如何完善企业财务内控监督机制

［摘 要］会计工作是在企业经营发展过程中发挥重要作用的工作岗位之一，现代企业会计不仅肩负着企业经济活动的核算和监督职能，还要具备较强的信息处理能力和较强的学习能力。为了满足企业的多元化发展需求，企业要提高财务工作质量。伴随着世界经济形态的持续变化，我国各行业企业对外要放眼外部环境积极适应经济发展变化，对内要不断调整自身管理模式，挖掘企业内部潜力，从自身做好内部管理改革，要加强企业的财务内部监督管理，积极建设有效的内控监督机制。本文从企业财务内控监督机制建设的必要性出发，对目前国内企业现存问题进行分析归因，并针对现状提出相应的对策，力求从理论上思考如何完善企业财务内控监督机制建设的相关工作。

［关键词］企业财务管理；财务内控；监督机制；机制建设

［中图分类号］F27 文献标志码：A

1 建设完善的内控监督机制的必要性

我国市场经济的复杂性和不确定性，给企业生存发展带来了前所未有的挑战，部分企业的内控监督机制建设不够完善，内控监督工作一段时间呈现表面化、形式化趋势，很难向更深层面推进。部分企业内控监督工作的整体性、全局性、客观性不强，财务部门员工的信息处理能力难以及时跟进，企业在部门间的信息衔接与共享工作倡导宣传长期不到位，导致企业缺乏内部执行力和外部竞争力［1］。

企业建设相对完善的内控监督机制，可以降低财务风险，以及企业内部欺诈和腐败事件的发生概率。内控监督机制的健全，可以增强企业财务数据的可靠性，使财务工作者的审核更加准确、科学，可以让企业的财务信息更精准、真实，保障财务数据的真实性、可信性，为企业决策提供可行、可靠的分析依据。从管理效果来说，如果较大程度地依靠外部监督，缺乏内部监督，则容易给企业良性发展增加不确定性，降低企业风险抵御能力。建设相对完善的内控监督机制，可以提高企业团队的沟通效率，增加企业自我约束力，提高风险抵御能力，增加企业目标达成的可能性。有效的内部监督工作可以增强会计信息的可靠性，从专业的财务管理角度协调企业各项经济业务之间的矛盾，打破各自为政的松散管理局面，规范企业财务运作流程，降低财务风险损失程度，减少财务工作者的个人原因导致的工作疏忽和失职。

近年来，我国市场经济体制不断调整改革，给国内企业带来了机遇和挑战，在这种大背景下，企业要根据国内外市场形势，积极调整自身经营和发展策略。对外认清形势，紧跟行业发展趋势；对内提高管理效率，向管理要效益，提升企业经济实力。这样才能更好地立足国内市场，向国际市场迈进。企业要紧跟经济发展动态，不仅要创新技术也要创新管理模式。在财务安全方面，要确保财务管理水平的有序提升，企业要依据行业所处环境和发展态势，建立符合企业自身发展的管理模式和方法。在国家税务、会计法律制度指引下，优化内部控制监督管理体系，发挥财务控制的实效职能，建设完善的内控监督机制，积极改善企业内领导决策专权及贪腐乱象［2］。企业的内部监督机制建设工作是需要不断调整、持续推进的长期性工作，在该机制建设完善过程中，仍然会出现很多预想不到的管理问题。根据现行的管理理论和实践工作，需要多次基于企业管理的视角，改善管理基础设施和客观环境，保障该机制建设的持续性、长效性。企业要立足根本，加强自身监管，对资金、资产、信息的管理要流程化、制度化、科学化、系统化，更好地应对市场多元化、复杂化趋势。

2 我国企业财务内控监督机制建设工作的现状

2.1 企业财务内控监督机制实施基础差

目前，很多企业随着管理改革的深化，将财务管理工作开展得科学、有序，但部分企业存在财务内控监督效果差、管理松散、制度混乱、奖惩缺失、内控机制不完善、内控监督执行差等现象，直接影响了企业财务职能的发挥，阻碍企业规范化发展。分析主要原因就是，这类型企业未能强化内控监督意识，把内控监督工作当作一般工作来抓，对工作的开展目的、实施方法、实施过程、实施效果未能系统化设计、参与、跟踪，对于工作中出现的问题，未能有效分析整改，导致最终工作效果大打折扣。

2.2 企业财务内控监督机制制度不合理

部分国内企业的财务内控监督机制不够健全，在企业内、部门间、员工间权责分工不清晰，对于工作正常开展过程中出现的责任很难划分到具体责任部门与责任人，十分不利于企业内控监督工作的开展。部分企业的管理层、战略层与内控监督管理部门存在职能、身份重合等现象，使内控监督工作开展缺乏相对独立的空间，制约了内控监督工作的贯彻实施与推进［3］。

