内部控制角度下A公司财务风险管理的研究

［摘 要］企业的成功不仅与其产品和服务质量有关，更重要的是取决于企业的财务管理和内部控制。A公司是以制浆、造纸为主的现代化大型综合企业集团，但近年来持续经营不善，爆发了重大的财务危机，严重影响到企业的生存与发展。本文从内部控制的角度出发，对内部环境、风险评估和内部监督等方面展开分析，在发现问题的基础上提出相应的对策与建议。

［关键词］企业；内部控制；财务风险

［中图分类号］F27 文献标志码：A

由于世界格局不断地变化，外部环境不确定性因素增加，内部控制不仅能确保企业遵循国家法律法规和监管部门的要求，还能帮助企业确保财务报告及相关信息的真实性与完整性，保护资产安全，提高经营效率，实现战略目标，因此越来越多的企业开始重视企业内部控制的建设。

1 相关理论概述

1.1 内部控制理论

2010年，我国为了强化企业在风险管理方面的体系建设，颁布了《企业内部控制规范》，明确了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督［1］。内部环境指的是影响企业经营活动的因素，包括企业的管理理念、道德规范以及员工的价值观等；风险评估和控制活动指的是分析、评价、控制企业财务风险的各个环节，两者相辅相成；信息与沟通是确保企业内部的相关信息能够准确、及时地传递给各个部门，以便管理者做出决策；内部监督则是指为了维持企业的正常运转，对内部控制体系进行监督，通过内部审计等形式，确保内部控制系统的有效性。内部控制理论对企业的发展战略以及组织架构等方面做出了一定规范，在一定程度上能够促进企业的风险控制能力，提高企业的防范意识［2］。

一般来说，企业内部控制是指高级管理层（主要包括董事会、董事长以及总经理等高级管理人员）、中级管理层（包括经理、总监、主管等）、基层管理层以及员工层共同实施的，旨在保证实现企业基本目标的一系列控制活动［3］。内部控制的主要目标是确保企业运营效果稳定性，财务报告的准确性以及保护企业资产的安全完整［4］。

有效的内部控制能够提高企业决策的科学性和有效性，提高运营效率，减少资源浪费，维护股东、债权人等多方的利益。因此，在竞争激烈的市场中，建立健全企业内部控制体系，对于企业来说，内部控制是对企业内部管理的有力保障和优化，也是企业竞争优势的重要保障，更是持续驱动企业稳健前进的核心动力；对于社会来说，完善内部控制制度也有助于维护市场秩序，促进经济社会稳定发展。

1.2 财务风险管理理论

财务风险指企业在其全部财务活动过程中，由于内在和外在不确定性因素的影响，包括企业自身经营策略、市场波动、法律法规变化、供应链中断、行业竞争加剧等多种情况，可能导致企业实际财务成果与预设经营目标产生偏差，进而加大经济收益波动或损失的风险。

财务风险管理的理论意义在于，使企业更加注重对财务活动的管控，并利用多种财务技术控制和降低财务风险，提高企业的盈利能力。一方面，财务风险管理能够让企业及时发现财务风险，有效地控制财务活动，能够帮助企业做出恰当的经营决策，保证企业健康发展。另一方面，财务风险管理能够正确地评估资决策，降低企业投资风险。通过对财务风险的有效管理，提高企业的财务管理水平，有效提升企业价值。

1.3 内部控制与财务风险的关系

企业财务风险管理和企业内部控制在目标、实施主体和执行过程中存在紧密的内在联系：首先，二者都期望通过维护企业的稳定运营和持续发展，降低潜在损失风险，保障资产安全，最终实现企业战略目标［5］。其次，企业财务风险管理和内部控制都具有动态调整和持续改进的特点，简单来说，为了应对新的挑战和机遇，企业需要定期审查和改进现有制度。所以，无论是财务风险管理还是内部控制，都不是孤立存在的，而是全面渗透到企业经营活动的各个环节中，包括但不限于决策制定、信息沟通等各个阶段。

财务风险的有效控制需要依靠完善的内部控制制度做保障，良好的内部控制是有效防控财务风险的基础［6］。企业面对越大的财务风险，越是需要建立健全内部控制制度，所以为了降低风险并进行预防工作，企业必须采取内部控制措施。二者相辅相成、缺一不可。

