数智时代如何成为价值型的财务人员

2024-10-07 00:00王明丽
国际商务财会 2024年17期

【摘要】当前正处于数智经济时代,新一代信息技术的进化与升级方兴未艾,数据价值逐渐成为经济发展的重要驱动力。高速迭代的技术变革显著加快了财报内控领域的现代化发展进程,但对于财务人员而言技术变革既蕴藏着机遇,亦意味着挑战。文章试图探讨数智时代财报内控领域的变革与现代化发展趋势,以及为了顺应技术变革潮流,财务人员在瞬息万变的外部环境下,如何充分利用信息技术管控财报风险,敏捷响应业务诉求、优化解决方案出具效率和激活个人价值。

【关键词】数智化;敏捷化;核心价值;财报内控

【中图分类号】F275

一、引言

当前正经历的变革不仅局限于科技,而是跨越了文化、技能、数据、流程和技术,如此迅速多变的变革浪潮,给企业带来了新的价值增长点,同时也要求财务职能具备一定的灵活变通性,若无法适应外部的迅速变革,可能存在与业务部门脱节的风险。随着“大智移云物区”等新一代信息技术的广泛应用,数据可用性提高,外部监管要求也越趋严格。基于外部遵从视角,财报内控的发展历程可分为形式控制、实质控制和内容控制三个阶段,近几年,外部监管逐渐向实质遵从过渡。

面对日新月异的信息技术,财务工作群体滋生了一种担忧情绪,即“人工智能程序可能会取代绝大部分财务岗位”,这一焦虑情绪产生的客观原因主要系部分财务工作人员对于未来经济结构转型中职业发展的担忧。虽然“智能财务”的理论概念提出已久,但对于财务人员如何快速适应时代发展,转型成为价值型智能财务方面的应用型研究仍不够全面和系统。本文基于财报内控视角,探讨如何在智能化发展中激活人的价值创造,希望为智能财务转型提供一些有益参考。

二、数智时代财报内控的变革趋势

信息技术在财报内控领域的应用经历了3个阶段:电算化阶段→信息化阶段→智能化阶段[ 1 ],人工智能信息技术在财报内控领域的应用意味着财报内控发展进入智能化阶段。在兼顾成本与效率的同时,本文认为财报内控智能化阶段的重要变革方向为数字化、敏捷化与价值化。

(一)财报内控数字化

财报内控数字化变革的核心在于实现财报风险的可视化、可预测与可量化,助力企业实现风险管理的前驱发展,而非风险发生后的事后回溯与复盘。传统的财报内控更关注风险发生的可能性和风险的影响程度,对于财报风险的分析主要采用定性方法,难以精确量化风险事项的财报风险敞口。业财融合的大背景下,财报内控实际执行中的难点之一是财务人员与业务人员的风险认知视角差异。业务人员基于价值创造的视角,一般先看到业务机会点,然后评估机会点可能面临的风险;而财务人员基于价值保护的视角,一般先审视潜在的风险,然后在一定的风险可接受范围内发现业务机会。最终风险与机会的权衡需要由负责决策的管理人员做相关的平衡。

财报内控数字化发展可将风险要素融入在数字化工具的开发中,让前端业务人员能够清晰感知到潜在风险的存在,风险如果发生对后端财报的影响结果是多少。在彻底给业务人员解释清楚风险的存在与关联影响后,业务侧才能深刻理解财务侧的风险管理举措是为了助力业务成功,帮助其将风险降低至可接受的水平。另外,除了提高准确性和工作效率,财报内控数字化的关键目的是将控制全过程透明化,确保“事前可预测与可计量、事中可追踪与可查询、事后可追溯与可问责”。

(二)财报内控敏捷化

财报内控敏捷化变革主要是为了契合外部业务变化和外部技术变化的高度不确定性,提高财务人员、财报内控数字化系统与工具的适应能力、响应能力和响应速度,当业务场景和财报内控流程出现新的变化时,能够敏捷地响应并及时将新业务和新的变化匹配风险管理程序,精准管控关键风险点。但财报内控的敏捷化并非单纯追求时效性方面的“快”,财报内控的主线逻辑在于用相对确定性的规则管理业务的不确定性,因此财报内控的敏捷化发展应当是基于已建立的财报内控数字化工具、规则、流程等,结合新业务场景的独特变化,敏捷识别关键风险点,适配相应的风险控制程序、风险探针和风险管控模型。财报内控敏捷化变革并非随着外部的变化而持续改变财报内控的底线逻辑,其关键驱动因素在于提升财务人员风险洞察速度和财报内控数字化工具的适配率,以创建“主干清晰、末端灵活”的数字化财报内控体系,更加灵活和更加弹性地管控财报风险。

