关于企业内部控制体系的思考

［摘 要］随着企业的不断发展，企业管理模式日益完善，越来越多的企业对内部控制体系进行优化建设。科学的内部控制措施作为改进企业管理活动、对各项工作流程进行充分管理的重要措施，对防控风险及提高工作规范性有着重要的价值。当前部分企业未认识到内部控制工作的价值，在日常内部控制工作中存在不规范的问题，制约了企业发展，给企业正常运营带来了严重的隐患。本文对企业内部控制工作进行研究，分别从不同角度探讨企业如何以科学内部控制措施来实现对各项工作的统筹兼顾和管理，对提高企业运营效率、防控管理风险具有一定的参考价值。

［关键词］企业；内部控制；体系

［中图分类号］C93 文献标志码：A

近年来部分企业由于缺乏科学的措施对各类管理活动进行约束，给企业运营带来了隐患，影响了企业各项工作的开展。内部控制工作问题不仅是企业日常管理需要面对的重大问题，也是企业实现规范运营需要关注的重点。如果企业忽视了内部控制工作的开展，那么很可能导致关键流程的相关事项无法得控制，进而给企业带来一定隐患。基于此，本文从不同视角对内部控制工作进行了探讨，企业只有健全各类管理流程，严格履行内部工作的规范，才能有效提高企业的整体管理水平。

1 相关概念

内部控制指的是运用一系列事前规范机制，对企业各类活动加以约束的方法。科学的内部控制体系对提高企业管理环节的科学性、规范性有着重要价值，有助于改进企业的管理水平。企业在实施内控环节要落实部门分工标准，形成相互监督、相互约束的管理措施，成立专门的部门对内部控制进行管理。企业应全面认识到内部控制工作的重要价值，并将内部控制作为企业管理环节的核心活动之一。内部控制体系是企业为保证经营活动效益而进行自我检查、自我约束、自我调整的自律系统。企业在内部控制体系建设环节要全面优化各项工作，提高管理规范性。

2 企业内部控制体系的问题

第一，内部控制环境不完善。部分企业在内部控制建设过程中，未落实内部控制体系对各项工作的约束，也未明确内部控制工作的具体要求及管理程序，未将工作的权责细化落实到具体责任人，在工作中还存在人员相互推诿等问题，无法形成各级人员之间通力配合的内部控制体系。

第二，风险分析与控制不当。企业在实施内部控制环节，要高度关注风险分析与控制要求，以形成恰当的举措，对各类风险进行全面控制。但是部分企业对风险的分析与控制不当，未BOtZGUIgNr37u8MChezo4XOjPmoX2sLDg09eGV5jLYk=根据企业可能存在的风险点形成恰当的风险防范措施，没有明确风险的具体控制方案，影响了企业正常活动的开展。

第三，内部控制活动存在问题。内部控制活动包括全面预算管理、固定资产管理等。部分企业未形成完善的全面预算管理、固定资产管理等方面的控制体系，重要的内部控制事项无法得到监管，重点环节工作流程执行不到位，严重制约了企业管理活动的

开展。

第四，信息管理存在漏洞。部分企业在信息管理过程中，未形成科学的措施对各类工作进行约束，重要的工作环节缺少信息系统的约束和监督，也未形成完善的信息沟通机制让各类信息进行传递，导致关键流程的各类信息无法得到及时处理。

第五，内部监督流于形式。部分企业不重视内部监督的要求，关键环节重要事项无法得到科学监督与约束，存在审计不到位、工作环节风险频发等问题，给企业正常运营带来严重的负面影响。

3 企业内部控制体系的建议

3.1 改善内部控制环境

企业内部控制工作的开展效果取决于人员对内部控制工作的认识。因此，企业要让人员树立良好的内部控制理念，并在日常工作过程中主动转变自身管理方式和工作思路，确保内部控制工作要求得到有效执行［1］。首先，优化制度建设，以构建企业内部完善内控机制为出发点，保障内控管理有据可循，让全员主动按照制度开展工作。其次，完善授权控制措jx+bipDMIvbezDPhlUK9UebvTjw1Dr+v0sTJt0Vfkc8=施。企业要明确内部各模块应尽内控职责以及业务流程审批依据，避免预算执行、调整、审批各自为政、无据可循，确保所有工作规范开展。最后，关注企业文化导入。企业管理层要从整体层面认识到内部控制对企业建设的重要意义，将内部控制融入企业经营的各环节，将内部控制的理念和工作方针、管理制度等方面要素向全员传递，让员工形成良好的内部控制意识及管理理念，从而持续优化全体员工的工作意识，让基层员工与管理者之间建立积极的协调及沟通措施，将内部控制工作要求融入日常管理各环节，形成全员积极配合的内部控制工作体系。

