公交企业内部控制体系建设路径研究

［摘 要］在可持续发展战略目标的引导下，公交企业需要做好资源管理与环保工作，为城市交通运行提供基础设施，减少环境污染与浪费。内部控制体系的建设，能够提高企业资源利用价值，促使公交企业全面发展。为了解决企业经营管理效率低下、内部控制制度不完善、缺乏内部控制文化氛围等问题，文章以公交企业内部控制体系建设路径为研究对象，阐述了内部控制实施的意义。针对内部控制存在的问题提出相关建议，希望为相关人士提供参考。

［关键词］公交企业；内部控制体系；内控环境；管理制度

［中图分类号］F27 文献标志码：A

内部控制体系的建设，有利于公交企业经营管理理念、管理制度的创新，促使公交企业经营活动顺利开展。受企业文化的影响，公交企业内部控制体系建设情况并不理想，无法实现对企业各项工作的监督与管理，不能达到预期的经营目标。本文就如何进行内部控制体系建设进行探究。

1 公交企业内部控制实施的意义

内部控制以维护企业稳定，提高企业经营管理水平为目标，立足内部市场与外部环境，对企业经济活动、管理等工作管控，以达到企业战略发展的目标。目前，我国公交企业所处的市场环境比较复杂，需要根据市场发展变化，对原有经营管理模式进行创新，以满足城市居民出行需求。为提升公交企业内部经营管理水平，适应现代社会对公共出行工具的要求，公交企业需要转变经营管理理念，基于国家政策与相关要求，深入分析企业经营管理情况，确定企业战略发展目标，并利用多种措施进行内部控制，提升企业经营管理水平，使企业在获得经济效益的同时，为城市建设贡献力量［1］。部分公交企业出现入不敷出的情况，盈利无法满足企业运营资金需求，使企业经营效益受到影响。内部控制的实施，可以解决企业这一问题，合理管控企业的资源，使企业经营管理活动有序开展。内部控制手段的运用，能够实现对企业资源的合理配置，提升企业资源利用价值，促使企业可持续发展。此外，公交企业可以利用内部控制进行风险防范，辅助企业建立完善的风险防范体系与预警制度，维护企业运行稳定，促使公交企业健康长远发展。

2 公交企业内部控制体系建设存在的问题

2.1 缺乏内控文化氛围

公交企业具有利益性、公益性双重特点。企业文化的建设，有利于企业经营管理与公益活动的实施，是提升企业内部员工责任意识与服务意识的重要媒介。企业文化的熏陶，可以提升企业员工的内部控制意识、责任意识与流程化工作意识。部分企业在内部控制企业文化建设方面存在不足，没有意识到这一工作在企业经营管理中的作用，忽略了相关文化内容的建设，影响了内部控制的实施，无法为员工参与内部控制提供保障。

2.2 内部控制制度有待完善

公交企业内部控制制度的实施，主要是对合同管理、物业出租管理、公章使用等环节的约束，通过完善规章制度的应用，能够提升各部门责任履行意识，避免出现工作效率低下的情况。企业内部控制制度问题主要体现在以下两个方面：第一，固定资产管理制度不完善。公交企业有较多的固定资产，如车辆、房屋等。由于缺乏针对性的固定资产管理制度，所以在资产清理方面出现流程不明确、审核时间长的问题。第二，合同管理不到位。部分公交企业未针对合同管理制定相关的制度，不能为合同签订提供指导，使企业中部分合同出现条理不清晰，约束力度不强的情况。

2.3 工作流程与方法有待明确

公交企业中明确的工作流程与方法，能够使公交企业经营管理工作达到事半功倍的效果。由于企业经营管理不到位，出现工作流程与方法不明确的问题。具体如下：第一，业务流程有待完善。企业对责任经营车辆、承包经营车辆监管缺失，使业务活动的实施受到影响，不能及时发现并解决车辆管理问题［2］。第二，物资采购与合同签订流程不明确，存在责任混乱、工作流程不合理的情况，严重影响了内部控制的效果和质量。第三，财务会计制度不合理。财务贯穿公交企业所有经营管理全过程，与各个环节管理工作关系密切。由于公交企业财务会计制度不合理，影响了财务费用审核、会计操作、财务信息质量，不能为企业决策提供真实、全面的财务数据。

2.4 经营管理效果不理想

公交企业内部管理制度过多，不能为内部控制制度的执行提供良好环境，使企业经营管理效率受到影响。部分公交企业规章制度存在重复、数量大、执行难度大的问题，在实际操作中，岗位员工需要执行较多的规章制度。由于规章制度过多，且员工工作比较复杂，部分员工失去了工作热情。此外，部分工作的管理流程比较复杂，不能为实践操作提供指导，影响工作效果。

