税收优惠政策对中小企业发展的影响

［摘 要］税收减免政策是根据我国相关的法律法规设定的，旨在通过减免税款减轻纳税人或税收对象的税收负担。当前，我国实施的中小企业税收减免政策对某些特殊类型中小企业的考虑尚显不足，导致许多企业难以获得税收减免的政策优惠。针对这一问题，本文探讨了针对不同发展阶段的中小企业的税收优惠政策，并进行了全面评估。作为国家经济结构的关键组成部分，制定针对中小企业的税收优惠政策对于促进企业发展至关重要。

［关键词］中小企业发展；税收优惠政策；企业发展

［中图分类号］F81 文献标志码：A

税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税收优惠政策可以免除或减免部分企业的税款，或者企业先依法纳税，税务机关根据相关政策对税款进行调整，将部分已缴税款以多种方式返还给中小企业。简而言之，税收优惠政策是国家在税务管理上的一种调节手段，用于经济调控。“中小企业”这一概念相对于“大型企业”而言，通常指那些员工较少和经营规模较小的企业，包括中型、小型和微型企业。

1 税收优惠政策对中小企业发展的作用

1.1 支持起步期中小企业的发展

在企业发展的起步期，中小型企业面临诸多挑战。税收优惠政策在这一阶段的主要目标是减少投资和经营风险，防止在投资尚未回本或部分回本时税负过重。这样的税收环境能够鼓励初创期的中小企业更加积极地开拓资金来源，同时给予它们更多的时间去寻找稳定和可靠的资金渠道。除了直接对企业的扶持，税收优惠还间接地惠及中小企业。例如，资本市场（包括银行和风险投资者）倾向于投资大型企业，因为这些企业通常运营稳定、体系完善，风险较小，收益有保障。相比之下，中小企业在组织管理和运营方面往往存在不足，资金链安全也缺乏保

障［1］。为了提升中小企业的风险抵抗能力，政府的介入尤为重要。政府的支持能够引导社会资本向中小企业倾斜，从而降低其资金风险并增加社会投资者的信心。

1.2 发展期中小企业财务压力的减轻

当中小企业步入发展期，税收减免政策的主要支持方向包括激励企业增加技术研发的投入并确保人力资源充足。此外，转让科技成果（如技术专利和经营策略）也是推动中小企业快速成长的有效手段。在这一阶段，持续进行新产品、新工艺和新技术的研发是中小企业持续发展的关键动力，同时也是提高其核心竞争力的重要途径。研发涉及的相关成本包括研发费用、设备购置、人员雇佣，以及可能因研发失败而产生的损耗费用等，中小企业如果完全依赖自身财力则难以承担。因此，政府推出的税收减免政策，如税收抵免、减免和加计扣除等，成为一种有效的支持手段，帮助中小企业降低研发或经营成本（如加速研发设备的折旧）。这样的政策能够显著减轻中小企业的经济压力，从而鼓励它们投资于技术创新和研发，为社会创造更多的实际价值。

1.3 助力成熟期的中小企业做大做强

当中小企业发展至成熟阶段，其盈利模式已稳固，此时主要目标是扩大规模并提高市场地位。在这一阶段，中小企业面临的主要挑战是资金规模相对于大型企业仍显不足，特别是在资金竞争方面（如价格战）容易处于劣势。政府致力于防止市场中的企业垄断现象。为此，通过实施税收优惠政策来减轻中小企业的税负，采用亏损结转补偿、即时征税退税等策略，这些做法有助于中小企业巩固其市场地位，并促进市场的健康竞争。通过这种方式，中小企业能够在更平等的环境下与大型企业竞争，同时维持市场多元化和竞争性。

2 中小企业税收优惠政策应用方面的现状分析

2.1 起步期税收优惠政策

在起步阶段，中小企业所能享受的税收优惠政策通常集中在增值税和企业所得税等方面，通过免税或减税等措施减轻税负。然而，这些政策的直接受益对象并非仅限于中小微企业。例如，财税〔2018〕91号文件《关于金融机构提供小微企业贷款利息收入实施免征增值税政策的通知》就是一项旨在支持中小企业发展的政策，但其直接受益方是向中小企业提供贷款的金融机构，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。对中小企业来说，这种政策间接缓解了资金压力，是非常有益的举措。

