加强经营预算管理 提升企业经营绩效

［摘 要］经营预算管理是企业管理工作的重要内容，其要求企业预测、执行、分析、控制并考核未来一定期间内开展的经营活动，进而实现预期的战略发展目标。高质量的经营预算管理有助于企业提高资源配置效率、保障经营活动顺利进行并协调内部管理。但是现阶段有关经营预算管理的研究较少，且大多数研究不够深入，部分企业经营预算管理的应用也流于形式，导致实际工作存在各种问题，经营预算管理的作用得不到发挥，企业的发展也因此受到阻碍。基于此，本文首先介绍了经营预算管理的含义、重要性及原则，然后分析了企业经营预算管理工作存在的问题，最后提出相应的经营预算管理策略。

［关键词］企业管理；经营预算管理；经营绩效

［中图分类号］F27 文献标志码：A

现代企业内部管理体系对企业而言尤为重要，而经营预算管理又是该体系中不可或缺的一部分，经营预算管理水平和效果在某种程度上直接决定企业的发展。因此，企业必须意识到经营预算管理的重要性，并积极主动地探索能进一步提高经营预算管理质效的方法，为自身实现可持续发展夯实基础。尤其是随着各行业竞争日益激烈，许多企业在日常经营管理工作中的问题逐渐显现，经营预算管理方面的弊端也不断暴露，如果上述问题得不到有效解决，企业可持续发展便会成为空谈。对此，企业必须从多个维度出发，充分发挥经营预算管理的作用，为实现战略目标保驾护航。

1 经营预算管理概述

1.1 概念

经营预算管理指的是企业预测未来一定期间内的经营活动，并以此为基础对资源进行科学合理配置，同时全面监督并分析整个执行过程，对结果作出科学的评价并及时反馈结果，应用合理的方法解决经营中的问题，最终实现战略发展目标的过程。经营预算管理的构成内容主要包括预算编制、预算执行、预算分析、预算控制、预算考核等［1］。

1.2 重要性

第一，有利于企业实现战略目标。在开展经营预算管理工作的过程中，企业不仅会制定短期目标，也会制定中长期目标，在经营预算管理的指导下，企业将目标细分到各个部门和岗位，各部门和岗位人员积极履职，助力企业实现短期目标和长期目标。第二，有利于提高资源配置率。任何企业的资源都是有限的，企业要提高自身竞争力，必须使用科学的办法将有限资源的最大效益发挥出来。而经营预算管理要求企业合理分配并应用资源，减少资源浪费，提高其使用率，为企业可持续发展提供保障。第三，有助于提高经营质量。在实施经营预算管理工作时，企业需要全面把控各项经营活动，通过加强事前预测、事中控制及事后监督，及时发现执行过程中的短板，并反馈给高层管理人员，由管理层提出合理的对策，在解决问题的同时，突出经营活动成效。第四，协调内部管理。企业内部通常设置各种各样的部门，每个部门的职责及工作性质也各不相同，企业通过落实经营预算管理工作，科学分配各部门的权力和职责，并保障各部门之间相互协调，形成合力，实现战略目标。

1.3 经营预算管理原则

第一，战略性原则。作为促使企业实现战略目标的重要手段之一，经营预算管理要求企业坚持战略性原则，也就是企业需要以战略目标为指导，开展相关管理工作。

第二，过程性原则。该原则要求企业在预算管理过程中加强全过程监督和控制，保证预算进度合理，也能够发现预算工作存在的不足，并制订可行的方案加以解决。

第三，可行性原则。企业经营预算管理必须与其自身实际情况相符，盲目照搬其他企业的做法不可取，如果违背了可行性原则，经营预算管理便无法发挥预期作用［2］。

第四，权变性原则。企业加强经营预算管理必须将刚性管理和柔性管理融为一体，也就是说，企业应刚性约束经营预算管理过程，同时根据实际情况，如内外环境变化等，及时调整预算，保证预算灵活和有效。

2 企业经营预算管理工作存在的问题

2.1 经营预算工作重视不足

现阶段，许多企业经营预算管理效果之所以不明显，主要原因在于企业管理层对于经营预算管理工作重视不足。一方面，部分企业管理层忽略了经营预算管理，在日常管理中以业务发展为重点，导致经营预算管理的效能得不到体现，这对企业发展极为不利。另一方面，部分企业的基层员工没有意识到经营预算管理的重要意义，有的员工认为经营预算管理就是简单地调写表格，或认为经营预算管理与自身无关，应由管理层负责。因此，基层员工极少参与经营预算管理过程，造成经营预算管理工作执行不力。