随着科学技术的迭代升级,企业之间的商业竞争加剧,由传统的“稳定、可持续的业务发展模式”逐渐转变为“适当加速的迭代开发与跨界竞争模式”,企业商业竞争能力差异化的核心驱动因素转变为对不断变化的市场趋势和客户需求的快速响应,而企业对“以客户为中心”理念的践行,将成为企业商业成功的关键。财务职能变革始终立足于企业价值创造的视角,属于企业变革的组成部分,并非是孤立开展的。财报内控的敏捷化发展依赖于以数值化、价值化和知识管理为导向的敏捷文化,未来财报内控的重心应当是主动式的前沿业务洞察,而非被动式的历史回顾性审视。为了实现财报内控的敏捷化改革,首先应当培育敏捷型的企业文化,以促进企业内部和外部的持续创新,并构造一个可持续创新的联动式、协作式和分散化的财报内控生态系统。

此外,财报内控的敏捷化发展可能面临一个挑战,即对业务决策支撑的及时性与财务可信数据提供的准确性二者之间的平衡。严谨是财务人员的基本素养之一,专业的财务人员习惯于追求100%的数据准确性。目前先行的现代化企业基本实现了账务核算的高度自动化,但不同数字化系统之间并未形成一个“数字化核心”的生态系统,系统之间的数据交互依赖于IT调度,无法实现自动化的“数据联动”。为了保证财务数据的高度准确性,财务人员手工对账依然属于一个必要的流程工作。因此,财报内控流程与控制程序的设计除了契合特定的业务场景,还需考量不同系统之间自动化的“数据联动”,提升财报内控领域核心系统的灵活性,实现财报内控的敏捷化转型。

(三)财报内控价值化

数智时代财报内控体系的建设以风险管理为导向,依托数字化与智能化的信息技术,未来趋向于建设一个“端到端”的线上智能财报风险管理体系,实现财报风险的全流程管理,即实现风险洞察、风险识别、风险评估、风险应对等全部风险管理流程的体系化。财报内控数字化与敏捷化发展可实现财报风险的可视化、可预测与可量化,风险管理流程上可实现风险监控时间点前移,本文认为未来财报内控变革的侧重点将由传统拉动力“风险管理”转变为前沿的“业务洞察”。通过洞察可在业务发生时或者更早的时点预测并量化可能的财报风险,提前制定相应的财报风险管控措施支撑业务决策。

数智时代财报内控的价值定位是“支撑战略、支持决策、防控风险、服务业务”,本文认为财报内控价值化的发展趋势体现为:一是风险管理,促进企业合规经营。财报内控最基本的职能是监测风险,通过制定相应的解决方案将风险降低至可接受水平,通过数字化和敏捷化的财报内控体系可实时监控风险、高效精准定位风险点、量化潜在的风险影响,规避企业外部遵从与合规风险。二是提质增效,支持企业的战略决策。通过数智化和一体化的风险控制流程优化,基于对高度准确的“事实版”财务数据的深入洞察与分析,挖掘经营效率提升的机会点,提升财务报表的质量和提高业务决策效率,最终助力业务提高决策的有效性和降低业务决策风险。

三、财务人员在财报内控领域的核心价值

(一)人机协作

虽然“大智移云物区”等一系列颠覆性的信息技术给财报内控数字化、敏捷化和智能化变革创造了突破想象的机会和空间,但人依然在财报内控变革中发挥着不可替代的核心作用。随着人工智能技术在财报内控领域的应用,财务人员与计算机、机器或其他智能系统之间的协同工作和互动(以下简称“人机协作”)将成为数智时代财报内控领域未来工作方式的重要发展趋势。“人机协作”的本质是充分发挥人类的智慧与机器的智能,更敏捷地理解和定位业务问题,更高效地出具解决方案。“人机协作”过程中机器基于设定好的规则、模型、算法与知识图谱等,能够在既定的事实问题输入时,快速地完成数据分析和算法处理输出相对全面和准确的信息结果,而财务人员可以凭借主观的实践经验和专业的理论,依据相应的业务规则做出决策。因此,计算机、机器或其他职能系统主要负责分析繁杂的客观事实,而财务人员主要负责主观的价值判断,人机协作过程中存在客观事实分析与主观价值判断分离的问题,为了克服该问题的影响,人与机器均需要持续地学习优化和相互补充,才能构建持续创新的“人机协作”生态机制。例如计算机和智能系统等通过分析问题反馈和人的行为,持续提升感知智能和运算智能;而人需要持续的创新思考,不断进行知识创新,并借助计算机和智能系统等将隐性的人类智慧予以显性化表达。