2.2 发展期税收优惠政策

对于发展期的中小微企业，税收优惠措施多样，包括减免税、退税、分期纳税、递延纳税和低税率等。受益于这些优惠政策的不仅限于中小微企业，还涉及科研机构、购买技术设备的企业、实施技术转让的企业，以及在某些特定领域工作的高新技术人员等。例如，财关税〔2016〕6号文件《财政部 海关总署 国家税务总局关于鼓励科普事业发展进口税收政策的通知》在整个“十三五”规划期间，针对科研机构及其采购的设备、引进的技术等原本应纳税项目，实施了进口关税和进口环节增值税的税收减免，以减轻特定行业的企业和个人的税收负担。这类政策旨在促进特定行业的发展，同时帮助中小微企业在成长过程中减轻税务压力。

2.3 成熟期税收优惠政策

当中小微企业步入成熟发展期，税收优惠政策应发挥更大的引导作用，协助这些企业巩固发展基础并为未来的成长做好规划，促进它们向大企业层次的转变。在这一阶段，优惠的税种主要集中在企业所得税和增值税上，采用的优惠方式包括即时征税退税、减免税款等多种形式。这些政策的设计旨在为中小微企业的稳健发展提供有力的支持，使其在市场中获得更强的竞争力和更广阔的发展空间［2］。

3 中小企业税收优惠政策存在的问题

3.1 某些类型的中小企业税收优惠不足

随着社会的快速发展，新型企业层出不穷，导致现行法律体系存在许多盲区，难以为这些新型和特定类型的企业提供充分的支持。特别是在科技型中小规模企业领域，目前的税收优惠政策相对不足，其中的两个典型问题为：第一，对于研发费用的增加，通过提高加计扣除比例的方式来降低税负压力。这样的政策改进有助于减轻科技型中小企业的研发成本，从而鼓励创新。第二，适度延长一些中小企业的亏损结转年限，以确保它们在初期发展阶段有足够的时间来弥补亏损。除了增值税和企业所得税之外的税收优惠，科技型中小企业几乎没有其他可享受的税收减免政策，这与该行业的潜力和前景不相称［3］。因此，有必要进一步完善税收政策，以更好地支持和鼓励科技型中小企业的发展。

3.2 现行税收优惠政策的局限性

一是税收优惠政策的主体限制。某些特定类型的中小规模企业在税收优惠方面受到的限制较多，然而实际情况远不止于此。在科技产业中，仅有软件、动漫和集成电路产业能享受增值税和企业所得税等方面的税收优惠，而其他产业则难以获得税收减免。税收优惠政策的局限性对投资者和被投资的科技企业都造成了显著的风险和制约，不利于整个行业的健康发展。因此，有必要扩大适用税收优惠政策的范围，以更全面地支持不同类型的中小规模企业，促进产业的可持续发展。

二是能够产生优惠的税种较少。我国的税收优惠政策，尤其是针对中小规模企业的税收优惠政策，目前主要集中在增值税和企业所得税上。然而，在这两种税种中，企业所得税的优惠力度通常大于增值税。这种设置与我国的“流转税”税制相比，显示出一定的不协调性。这反映了税收优惠政策需要进一步调整，以更好地适应整体税制框架，从而支持中小企业的发展。这种不协调性导致了我国企业税收优惠的力度相对较低，未能充分考虑中小企业的需求。因此，有必要重新审视税收优惠政策的结构，以提高其合理性和针对性。通过更全面、灵活地设置税种和优惠政策，可以更好地支持中小企业，促进其发展。

三是税收优惠政策缺乏连续性。我国一些行业中的中小企业税收优惠政策在制定和执行方面存在连续性、系统性和稳定性不足的问题。许多税收优惠政策的有效期通常只有3到5年，甚至更短，有时会出现频繁变化政策的情况。中小企业由于不确定未来是否能继续享受特定税收优惠政策，因此难以进行有效的资金规划，这对其发展造成了不良影响。为了解决这一问题，需要在税收政策的制定和执行方面增强连续性、系统性和稳定性，使企业更好地规划未来的经营活动，促进中小企业的稳健发展。

3.3 税收优惠力度不足对中小企业扶持效果有限

首先，目前的一些税收政策未充分考虑起步期中小企业在早期所面临的特殊挑战，如重大无形资产和智力投资的需求。传统的大规模税收抵扣模式无法满足起步期中小企业的需要。特别是现行的增值税优惠政策，可能对初创期企业进行技术创新和资金筹集造成了一定的限制。在创新和成长的初期阶段，这些企业最迫切的需求是确保有足够的资金支持。然而，目前针对创投企业和天使投资基金的税收优惠政策未能有效促进这些企业的实质性发展。

