中小企业资金管理中应收账款风险与管理措施

［摘 要］当前，很多中小企业为获得更多的市场份额，会选择赊销的方式提高销量，但是如果无法对赊销造成的应收账款进行有效管理，就会给企业带来严重的资金风险。基于此，本文首先分析了中小企业应收账款风险的具体表现，进而探讨了应收账款风险的成因，最后提出优化措施。

［关键词］中小企业；资金管理；应收账款；风险管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

随着市场经济的不断发展，各行各业之间的竞争日益激烈，为适应市场竞争、提高市场份额，很多中小企业开始实行赊销的销售方式，以提高存货周转率。企业赊销成功与否的关键在于是否能够及时回收应收账款。如果应收账款无法及时收回，可能造成企业资金短缺甚至引发财务风险。因此，中小企业应加强应收账款管理，增强企业资金流动稳定性，确保企业健康发展。

1 中小企业应收账款风险表现

1.1 占用流动资金量大，容易造成资金周转困难

随着中小企业赊销业务的不断发展，应收账款比例不断上升，严重影响了企业资金的流动性，造成企业资金周转困难。首先，应收账款比例上升，会占用大量流动资金，进而影响中小企业资金周转率，可能引发中小企业资金风险。其次，应收账款比例上升会导致中小企业资金成本增加。应收账款是企业被客户无偿使用的资金，而现代企业的流动资金很多来自贷款，如果应收账款无法回收，中小企业就需要向银行等金融机构贷款，由此产生更多的资金成本。

1.2 呆账坏账发生率高，成本支出增加

应收账款规模不断扩大，会导致呆账坏账比例增加。如果中小企业应收账款管理不善，无法及时回收应收款项，则长期的应收账款会转变为呆账和坏账，由此增加中小企业成本。

1.3 加剧企业经营风险，影响经营决策

由于企业的会计计量和财务报告是建立在权责发生制的基础上的，即无论当期销售的产品是否收到资金，都必须计入当期收入，由于中小企业应收账款的大量存在，账面利润虚增，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。高应收账款加速了中小企业的现金流出，虽然企业通过赊销促进了销售，增加了利润，但并没有真正增加企业的现金流入，从而影响了企业的经营决策。

2 中小企业应收账款风险成因

2.1 对应收账款管理重视不足

一方面，应收账款风险的主要诱发原因在于中小企业管理者对应收账款的重视程度不足，导致应收账款管理不善。另一方面，中小企业管理者应收账款管理能力不足，缺乏事前评估和事中监督，影响了应收账款的管理效果。

2.2 缺乏应收账款风险防范意识

部分中小企业的应收账款风险管理意识淡薄，没有真正认识到其重要性，由于中小企业规模及人员有限，没有建立完善的应收账款风险管理机制，也没有设置专门的应收账款管理机构或者岗位。同时，部分中小企业对应收账款的清查清缴力度不足，一年甚至多年才开展一次，导致应收账款清缴效果不理想［1］。

2.3 应收账款全过程管理不到位

2.3.1 事前管理不到位

首先，中小企业大多没有设立专门的客户信用管理部门，应收账款管理工作主要由财务部门和销售部门负责。销售部门为达成销量，盲目赊销；而财务部门只是在事后进行账务处理，没有对客户信用进行事前评估，应收账款事前管理不到位。其次，客户授信机制不科学。很多中小企业的客户授信机制不健全，对客户的信用评价缺乏科学性，导致客户信用额度和信用账期不合理，增加了企业呆账坏账的风险。

2.3.2 事中管理不严谨

首先，合同管理不合理。大多中小企业在合同管理中，缺乏科学规范的合同模板，合同内容不严谨，在后期合同执行过程中没有进行实时跟踪管理，导致合同与实际执行情况存在较大的偏差。其次，在发生应收账款后，部分中小企业没有及时对客户的情况进行跟踪管理，也没有建立客户重大问题预防和应对机制。

2.3.3 事后管理不合理

首先，中小企业大多没有建立健全的应收账款催收机制，当客户发生逾期行为时，仅仅是通过电话和邮件进行催缴，没有采取更有效的催收方式。其次，应收账款考核体系不健全，无法对应收账款工作人员的工作情况进行考核，造成工作人员积极性不高，影响了应收账款回收效率。

3 中小企业应收账款风险管理措施

3.1 管理层提高对应收账款的重视程度

首先，中小企业管理者要强化风险意识。将应收账款风险管理融入企业日常管理的全过程。健全应收账款预警机制，并设置监测指标，对财务工作和应收账款管理工作进行全过程监管，防范应收账款风险的发生。其次，提高管理人员的应收账款管理能力。中小企业管理人员要不断强化自身财务管理知识和风险管理知识，从而准确识别应收账款管理中的财务风险隐患。最后，加强合同管理。在合同签订前，要对合同内容进行详细审查，包括付款时间、付款方式、违约责任等；在合同实施过程中，要实时跟进合同进度，确保合同内容的有效落实，全面提升合同管理水平，降低企业财务风险［2］。