2 A公司内部控制的现状及问题

2.1 内部控制环境不佳

企业的内部控制不仅仅是对企业内部流程的一种规范化管理，更应当是推动企业创新发展的关键引擎。如果企业不能敏锐洞察内外部环境变化，灵活调整并优化其内部控制体系，那么，企业的内部控制机制将可能滞后于实际经营需求，严重影响企业的决策效率、风险管理以及战略目标的实现。

A公司照搬《企业法》，并没有结合自身企业的实际情况和业务特点来设计灵活且适应性强的组织结构，这在很大程度上导致企业层级管理僵硬。管理层以及领导层在企业行使决策权的同时，没有构建有效的制约与监督机制，在这种环境下，企业缺乏必要的制衡和约束，决策权过于集中，极有可能会催生出“一言堂”的现象，进而影响决策的质量和效果。此外，在当前经济环境下，市场竞争压力加大，A公司过于保守或畏惧风险，固守原有的管理模式，使得内部控制体系僵化，无法与时俱进，缺乏对新时代、新技术的适应性。

2.2 风险评估机制不完善

在进行风险识别时，必须综合考虑企业各个层面的风险，尤其是内部控制风险。如果负责风险评估的专业技术人员数量不足，且技术水平参差不齐，缺乏足够的培训和实践锻炼，对潜在的风险不够敏感，那么会导致评估报告的质量偏低，影响公司的决策效果。A公司的大部分管理层曾从事机械自动化相关工作，学历主要为本科和大专，虽然具备相关的专业知识，但在管理方面掌握的知识有限，缺乏必要的培训和实践经验，尤其是对内部控制理论的学习不够深入，导致他们在风险评估方面不够专业，内部控制的风险评估机制不够完善，进而严重影响企业的发展。

2.3 信息沟通不畅

财务信息来源于企业内部和外部。一方面，如果企业内部沟通不畅，就会阻碍各部门之间的信息传递以及协调运转，降低工作效率，影响企业正常的生产经营活动。另一方面，企业处在复杂的市场和政策环境中，为了维护自身的利益，财务数据可能会缺少准确性，如果不能从外部（如政府部门、合作伙伴和社会公众等）及时、准确地获取相关信息，那么在一定程度上不仅会给消费者、企业自身和投资者带来巨大损失，而且对我国社会和经济的发展也存在着较大的危害［7］。

2.4 内部监督落实不到位

A公司的内部监督制度尚待完善。一方面，缺少独立的内部审计部门。没有独立于其他职能部门的内审部门，企业就不能够对各部门和业务活动进行全面、客观地审查和评价，无法实现有效地自我约束和改进。A公司主要由财务部负责内部审计，没有独立的内审部门，使得公司的大部分审计工作的监督缺乏准确性，审计结果受到利益干扰，难以真正发挥内部监督的作用。另一方面，外部监督流于形式。虽然公司年底会委托第三方进行内部控制的监督和评价，但这种年度性的外部审计往往受制于审计时间长短、数据准确性等方面的限制，可能无法全面覆盖日常运营中的细节。

3 A公司内部控制的改进措施

3.1 优化内部控制环境

内部控制环境是企业实施有效内部控制的前提，如果内部控制环境不完善，就会出现内部控制制度缺失、风险意识淡薄以及组织架构不合理等问题，对企业经营管理的效率和效果产生重大的负面影响。

一方面，A公司应该根据自身的业务需求和发展战略，量身定制组织结构，确保决策层级适当、职责分明，保证信息的及时传递和决策的高效执行。另一方面，A公司可以聘请相关的专业人员对管理层和员工进行专项培训，提出一些建设性的意见和建议，让所有员工都能深入了解，提高公司内部控制活动参与度［8］。同时，针对A公司实际情况，公司可以向专家进行咨询具体的内部控制改进建议，有助于公司精准定位问题，制定并实施有效的改进措施。所以，A公司应将优化内部控制环境作为一项持续性工作，确保内部控制环境随着内外部环境的变化而持续优化，构建起一个健全、高效的内部控制制度，为企业经营活动的发展奠定坚实的基础。