其次，针对发展期的中小企业，税收优惠政策的激励作用主要体现在激励创新投入和创新产出。然而问题在于，税收优惠政策的受益对象通常限定于拥有高新技术的企业，这导致许多其他行业的企业无法享受相应的税收优惠。在这种情况下，许多企业无法获得激励，因为其不属于高新技术领域，尽管其在成长期积极投入创新和发展。因此，需要扩大税收优惠政策的适用范围，以确保更多不同行业的中小企业都能受益，从而更好地推动创新和发展。

最后，对于成熟期的中小企业，税收优惠政策的激励路径通常包括一部分国家收益用于支持相关企业，旨在进一步提升这些企业的盈利能力。政府希望这些中小企业能够抓住机遇，快速建立研发体系，并保持研发领先地位。然而，我国现行的税收优惠政策并不能有效实现上述目标，需要进行加强和改进。因此，有必要重新审视和优化税收优惠政策，以更好地支持成熟期中小企业的发展，促使这些企业能够提高盈利能力、加速研发体系建设，并保持竞争优势。这将有助于中小企业在市场中取得更大的成功。

4 优化我国中小企业税收优惠政策的策略

4.1 制定有针对性的税收优惠政策

鉴于新兴行业的迅速发展，探索和借鉴国际先进经验成为改善现有政策的关键途径。虽然国外的税收政策并非完全适用于我国，但通过分析其背景和效果，能够吸取有价值的经验和教训。

法国在税收优惠政策方面的探索尤为值得关注。特别是其对科技型企业的税收减免政策，即“三免两减半”政策，为我国提供了可借鉴的案例。根据该政策，初创的创新型企业在成立后的前三个盈利年可以完全免除所得税，随后两年享受50%的所得税减免。除此之外，法国还为创新型中小企业在销售税、社会保障金、定额纳税等方面提供了税收政策优惠。

这些经验表明，我国可以通过制定针对特定类型中小企的特殊税收优惠政策来促进其发展。综合国际经验和我国实际情况，制定和优化税收优惠政策，不仅有助于中小企业的健康成长，也将促进整个经济体的创新和发展。

4.2 制定基于风险投资的税收优惠政策

税收优惠政策的核心目的是促进中小企业的发展。这一目标并不限于直接为中小企业提供支持，也涉及通过激励投资者来间接促进这些企业的成长。在这方面，英国的风险投资税收激励政策提供了值得借鉴的经验。英国政策的三大支柱包括企业投资计划、投资信托创业和种子企业投资计划。

首先，企业投资计划旨在帮助中小企业筹集资金，通过为投资者提供个人所得税和资本利得税的减免，吸引更多投资者。其次，投资信托创业政策鼓励中小企业积极融资，尤其是为上市做准备，同时为投资者提供税收优惠。最后，种子企业投资计划专注于支持初创期的中小企业，为个人投资者提供税收减免，进一步激发他们的投资兴趣。这样的政策，不仅直接促进了中小企业的发展，还通过鼓励投资活动间接推动了企业的成长。这种基于风险投资的税收优惠政策，在实现企业成长的同时，也为投资者提供了有吸引力的激励。

5 结语

中小企业在我国的发展至关重要，它们为社会创造了大量的就业机会，是维护社会稳定的关键因素。然而，中小企业面临着资金链断裂等风险，这可能对它们的经营产生影响，进而影响就业和社会稳定。而减轻中小企业的税负压力是解决这一问题的有效途径之一。通过政策措施减轻税收负担，可以帮助中小企业应对挑战，促进其发展，同时也有助于维护社会的和谐稳定。

参考文献

［1］陈园. 企业向绿色转型的税收优惠政策门槛有望降低 ［J］. 中国对外贸易， 2022（9）：64-65.

［2］张敬文，童锦瑶. 数字经济产业政策、市场竞争与企业创新质量 ［J］. 北京工业大学学报（社会科学版）， 2023， 23 （1）：125-136.

［3］彭永翠，李新剑. 税收优惠政策对企业自主创新的影响研究 ［J］. 常州工学院学报， 2022， 35 （4）：58-63.