3.2 强化应收账款风险管理

3.2.1 完善风险管控政策

中小企业应健全风险管控政策。首先，中小企业要根据自身发展规划和实际经营情况，制定科学的信用政策，设立专门的客户信用管理部门，全面负责客户信息管理和信用评价工作。然后利用互联网和大数据技术，建立及完善信用评价标准体系，全面预防和控制应收账款风险。其次，中小企业可以采用科学的方法，根据客户信用评价结果计算客户的延期付款政策和额度，并明确各种逾期情况不同的应对措施，从而减少呆账坏账对企业造成的损失。最后，企业要根据市场发展变化，及时调整风险管控政策，确保政策符合经济发展趋势。

3.2.2 规范坏账处理方法

中小企业可以建立应收账款档案，完善应收账款坏账制度，确定合理的坏账计提比例，以规范应收账款坏账处理工作。同时，对已经产生的坏账，相关人员应及时向企业高层反馈，并分析坏账造成的原因，提出解决措施。如果是债务人死亡或破产而导致的坏账，应及时进行记录，并采取合适的方式进行催收。定期核对应收账款，以避免发生更多的坏账。

3.2.3 做好日常管理工作

第一，建立客户信用等级监控机制，及时掌握客户信用变动，以便为中小企业确定客户授信额度、交易方式及付款时间等事项提供依据。对于客户发生的每一笔赊销业务，中小企业都需要对客户的信用期限情况进行核对，并分析客户的应收账款回收情况，确保应收账款记录准确全面。第二，建立账龄控制体系。中小企业应对所有应收账款建立账龄分析机制，定期分析应收账款的账龄，并评估账款回收率，从而了解应收账款形成、回收、数量变化，以便及时催缴账款，减少坏账损失。第三，落实坏账核销制度。严格遵守会计制度，对潜在不良应收账款进行风险损失估算，计提坏账准备金，并反映在会计账务中。根据《企业会计准则》的规定，企业可以采用备抵法来计提坏账准备，如果实际发生坏账，可以减少应收账款，以抵充已计提的坏账准备，确保财务报表能够真实反映企业盈亏情况，避免发生明盈实亏的问题。对于已经确认的坏账，中小企业客户信用管理部门和销售部门应定期核查，了解客户是否进行资产重组或重新经营，以便及时催收应收账款。第四，中小企业要转变传统的“重销售、轻回款”的观念，坚持效益第一、诚信经营的原则，加大应收账款催收力度，合理控制应收账款风险［3］。

3.3 健全应收账款管理流程

3.3.1 事前管理

第一，强化战略管控。为提高应收账款风险事前控制效率，中小企业应制订战略规划，并加大战略执行管控力度。企业发展战略是企业未来的发展方向，要考虑企业内外部环境等影响因素来确定。在此过程中，中小企业应全面分析自身优势和劣势，基于中小企业实际经营情况制订战略规划，并稳步拓展市场。只有这样，才能减少盲目扩张引发的应收账款风险。同时，加强销售前端控制，准确识别应收账款风险。中小企业应在销售前端对客户的资信情况进行重点关注和审查，对于隐瞒自身经营情况或者提供虚假资信信息的客户，应谨慎进行赊销，避免应收账款风险。

第二，做好客户信用评价。客户信用管理部门应全面收集客户的资信信息，包括财务状况、经营情况、盈利能力等，并对客户的信息进行评估。同时对客户的信息进行动态化更新，以判断客户的支付能力，从而为企业的信用管理提供依据。同时，中小企业要制定客户信用管理标准，全面分析各类客户情况，然后根据客户的诚信情况、企业文化和业绩等对客户信用等级进行综合评价。如果客户企业成立时间久、注册资本高、公司性质为上市公司或者国有企业、业界口碑较好，可以给予较高的信用评价；如果客户企业发生过拖欠款项的问题，应综合分析其偿债能力，并给予适当的信用评价。此外，加强客户资信分析。在对客户资信情况分析过程中，中小企业应结合客户企业的所有信息全面开展分析。可以从官方网站了解客户企业股东是否有失信情况、被起诉情况等，以支撑对客户信用的评价。企业在对客户进行全面评价后，要确定客户的赊销额度和账期。客户的赊销额度和账期应保持在合理的范围内，如果账期过长或者额度过高，可能引发风险。因此，中小企业在与客户合作过程中，要加强对客户经营情况变动的关注，如发生重大问题，应立即调整账期或者额度，以免造成风险。同时，定期对客户的赊销额度和账期进行评估，设置上限，以控制应收账款风险的发生。

3.3.2 事中管理

第一，加大内部监督力度。中小企业应提升高层管理人员的素质，保障各项决策的科学性，从而减少以权谋私、权钱交易问题的发生。加强财务部门、销售部门、客户信用管理部门之间的合作和沟通，共同把控应收账款催收管理工作，及时分析较长时间未收回的应收账款原因，并采取有效措施进行催收。同时，财务人员要提高应收账款管理能力，做好监督工作，积极跟进销售人员对应收账款的回收工作，并做好应收账款后续处理工作。