3 公交企业内部控制体系建设对策

3.1 创设良好的内部控制环境

创设良好的内部控制环境，是促使内部控制制度落实、增强企业经营管理效果的有效举措。首先，企业应立足经营管理活动，对工作流程和模式进行重新梳理，裁减冗余的工作流程，提高企业运行效率。在新时代发展背景下，公交企业部分业务、财务流程已经无法适应企业的发展需要，需要企业投入更多的资源与人力。通过重构工作流程，提高业务活动和财务管理工作的效率。其次，公交企业应建立健全监督管理体系［3］。公交企业业务内容较为复杂，如果管理不善，将会直接影响公交企业的经济效益。通过监督管理体系的建设，实现对重点事项的监督管理，督促相关工作责任落实。为保证全体员工能够积极踊跃地参与各自岗位工作，企业应建立分层管理制度，不同层级员工各司其职，并要求基层员工定期向部门负责人报告工作情况，共同解决工作中存在的问题。同时，企业还应加强对核心业务的审查和监督，要求工作人员严格遵照制度和流程开展作业，防止出现不合规行为。最后，企业还应营造良好的内部控制文化氛围。营造良好的文化氛围，能够提升员工内部控制意识，激发员工工作热情，是确保内部控制制度落实的重要基础。一般情况下，企业文化主要包含制度文化、精神文化与物质文化。企业在内部控制文化建设过程中，应从制度文化和精神文化入手，以制度为准绳，以宣传为手段，以培训为保障，在企业内部营造良好的内部控制文化氛围，敦促员工坚守职责，并主动参与内部控制制度建设工作，为公交企业可持续发展助力。

3.2 优化内部控制机构

对公交企业而言，内部控制机构建设是落实内部控制制度、解决企业经营管理问题的有效举措。设立独立的内部控制机构，有利于增强内部控制实施效果，提高企业经济效益与综合管理质量。具体而言，公交企业可以采取以下措施。

首先，完善法人治理结构。法人治理结构是否完善，会对内部控制制度的实施产生一些影响。通过对法人治理结构的完善，能够增强内部控制实施的科学性，使企业经营管理工作有序开展。公交企业可以根据我国体制改革政策、法人治理结构进行优化，确定不同岗位人员的责任与工作内容，并要求工作人员按照规定与流程操作，以提升企业治理水平。其次，加强管理队伍的建设，促使内部控制管理方案落实。管理人员的业务素质、职业能力会对内部控制产生较大影响。为提升管理人员的综合素质，应开展相关的培训活动，围绕内部控制实施必要性、现代化管理理念、管理手段等进行多方面的培训，提升管理人员的综合素质，优化内部控制管理水平。最后，健全决策制度。为提高内部控制机构工作效果，应建立决策制度，确定决策流程与标准，规范管理人员的行为，使企业在科学制度的约束下作出正确的决策，推动企业经营发展。

3.3 完善内部控制制度

公交企业在经营管理中，应做好内部控制制度的建设工作，根据企业经营管理情况，制定具有可操作性、可行性的内部控制制度，以约束企业各项工作。首先，完善固定资产管控制度。固定资产的管理水平会影响公交企业未来的运行，是企业经营管理工作的重点。公交企业固定资产类型丰富，若不加以管理，势必会影响固定资产的采购、使用及分配。固定资产管控制度的建设，实现对固定资产采购、使用、报废等环节的管理，有效减少固定资产利用率不足问题的出现。根据固定资产类型与分布情况，基于不相容岗位分类的原则，确定各个岗位员工的责任，利用岗位之间相互制约、相互监督的优势，提高固定资产综合管理效果。其次，建立合同管理制度。为增强合同的约束作用与相关人员的合约履行意识，以企业实际情况为前提，制定有利于企业发展的合同管理制度，规范合同管理流程与标准，使相关人员意识到合同管理的重要性。公交企业的业务与人民群众生活关系密切，通过合同管理制度的运用，维护企业的合法权益，保证公交运行的稳定。公交企业与相关单位签订合约前，要求主管部门做好相关资料、数据信息的调研工作，掌握合作对象的信用、资质情况，并对合同风险进行评估。若公交企业无法承担合同风险，则不进行合同的签订。若合同风险在企业可以接受范围内，可与其签订合同。第三，构建内部控制评价机制。内部控制制度实施中，会因为执行人员、工作流程、内外部环境影响，出现实施效果不理想的情况。内部控制评价机制的建设，能够发现企业内部控制制度实施中存在的漏洞，并要求相关部门进行整改，以优化企业经营管理模式，提高各项工作实施效