3.2 健全风险评估机制

风险评估机制对内部控制体系至关重要。企业通过发现、识别、评估和分析企业经营过程中面临的诸多风险，一定程度上可以降低公司潜在的风险，推动企业平稳健康地发展。

A公司成立专门的风险管理与内部控制委员会，培养有相关专业知识的人才队伍，负责整体规划、协调和监督企业风险管理与内部控制工作的实施。同时，该委员会可以通过定期召开会议，审议风险评估报告，制定改进措施。其次，A公司从领导到各部门，要结合各自的工作职责，在对风险点进行评估和梳理的基础上，构建风险防范应急预案，利用先进的信息技术手段，对财务数据进行实时的监控和分析，提高风险预警能力。

3.3 强化信息沟通

在财务领域，信息的对称性是至关重要的。确保企业财务信息来源的畅通与准确，不仅是企业内部管理效率和运营稳健性的基础，也是维护金融市场稳定、保障消费者权益、促进社会经济繁荣不可或缺的关键环节。为了确保财务报告的准确性和及时性，必须强化财务人员与其他部门人员的信息沟通，及时共享财务数据和财务信息，从而做出科学的决策。

高效的交流也有助于相关工作人员更好地识别和应对可能出现的财务风险。财务人员需要与其他各个部门、客户以及供应商保持紧密的沟通，以便获取至关重要的信息，并探究可能对公司财务产生影响的各种因素。借助及时的沟通与合作，财务团队能够实施恰当的策略以预防可能出现的财务风险，并保障公司财务的稳定性。此外，A公司的会计可以利用现代大数据技术实现会计信息的共享，能够直接反映企业管理层的工作执行情况，让财务信息更加准确有效，更加及时。通过及时传递会计信息，使财务问题能够得到妥善解决，打破传统工作模式中时间和空间的限制，大幅度地提高财务管理效率，进而推动企业整体管理水平的进步。

3.4 加强内外部监督

A公司管理层必须重视内部控制对财务风险的作用，构建全面的风险评估体系，按照风险导向和成本效益的原则，识别并分析可能影响企业运营的各项内外部风险因素，建立健全契合自身实际情况的内部控制体系。

首先，A公司应该专门成立内部控制部门，结合公司的战略目标和发展规划，制定相应的风险防控措施，例如定期对公司进行检查，并将结果上报领导，及时解决问题。其次，要强化员工监督作用。鉴于审计团队和管理团队的能力有限，难以实现全方位的监督。因此，企业必须鼓励所有员工相互监督和约束，主动举报不合规的行为，形成动态的风险防控机制。最后，推动社会和企业之间的合作与信息共享，加强全社会的共同监督。

4 结论与启示

本文通过对A公司在内部控制过程中存在的问题进行研究，识别与评价了存在的财务风险，分析了财务风险产生的原因，并提出了针对性的对策建议，包括优化内部控制环境、健全风险评估机制、强化信息沟通、加强内外部监督。但本文研究仍存在一些不足：本文的研究仅参考了当前已有的信息与经验，且在对A公司财务风险进行评价的过程中，由于相关信息的获取渠道有限，因此对财务的影响因素分析得不够完全。但是根据相关分析可以发现，内部控制的不稳定性将会为企业招致诸多财务风险。当前越来越多的企业开始转型，因此对于内部控制过程中存在的财务风险需要更加重视。希望本文能够给相关公司的内部控制提供一定的帮助，促进企业长远的发展。

参考文献

［1］李锐. 公立医院内部控制管理推进路径探究［J］. 会计师，2022（08）：83-85.

［2］杨洋. 疫情时期C汽车股份有限公司财务风险管理的研究［D］. 河北地质大学，2022.

［3］李春平，王菁. 关于完善混凝土企业内部控制制度的思考［J］. 科技资讯，2011（28）：173-174.

［4］赵阳. A制造企业内部控制问题与对策研究［D］. 扬州大学，2022.

［5］李思思. 基于保险业视角下的财务风险管理研究［J］. 中小企业管理与科技（下旬刊），2021（9）：87-89.

［6］刘颖. 企业内部控制存在的不足和改进策略分析［J］. 会计师，2021（10）：62-63.

［7］胡秀霞. 对当前我国企业财务管理信息化协同模式的探究［J］. 现代商业，2015（2）：210-211.

［8］曹海，梁运吉，沈雨曦. 企业内部控制中存在的问题及对企业绩效的影响［J］. 对外经贸，2022（5）：104-107.