3.2 分析和控制风险

第一，成立风险管理小组。风险管理对企业内部控制工作而言至关重要，企业在风险管理环节要根据实际情况落实风险控制要求，并让风险管理小组参与企业日常管理环节，对企业资本运作环节的风险控制过程进行管理，并参与企业重大投资项目及工作流程，对企业重要经济业务事项进行管理，确保重大项目能够得到风险管理部门参与。

第二，建立完善的风险管理体系。企业在实施风险管理环节，要根据自身工作情况落实风险控制的要求，建立对各类风险进行全方位控制的机制。对于企业高层在管理环节中存在越权管理等一系列问题，要提出相应意见或建议，并对经营管理存在的重大风险进行及早识别、预警，形成相应的应对措施，确保风险防控要求能够贯彻落实到工作流程的全过程。在实施风险防范的过程中，企业风险管理小组作为风险控制参与者，要具备风险辨别能力，根据风险特征对风险发生可能性、影响程度进行分析，做到对不同类别风险的全面判断和分析，为企业管理层提供相应建议和支持。另一方面，在实施内控环节，为落实风险控制的要求，应开展企业内部标准化、固定节点内控情况执行成果的评价。同时，对风险管理落实专项管理措施，围绕企业阶段性重点项目执行情况，从内控视角重点开展检核，强化对项目核心风险的管控。

3.3 改进内部控制活动

3.3.1 实施全面预算管理

全面预算管理作为对企业各类资源进行全方位控制、对各类活动事项进行科学管理的重要举措，通过全面预算管理，企业能够合理安排资金，形成对各项工作的严格控制。随着企业规模不断扩大，传统预算工作无法适应企业发展需求，只有建立健全全面预算管理体系，做到对各项工作环节的全面控制，才能提高企业的工作水平。首先，将预算任务落实到岗位。企业在实施全面预算管理的过程中，要对预算管理工作任务进行细化，调动各级人员参与预算工作的积极性，形成以预算管理委员会为核心，各级人员全方位参与和配合的预算管理措施。在预算编制、执行、审批、分析、考核等各环节，明确各级人员的具体权责要求，形成对权限的合理约束，确保预算工作流程得到各级人员的配合。其次，合理编制预算。在企业实施预算编制环节，要按照上下结合的方式实施预算编制，在确定企业整体工作目标的基础上，对企业经营情况、工作要求进行分析，并在实施预算编制环节加强对各项工作的分析和管理，让预算符合业务工作要求，做好对各项工作的科学检查与分析。对预算工作所出现的问题进行及时协调，按照以零基预算为核心的模式编制预算，确保预算尽可能符合要求。第三，严格执行预算。在预算执行环节若缺乏有力监控机制，将导致预算目标无法实现。企业在预算执行环节中要转变重编制、轻执行的理念，形成对支出严格的分析机制。财务部门要定期对预算执行情况进行分析，判断预算执行过程存在的偏差。在预算执行过程中，若偏差超过了可承受范围，就要分析具体的成因，并形成相应的整改机制，确保预算管理环节中的问题得到及时处理。最后，开展预算考核。在预算管理过程中，要分析预算开展的效果，做到对各级人员的科学奖惩。同时，将预算结果和人员薪酬相衔接，提高预算约束力。

3.3.2 对固定资产进行全方位控制

固定资产管理作为企业内部控制活动中的重要一环，企业要充分落实固定资产管理要求，防控固定资产流失等方面的风险，充分发挥资产的效能。首先，在固定资产管理环节，企业要明确采购、验收、使用、回收、清查等各环节工作的规定，将工作要求落实为具体制度，确保固定资产管理活动全过程都得到严格监管。在固定资产管理过程中对存在的问题要及时进行分析，并落实相应的控制措施，为固定资产管理活动的开展提供支持。其次，优化固定资产采购程序。企业在实施固定资产采购之前，要对自身情况进行分析，在对资产全面掌握的基础上分析采购的必要性。对确实需要进行采购的资产进行采购，避免盲目采购所导致的风险。同时，企业采购资产到达企业之后，要形成相应的检查机制，详细检查资产状况后才能通过验收［2］。第三，强化资产日常管理。企业在实施固定资产管理环节，要形成台账详细记录固定资产信息，并将固定资产管理相关工作要求细化落实到具体个人，形成对资产管理流程工作的严格监督。同时，在资产管理环节，要建立完善的清查盘点机制，定期对资产进行盘点，分析是否账实相符，防控资产流失的问题。对资产管理环节发生资产流失等方面的问题，要及时采取合理的处理措施。最后，改进资产报废制度。在资产管理环节，如果资产无法继续使用，应形成报废淘汰机制。在提出报废程序之后，确保所报废的资产能够按照要求得到处理，并严格遵循报废处理流程规定，避免资产流失的风险。

