共享。

（2）廉政档案信息共享。内审部协助纪委办公室建立公司党委管理干部廉政档案，对每年人力资源部正式发函委托的有关领导人员开展经济责任审计，并出具正式的审计报告，提供对有关领导人员的经济责任审计情况。

（3）审计发现线索移交。针对审计及后续整改、违规经营投资责任追究中发现的廉洁问题线索，特别是围绕重大决策部署、重点领域、重点事项、重点人员的问题线索，按照公司有关制度规定进行移交。

3.5.2 监督工作协调小组

监督工作协调小组由广东移动公司党风廉政办公室牵头，相关监督部门共同组成，重点解决“事”的问题，关键是解决生产经营中的问题。其中，内审部对在日常管理和专项审计监督工作中发现的重要情况或共性问题进行定期收集和通报，加强信息共享，实现监督成果价值最大化。

（1）审计问题案例通报。对公司治理、管理、生产经营层面审计中发现的重大风险隐患问题和一些苗头性、倾向性、共性、趋势性问题，进行信息通报和共享。

（2）年度审计监督工作计划共享。每年的审计项目计划加强与公司其他监督部门的协同沟通，特别是每年的经责审计、内控测试等基础项目，做到适时报告审计监督工作计划，避免重复监督。

（3）审计技术方法分享。关注审计过程中积累的成熟度高的技术模型和方法，介绍“智慧审计”在风险防控中的经验做法，做好技术手段的通报和共享。

（4）审计重点、

难点事项推动。对在审计过程中遇到的问题，如不配合审计、不及时确认审计问题、拖延提供资料、“屡查屡犯”问题不整改等，进行定期报告，督促落实。

3.5.3 违规经营投资责任追究小组

违规经营投资责任追究小组由广东移动公司内审部牵头，相关监督部门共同组成，负责定期对涉及违规经营投资有关问题和线索进行分析，组织开展属于公司责任追究范围的问题和线索的核查工作，界定相关人员责任，研究提出处理建议，督促有关单位整改落实。

广东移动公司审计发现线索移交工作针对审计项目中发现的问题线索，基于“三分类”法，按照轻重缓解、性质严重程度进行分类处理。例如，对于一般性管理问题，移送主责部门进行整改，并发布全省问题通报，加强全省共性问题的联动整改；对于违规造成资产损失问题，按照《违规经营投资责任追究联席会议工作管理办法》规定进行责任追究处理；对于违纪违法问题，按照《中国移动通信集团广东有限公司内部审计发现问题线索移送工作实施细则》规定移送公司纪检部门处理。

3.5.4 纪委委员工作平台

广东移动公司内审部作为公司纪委委员和机关纪委委员的一员，积极协助公司和机关纪委落实好全面从严治党各项工作，执行好公司纪委面向全省统一部署的各项工作，并对审计工作发现的典型问题及遇到的难点问题进行定期收集和报告。

（1）审计问题案例通报。对公司治理、管理、生产经营层面审计发现的涉及“小鬼当家”“靠企吃企”等基层廉洁风险问题，或者重大或典型的违规经营情况，以及一些苗头性、倾向性、共性、趋势性问题，进行信息通报和共享，履行好监督职责。

（2）审计重点、难点事项推动。针对在审计过程中遇到的重点、难点问题进行定期报告，并督促落实。

4 审计工作融入大监督体系相关建议

基于广东移动公司实践案例，针对审计工作融入大监督体系提出以下建议：

4.1 加强组织机构保障

大监督体系建设不是各个监督部门单打独斗，它需要集中统一的领导机构和强有力的措施保障，充分整合各监督部门的资源。因此，企业应立足本自身实际情况，科学、合理地设置大监督工作领导小组，并明确各监督部门的职责，健全大监督体系相关规章制度和工作机制，不断增强监督合力。

4.2 提升信息化建设水平

随着数字经济的发展，审计也需要借助科技赋能实现审计监督的转型，不断扩大审计监督的时间、空间覆盖面，有效发挥审计监督的保障作用，同时可考虑将审计信息化平台对接其他监督部门的平台和系统，将审计监督工作进一步融入大监督体系，为公司大监督体系工作提供强有力的信息化支撑。

4.3 注重经验总结提炼和提升

审计工作在融入公司大监督体系时，会遇到各种各样的困难和挑战。企业需要不断总结经验和教训，时刻对标对表国家和上级单位的要求，着力“补短板、固长板、扬优势”，进一步深入落实党和国家对监督体系各项工作的要求，真正实现贯通融合，充分发挥监督合力，促进公司监督成果运用和治理能力提升。

5 结语

广东移动公司内部审计“11354”审计大监督融入工作体系，主动适应新形势、新变化、新要求，围绕1个总体工作目标，立足1个审计“经济监督”的职责定位，发挥“预警器”“助推器”“监控器”3大作用，并坚持5大工作原则，依靠公司4大监督工作平台，聚焦公司财务收支真实合法效益开展审计监督，促进自身大监督治理体系完善及监督治理能力提升。本文通过广东移动公司的实践案例探索内部审计如何融入公司大监督体系，对于提升公司整体监督效能、充分增加审计价值等方面具有一定启示作用。

参考文献

［1］李嘉.国有上市公司纪检监察与内部审计合署办公实践探析［J］.财会通讯，2022（11）：128-133.

［2］赵军锋，金太军.国家审计与国家监察的协同监督：现实基础与实践路径［J］.江海学刊，2020（5）：136-140.

收稿日期：2024-04-03

作者简介：

龚礼和，男，1992年生，本科，会计师，主要研究方向：内部审计。