2.2 经营预算编制结果不准确

经营预算编制会对经营预算的执行以及后续监督考核带来直接影响，但是许多企业的经营预算编制问题较多，导致结果不准确，后续执行工作难以顺利开展，监督考核工作也无法有效执行。以A公司为例，经营预算编制工作是在当年的十月份进行，全部编制工作结束之后，通常会到下一年的年初，如果下一年年初需要完成订货周期较长的采购项目，企业就无法及时获得所需物料，而为了满足业务需求，企业不得不采取高价采购的方法，该情形会导致企业总成本偏高，经济效益下降，不仅如此，这无疑会削弱预算编制的效用，导致编制流于形式［3］。

此外，在当前时代背景下，经营预算编制往往离不开信息技术。以Z公司为例，内部引进了多元化信息化管理软件，但是相关工作人员并未将信息技术合理地应用于预算编制环节，尤其大型项目涉及的生产经营数据较多也比较复杂，容易造成经营预算编制失效，同时增加经营预算管理难度。

2.3 经营预算执行力度不足

经营预算的执行主要涉及授权审批、事中控制、分析调整几个环节，为了增强经营预算管理有效性，多数企业通常还会实行动态性调整，持续纠偏和预警，但是实际执行环节却存在各种各样的问题。

第一，审批环节控制不到位。部分企业由于整体规模较大，信息传递涉及多个层级，因此信息传递效率较低、周期较长，且预算期间企业没有及时明确主体责任，导致预算审批效率低下。第二，预算控制缺乏及时性。部分企业由于职责分配不合理或管理模式比较粗放，使得预算管理全程管控和监督不到位，有的企业还存在信息孤岛问题，预算管理缺乏高质量信息数据支撑。第三，忽略了预算分析工作的开展。大部分企业预算分析通常是在年末、月末或者季度末，但是管理人员在此时一般也比较繁忙，在实际预算分析过程中难以深入挖掘其中的问题，容易导致经营预算管理失效。

2.4 经营预算考核工作欠缺

经营预算管理离不开预算考核，但有些企业预算考核工作欠缺。比如，部分企业考核激励机制不完善，在建立考核机制时，企业只关注惩罚，忽略了奖励，久而久之，员工的积极性大打折扣，难以在工作中发挥主观能动性，经营预算管理难以达到预期的效果。有的企业则直接将预算目标下达给部门经理，考核过程以部门经理为主，但实际上大部分业务由基层人员完成，而基层人员得不到相应的奖励，工作效率也会受到影响。此外，部分企业设置的考核指标存在问题，如以财务指标为主，忽略了非财务指标等，导致预算考核执行难度加大且效果不明显［4］。

3 加强经营预算管理提升企业经营绩效的策略

3.1 提高全员对经营预算的重视程度

企业要想提升经营预算管理成效，需要高度重视经营预算管理工作。第一，企业应强化工作人员的经营预算管理理念。应加强宣传，针对经营预算管理做好内部宣传工作，尽量保障每位工作人员都明确经营预算管理的重要价值，同时督促工作人员积极参与预算管理活动；强化对工作人员的专业性培训，保证工作人员全面了解有关经营预算管理的要求，包括编制、执行、考核等，为开展经营预算管理工作打好基础；重点培训财务工作人员，经营预算管理工作的主体在于财务工作人员，因此企业应强化财务部门人员的预算管理意识，保障财务部门人员能积极履行职责，为经营预算管理贡献力量。第二，企业应完善经营预算管理体系。在实际开展经营预算管理工作时，企业管理人员应督促财务部门与其他各部门相互合作，共同发挥合力，尽可能实现经营预算管理全员参与。在此过程中，需科学分配工作人员的职责，引导人员消除思想盲区，明确自身在工作中承担的责任，进而强化其经营预算管理意识。此外，还应加强对工作人员的监督和管理，避免相关人员相互推卸责任，保证各岗位人员各司其职。

3.2 根据实际情况选用经营预算编制方法

经营预算管理成效在很大程度上取决于预算编制方法，因此企业应根据实际情况选用适当的经营预算编制方法，为增强经营预算管理效果夯实基础。一方面，业务预算编制可以采用两种方法：一种是固定预算，另一种是弹性预算。固定预算通常被称作静态预算，需要根据预算期内正常可实现的某一固定的业务量水平为标准开展预算编制工作。弹性预算的别称是动态预算，企业需要动态分析成本，并参考利润、成本和业务量的联系，按照预测的业务量编制预算。在确定业务量时，企业需要重点关注生产力，同时参考市场研判结果，选择合理的预算编制方法。另一方面，成本费用预算编制方法主要包括两类：一类是零基预算，另外一类是增量预算。零基预算需要考虑以往会计期间的费用项目或数额，并参考所有的预算支出，在此基础上进行预算编制；增量预算需要根据基期成本费用，并结合预算期业务量水平展开预算编制工作，两种方法适用情况不同，企业应根据实际情况选择［5］。