第二，规范账龄分析工作。中小企业要根据自身实际情况，定期分析应收账款呆账坏账风险可能性，对于快要逾期的客户，应加强催收，确保企业资金及时回收，减少企业资金压力。同时，加强账龄分析。对于已发生逾期、呆账的情况，应分析应收账款结构，从而了解应收账款实际情况；对于账龄较长的应收账款，应全面了解其原因，以便制订催收方案。此外，健全清收机制。客户信息管理部门应结合分析结果对不同客户制订科学可行的清收规划和具体的清收方案，提高清收工作效率，降低企业应收账款风险。

3.3.3 事后管理

第一，建立催收管理体系。应收账款催收是强化应收账款风险控制的有效措施。对此，企业应根据应收账款风险管理要求，制定完善的催收管理体系。优化应收账款催收流程，规范应收账款催收工作行为。按照信用评价等级对客户进行分类，并根据客户的实际情况，包括欠款金额、欠款时间、之前履约情况等开展催收工作。例如，对于资产规模较大、业界形象不佳的客户，可以采取不同的催收方式，增加催收频率，以加快资金回笼，提高资金周转速度。同时，优化催收方式。中小企业要根据客户的实际情况建立多元化催收方式。例如，对于资金紧缺的企业，可以采用股权变现的方式进行资金回收，这样可以最大限度地降低企业损失。此外，利用信息技术，加强应收账款催收管理。中小企业可以利用大数据技术收集并汇总不良账款，并进行集中管理。对此，中小企业可以搭建应收账款信息管理系统，销售人员在赊销业务发生后，将客户信息和货款信息输入系统，财务人员根据系统信息进行收入和成本处理，并根据企业资金情况设置预警，如果应收账款过高，系统自动预警，财务人员进行应收账款清理工作，相关人员应加强应收账款催收。同时，系统可以对客户进行信用管理，如客户信用出现不良信息时，企业应停止对该客户的赊销业务。

第二，优化绩效考核机制。为激发员工应收账款管理工作的积极性，中小企业应建立绩效考核机制，并根据各岗位工作职责和标准设计绩效考核指标体系，选择合适的方式对相关人员开展绩效考核。考核内容包括呆账率、坏账率、应收账款回收率等。同时，中小企业应建立应收账款管理责任制度，将应收账款管理责任细化分解到个人身上，明确工作标准和要求，让每个人根据自身职责要求完成应收账款管理工作。企业应根据员工的工作完成情况对其开展绩效考核，并将考核结果与其薪酬福利相挂钩，以提升应收账款管理工作效率。

第三，开展应收账款保理。应收账款保理是利用企业应收账款进行融资的业务，即企业将预计未来可能无法回收的应收账款作为融资抵押品来融资，保理商综合评价客户的信用情况后确定是否授信。对于应收账款规模较大的中小企业，可以通过应收账款保理业务进行融资，但是应收账款保理的利息一般比银行高，因此中小企业在使用这一融资方式时，应综合考虑成本和效益之间的关系［4］。

第四，加强法务合作。在应收账款催收阶段，中小企业可以加强催收人员与法务部门的合作，通过合法途径维护自身权益，将坏账损失最小化。对于逾期且催收无效的账款，如果客户在初期催收后仍未支付欠款，可以通过法务部门发送律师函。在律师函中应明确说明欠款金额、逾期时间、要求支付的最后期限及法律后果，对客户施加一定的压力，促使其支付欠款。同时，法务部门还可以启动法律程序追收还款。例如，提交起诉状至法院，附上相关证据材料，要求法院判决客户支付欠款。如果客户再次违约，企业有权立即采取法律追偿措施，并要求客户承担所有法律费用。

4 结语

随着社会经济的不断发展，企业之间市场竞争不断加剧。中小企业为提升销售业绩，会大量开展赊销业务，造成企业应收账款比例不断上升，应收账款风险也随之增加。为预防和控制应收账款风险，提高企业应收账款风险管理水平，中小企业应健全应收账款管理体系，实现对企业应收账款的事前评估、事中监督和事后控制全过程管理，全面提高中小企业应收账款工作成效，加快中小企业资金周转速度，确保企业资金流稳定，从而促进企业健康长远发展。

参考文献

［1］步淑段，陈彬，郭丽华. 企业应收账款风险防范案例研究［J］. 财会通讯，2009（11）：146-147.

［2］孟莉. 企业应收账款风险防范与管理研究［J］. 全国流通经济，2020（7）：56-57.

［3］付靖宇. 企业应收账款风险产生的原因及对策探究［J］. 首席财务官，2023，19（16）：115-117.

［4］李春燕. 企业应收账款风险管理策略分析［J］. 中国产经，2023（2）：130-132.