3.3.3 建立内控管理体系动态控制措施

内部控制作为一项闭环式的管理策略，在执行内部控制环节要健全管理标准，在内控管理体系建设、实施、调研、检查及修订等环节都要落实动态管理标准，从而将内部控制活动要求落到实处。首先，在体系建设环节要以标准化监督评价体系建设为主，建立标准化底稿、标准化监督评价方案、标准化监督评价报告模板，采用标准化程序实施内控监督评价。其次，在内部控制体系实施环节，对集团型公司应按照集团下辖不同公司类型建立不同的监督标准，确保内部控制体系得到严格实施。第三，在内部控制体系建设环节，要明确调研标准，定期调研管理环节的问题，遵循“有缺陷就有整改”的原则，一旦发现内控缺陷，出具整改通知书，实施缺陷整改。内控监督评价负责人不仅负责对内控进行监督评价，还负责跟踪内控缺陷整改落实到位。最后，为了实现对内部控制体系的监督，要落实常规内控监督评价与专项内控监督评价相结合的措施。其中，常规内控监督评价是指对主要部门年度工作规划开展的内控监督评价，包括企业销售政策、全面预算执行情况、固定资产全生命周期执行评价等。专项内控监督评价是指根据集团特殊安排，或者在常规内控监督评价中发现重大内控缺陷，经过授权领导批准，以及对集团重大的方案、合同、经济业务进行的专项内控监督评价。

3.4 完善信息管理

企业在实施内部控制建设环节要根据自身经营管理实际情况，建立健全内部控制工作流程，通过内部控制措施来约束各项工作，确保内部控制发挥应有的作用，实现对工作流程的有效集成以及对工作环节的规范化管理。首先，在内部控制执行过程中，要通过信息平台来生成各项有价值的信息，并以完善的内部控制措施来检查与分析可能存在的风险点，确保关键管理环节各类流程事项能够得到有效执行。其次，通过信息系统加强信息沟通。企业在信息化管理环节，要加强对各类信息的沟通交流，让企业不同环节维度的工作状态都能够得到及时传达。在信息平台建设过程中，信息沟通要求各部门建立畅通的信息共享渠道，让不同类别的信息能够实现共享。企业不仅要加强平级人员之间的信息沟通，还要在各部门之间建立完善的信息沟通渠道，确保各环节工作要求第一时间传达，让企业人员及时掌握相关要求，提高工作规范性。

3.5 重视内部监督

科学的监督机制有助于重点分析可能存在问题的环节，并对问题形成具体的整改机制，以确保企业内部控制体系有序实施。在实施内部监督过程中，要重点关注企业工作中所存在的风险，并建立对相关维度的恰当整改机制，加强对问题的整改。首先，增强企业内部审计部门的独立性。企业实施内部监督，内部审计部门要具备独立性，直接由董事会领导，做到对工作环节的严格监督［3］。其次，完善内部审计工作机制。企业在实施内部审计环节，内部审计工作要具有合理性，形成对各类活动的严格监督。内部审计工作不能仅对账簿检查，还要分析内部控制工作开展情况，重点关注内部控制工作规范性及合理性。第三，加强财务部门与审计部门的联动。在企业实施内部控制环节，财务部门主要开展凭证审核、会计监督，而内部审计部门主要开展审计监督，二者要落实衔接机制，确保内部管理要求得到严格执行。通过让财务部门和内部审计部门形成合力，实现对工作的全环节控制。最后，加强对内部审计结果的应用。企业在实施内部审计的过程中，要对发现的各类问题落实相应结果应用机制，第一时间整改工作流程所存在的问题，并通过明确人员的工作要求，确保人员能够了解自身在内部控制工作中存在的问题。例如，企业可以通过反馈内部审计报告中的风险点，让人员了解自身工作中的不足，为内部控制的工作开展提供支持。

4 结语

近年来内部控制不规范导致的问题屡见不鲜，如果在实施内部控制工作的过程中未形成科学措施做到对各类活动的约束，那么将给企业的发展带来严重的负面影响，制约企业的正常运营。基于此，本文对企业内部控制工作的要求进行分析，从不同角度探讨了企业如何以科学的措施来优化内部控制体系，认为企业只有重视内部控制，并健全与内部控制相关的管理程序，才能让企业的各类工作流程都有据可依，为企业规避风险、保障工作的合规性提供支持。

参考文献

［1］王世海. 完善企业内部控制体系优化的具体措施［J］. 中国商人，2024（1）：156-157.

［2］肖雨薇. 中小企业内部控制与企业价值研究［J］. 中国集体经济，2021（５）：58-59.

［3］周冉冉. 企业内部控制与内部审计的协同对策［J］. 知识经济，2024，665（1）：87-89.