3.3 加大经营预算执行力度

经营预算执行力度会直接影响经营预算管理的成效，因此企业要保证经营预算管理效果达到预期目标，必须加大经营预算管理执行力度。

首先，应强化对预算审批的管控。企业应根据自身实际发展需求优化和完善现行的组织框架，并建立信息化管理平台。通过该平台实时跟踪和监督预算审批全程，使得预算审批过程更加公开透明，同时进一步挖掘预算审批过程中的不足之处，并思考合理的方法解决，提高预算审批效率。

其次，严格控制预算执行过程。在经营预算工作执行期间，企业应发挥信息化系统的作用，获取预算数据，并以此为基础确定责任目标，并对目标进行细化，保证预算执行到位。此外，还应全面分析预算执行过程，根据实际情况及时调整预算，分析预算差异的成因，并以此为基础，进一步健全相关管理制度和体系，优化管理流程，在保证预算管理有效落实的同时也提高预算管理水平。企业还应建立和预算管理需求相符的纠偏制度，并应用信息化管理系统实现动态管理预算的目标，在执行过程中，若出现问题，必须及时反馈给管理人员，由管理人员提出可行的方案及时纠偏。

最后，企业应以自身的实际情况为前提，建立健全的预警制度。例如，通过应用大数据技术建立预警系统，实时监控各项预算指标，一旦出现异常，系统可以自动发出预警，保证有关业务指标都可以被控制在预期范围。

3.4 完善经营预算考核管理机制

经营预算管理离不开绩效考核，因此企业还需要完善经营预算考核机制。第一，保证预算考核内容的规范性。规范合理的考评内容有助于企业全面管理各项经济活动，并保证经营预算考核实现闭环，也就是说，企业应针对预算编制、执行调整等各个环节设置考核指标，保证考核的全面性，也提高考核结果的准确性。与此同时，在考核过程中，企业必须保证全员参与，规避只考核管理人员或基层员工的情形，促使员工意识到考核是公平公正的，从而激发员工的工作积极性。第二，在执行考核工作的过程中，企业可以应用平衡计分卡，结合各个工作岗位的情况，针对不同考核指标设计对应的权重，并制订科学可行的考评方案，以保证考核工作高质量开展［6］。第三，企业应完善奖惩制度。考核结果的应用极其重要，每次考核活动结束之后，企业需要及时总结统计考核结果，对考核成绩优秀的人员进行及时鼓励和表扬，进一步激发全员工作兴趣。反之，如果工作人员工作效果较差，或是对待工作不够积极主动，则需要严格惩罚。需要强调的是，在落实奖惩机制时，企业有必要将精神激励和物质激励融为一体，保障工作人员物质需求得到满足的同时，精神需求也得到满足。如对于普通员工来说，可以提供福利或奖金等；对于高层人员而言，可以提供股权激励或期权激励等，突出绩效考核的真正作用，也提高经营预算管理质效。

4 结语

随着我国经济发展进入新常态，企业加强预算管理的重要性越发突出，有效的经营预算管理有利于企业控制成本并增加经济效益。但是通过了解实际情况发现，目前许多企业经营预算管理效果不尽如人意，其原因涉及多个方面，包括经营预算工作重视不足、经营预算编制结果不准确、经营预算执行力度不够、经营预算考核工作欠缺，这些问题需要得到解决。因此，本文对此展开分析，并提出了对应的解决策略，希望企业在后续经营管理过程中能提高全员对经营预算的重视程度、根据实际情况选用经营预算编制方法、加大经营预算执行力度、完善经营预算考核管理机制，维持长期稳定的发展。

参考文献

［1］程文娟. 企业预算管理全流程的改进建议思考［J］. 商讯，2023（15）：93-96.

［2］杨煜彬. 浅议如何提升企业预算管理执行力［J］. 商讯，2023（15）：129-132.

［3］黄元明. 加强企业预算管理的思考［J］. 今日财富，2023（13）：53-55.

［4］王玉. 企业预算管理的困境及对策［J］. 今日财富（中国知识产权），2023（5）：62-64.

［5］黎宝华. 企业预算管理的作用与强化措施［J］. 今日财富，2023（7）：41-43.

［6］尚洪霞. 商超企业经营预算管理优化研究［J］. 现代营销（上旬刊），2022（5）：34-36.