(二)业财融合

“业财融合”不仅仅是财务部门与业务部门的简单结合,真正意义上的“业财融合”应当是一场深刻的企业变革,涉及企业文化与企业组织结构等组织方面的变革。随着日新月异的市场变化和高速迭代的信息技术,财务职能在企业价值创造过程中扮演的角色也在逐渐演变。数字化将财务人员从传统的记账员角色中释放出来,随着管理会计的普及,财务职能逐渐演变为对经营管理和经营决策的支撑。财报内控已进入智能化发展阶段,财务角色将逐渐演变为商业增值活动中的业务合作伙伴与沟通者,增进与业务的融合是必然的发展趋势。财务优化业务流程,业务影响财务结果,二者相辅相成。“业财融合”要求财务角色由核算者、监督者向服务者和参与者转变,财务与业务的融合有助于企业价值创造能力的整体提升。智能化与数字化信息技术帮助财务人员从日常且繁杂的账务核算工作与日常交易数据提供中解放出来,结合前文所阐述的数智时代财报内控的变革趋势,智能财务价值创造的重心是前沿洞察,具体包括业务洞察和财报风险洞察,智能财务人员工作重心转向洞察是财务职能沿着企业价值链上游转移的变革过程。业务洞察有助于财报人员专注于价值相关的业务活动,帮助业务决策者透彻理解财报内控是为了帮助降低业务决策风险和实现外部遵从与合规目标,消除业务与财务的视角差异。

(三)数据资产治理

财务人员无疑是财务相关数据资产“保管者”,负责相关数据资产收集、清洗、存储、分析和共享等全生命周期的治理工作(见表1)。不良输入导致不良输出,底层财务数据的准确性、时效性、条理性和相关性是数字化工具和智能技术应用的先决条件,因此底层数据资产治理是财报内控数智化发展的基石。

四、财务人员核心能力提升的路径

(一)数字化技能提升

智能化发展阶段财报内控的工作分工发生变化,“人机协作”的工作模式下,单调重复性的、高速运算的、长期持续不断的和复杂的工作内容由智能化工具自动完成,财务人员主要负责涉及人的主观判断、情况多变和非单一重复性的工作。为了充分利用数智化工具优化财报内控流程和提升工作效率,财务人员首先需要理解数智化工具的工作原理、作业流程和数据流向,才能在财报内控程序设计时制定合理且恰当的控制程序,并且相关的控制程序与实际业务流程、智能财务系统有效的耦合,保证财报内控系统设计与运行的有效性。其次,财报内控敏捷化发展对财务工作的时效性有一定的要求,数智时代财务人员角色定位是“服务作战”和“价值创新”,为了保证效率和准确性,智能财务人员需要善于运用数智化工具辅助进行数据的收集、整理和分析工作。最后,财务人员需要通过深入分析和挖掘,洞察数据价值。数据洞察能力的培育首先要求财务人员充分了解智能财务系统数据的流向和嵌套在智能财务系统中的账务核算内容,才能敏锐洞察到事实现状与应有的状态或处理二者之间的差异,进而寻找流程优化和效率提升的空间,激活财务人员的价值创造。

(二)业务知识持续更新

企业经营受快速变化的经济环境、高速迭代的技术更新、无法预测的政策管控、多样化的消费者行为变化和行业内颠覆性力量的现实压力等众多因素影响,企业业务处于动态的、持续变化中。虽然,财报内控数智化整体工作原理是以确定的财务规则应对业务的诸多不确定性,但财务人员依然需要持续输入业务变化信息,将业务变化予以解读,并适配确定的财务规则和控制程序,确保重大业务变化引起的财务风险和经营风险均能及时识别、有效控制。为了避免与业务脱节,财务人员需要持续学习和拓展业务知识,方可实现用业务的语言与业务沟通,并将风险管理意识自上而下传递给业务部门,发挥财报内控在企业价值链条中不可或缺的职能作用。

五、结语

信息技术给财报内控领域带来了颠覆性的变革,但财务人员在财报内控领域的价值是独特的,不会被数智化工具所替代。本文基于财报内控数字化、敏捷化和价值化的变革趋势视角,分析财务人员在财报内控领域的核心价值和财务人员核心能力提升的路径,希望能够帮助财务工作群体缓解对信息化的担忧情绪,通过强化个人的自我学习能力和快速适应能力,完成专业型、综合应用型的智能财务转型。

主要参考文献:

[1]刘勤,杨寅.改革开放40年的中国会计信息化:回顾与展望[J].会计研究,2019(02):26-34.

[2]刘勤,尚惠红等.智能财务打造数字时代财务管理新世界[M].北京:中国财政经济出版社,2021.

[3]程丹丹.数智财务新角色与新场景[J].企业管理,2023(05):103-105.

[4]刘勤.智能财务中的知识管理与人机协同[J].财会月刊,2021(24):15-19.

责编:险峰