果［4］。在内部控制评价机制中，应确定评价范围、评价内容与评价主体，要求相关人员积极落实规章制度，将评价结果反馈给企业管理者，使其根据评价结果进行决策，以优化内部控制制度。最后，强化风险防范水平。公交企业内部控制实施中面临较多风险，如财务风险、经营风险等，通过优化业务流程、规范企业经营管理过程，降低经营管理风险发生的概率，维护企业运行稳定。与此同时，做好风险点的识别与控制工作，完善内部控制制度与风险预警机制，控制企业内部经营管理活动，推动公交企业业务活动顺利开展。

3.4 提升信息化建设水平

信息技术手段被广泛应用于多个领域，成为推动社会发展与建设的重要工具。公交企业在内部控制中，应明确现代信息技术手段的作用，并紧密结合企业实际经营管理情况，构建信息化管理系统，为内部控制的贯彻执行创建物质基础。首先，构建信息管理组织机构。基于公交企业信息管理需求，要求具备信息化管理能力的员工参与企业信息管理工作，通过对企业业务、财务信息化建设的管理，提高企业各个环节工作效率，推动企业管理工作信息化。同时，确定信息管理组织机构中各个岗位的职责，利用不相容职位分离的原则强化相关人员的监督意识，避免在信息化管理中出现各种问题。其次，构建信息化管理系统，将企业经营管理中产生的信息保存在统一平台中，为企业决策、业务活动实施、财务管理等工作提供参考。实际操作中，发挥新兴技术的优势，在保存数据信息的同时，挖掘数据价值，了解企业经营管理情况与内部控制情况，为提升企业管理水平奠定基础。最后，做好信息系统的维护。信息系统运行中会出现信息被盗取、信息传输速度慢等问题，不能保证业务活动实施效果。通过对信息系统的日常维护与管理，能够保证信息系统的先进性与稳定性，对内部控制制度实施具有很大的帮助。在日常工作中，企业可以组织相关的培训活动，将信息系统的维护、安全管理措施等作为主要培训内容，提升操作人员规范化工作意识，实现对财务信息系统的规范化管理。

3.5 建立考核评价机制

公交企业内部沟通会对内部控制实施效果产生影响。部分企业由于缺少内部沟通机制，影响内部控制效果，各部门无法在第一时间了解其他部门工作情况，使内部控制的实施流于形式。为提高沟通效果与内部控制实施质量，应建立激励机制，对相关人员的工作成果、工作成效等进行多方面的考核评价，利用考核评价结果完善内部控制制度［5］。

首先，企业管理层应深入基层，主动与基层员工互动，了解基层员工工作情况与需求，为企业决策提供有利的参考。为提高管理层与基层员工互动效果，应创新沟通渠道，借助线上与线下结合的方式，进行有效的互动，使管理层获得更多与基层工作有关的信息，为业务活动的实施奠定坚实的基础。其次，借助信息技术手段构建线上交流平台，为业务部门与财务部门的交流提供渠道。线上交流平台的建设，能够实现业务与财务的资源共享，促使内部控制在业务部门、财务部门贯彻执行。最后，建立考核评价机制。考核评价机制的建设，主要是对相关人员的交流、工作成效等进行评价，了解内部控制、交流情况，并对表现良好的员工给予物质或者精神方面的奖励，对于表现较差的员工则给予一定的惩罚，如扣除当月绩效奖励。

4 结语

加强公交企业内部控制体系建设，能够增强企业抗风险能力，提高企业的经济效益与管理质量。通过创设内部控制环境，加强企业对内部控制工作的重视，为内部控制组织机构、内部控制制度、信息系统建设与奖惩制度的建立提供支撑，使企业在各项规章制度的约束下更好地发展，为人民群众提供更加优质的公共出行服务。

参考文献

［1］田文祥. 浅谈基于成本规制的城市公交机务成本管理——以连云港市区公交企业为例［J］. 汽车维护与修理，2023（11）：65-69.

［2］李聪聪. 国有公交企业预算管理问题与对策——以B公司为例［J］. 质量与市场，2023（9）：76-78.

［3］李玲. 风险管理视域下民营企业内部控制体系建设路径探究［J］. 中国农业会计，2023，33（8）：112-114.

［4］蔡惠燕. 基于企业财务内部控制体系的建设与路径分析［J］. 质量与市场，2022（16）：88-90.

［5］黄春维. 成本标准制在公交企业成本管理中应用的探索——以Z市公共交通集团有限公司为例［J］. 当代会计，2020（17）：124-126.