2.3 企业财务内部监督工作实施范围受限

企业完善内部监督机制的建设离不开系统、科学、有效的内部审计工作，企业需要为内部审计工作创造良好的工作氛围和监管环境。内审部门缺乏一定的独立性，不利于工作的开展，同时内部审计工作未能起到与外部监管发挥互补作用、协调统一、相辅相成的作用。

2.4 企业财务内部监督工作信息化程度不高

随着“互联网+”时代的到来，各行各业工作的开展都离不开互联网、大数据的广泛应用和与业务的深度融合，企业的各项财务工作若想取得实效，也要大力推广信息化管理应用模式，创新财务监督新动能，这样才能提高财务核算精准度。但部分企业财务内部监督工作信息化程度不高，对财务信息化建设的投入力度不足，财务内部监督管理体系缺乏信息技术的支持，无法满足实际监督工作需求。

3 企业完善财务内控监督机制的对策

科学的内部控制监督机制，可以提升企业社会效益、经济效益，夯实企业稳定、健康发展的基础，它不仅可以激发企业财务管理潜能，还能够促进企业财务高效工作，保障企业经营稳定运行，持续推进我国企业的内控监督机制建设工作。

3.1 构建积极内控监督环境，细化企业员工岗位职责

企业财务要完善内控监督机制的建设，首先要提升企业管理层对监督管理的认识，宣传财务内控和监督的作用，增强工作人员管理创新意识，提升企业财务工作者的思想境界［4］。从战略角度出发，必须坚持完善企业财务内控监督工作，持续推进内控监督机制建设，把内控管理工作提到战略地位。其次要做到精细化管理，要细化内部控制的内容，增强财务管理工作的有序性，将具体责任、管理内容、财产管理要求明确、细化。最后在操作上，要实行岗位分离制度，全面落实财务管理的目标和职责。当然，企业也要注重对员工审计能力的培养，不断完善审计结构。同时，规范内控监督的操作流程和执行标准，借用外部监管的力量，凝聚内部控制监督与外部监管的合力，适度延伸和拓展外部监督职能，营造以内控为主、外管为辅，全程控制、全面监督的管理局面，提升控制监督的管理效能。企业要适度召开与内控监督相关的工作会议，确立监督目标，建立岗位分离机制，落实内控监督责任，提高内控监督质量。企业要增强全体员工的自律性，加强对内部审计人员的制约和管理，规范企业经济业务行为，重实质、抓成效，要做好具体授权控制、分工控制和财产安全等基础

工作［5］。

3.2 建全财务内控监督制度，落实制度贯彻与执行

加强内控监督需要有相对完善的制度。在现行的国家宏观经济政策监管下，企业应从现实情况出发，推行符合企业发展战略的内部监督管理制度，规范企业各项经营活动，规避财务风险，避免内部腐败，提高企业资产安全性，提升财务管理质量和层级。好的制度在设计、制定、实施、执行各方面都要有科学性、系统性，要符合企业发展的趋势，要有一定的延展性和适度的管理弹性空间。制度设计出现纰漏，执行出现偏差，都会使内控监督的效果大打折扣。所以要在企业内部形成相互监督、自我监督的局面，加大监督力度，给企业增加可持续发展新动能。在制度落实方面，要严格监管企业各项制度的落实，建立完善的内控监督机制，降低财务造假事件发生的概率，提升企业社会形象，增加企业对外财务数据的可信度，提升合作单位的信任度。企业应设计好内控监督工作开展的框架和实施程序，依靠企业内生力量，增强内控监督工作的效果。任何完善的机制建设，都离不开有效的贯彻执行和绩效考评，要求企业员工有较高的配合度，要求企业审计部门有一定的独立性，企业对审计部门的组织框架搭建要系统科学、结构合理，审计人员不能与财务人员身份重叠，审计工作的开展相对于财务工作要有一定的前瞻性、计划性，并能总结分析具体财务工作的成果与不足［6］。长期实践表明，任何机制的建设都要经过持续完善的过程，都要建立合理有效的管理结构，企业应同时拥有相对完善的执行机构和监督管理机构，互相制约、协同发展，从而建立利于企业整体发展的长效机制，促进企业内控监督工作实施落实，提升财务管理水平［7］。

3.3 加大财务信息化应用力度，加强信息化安全管理

企业财务、经济、生产等方面的运行离不开信息质量的管理，信息有序管理能够推进企业发展良性循环。企业要增强信息系统的安全性，防止滥用信息系统行为的发生，确保财务活动的顺利开展。现代企业财务工作者要充分依靠信息化网络技术、多媒体技术开展财务工作，紧跟时代步伐，用科学化、现代化的工作方式提升自身工作能力和职业素养，为企业在复杂多变的市场竞争中规避风险。企业要做好事前预测、事中控制及事后监督工作，形成财务管理的信息化工作模式，创建舒适安全的网络环境。对财务信息管理系统进行实时升级，动态监管企业的财务、经济和生产活动，增强企业资产安全性。要完善软件设备建设，有序落实信息化管理工作，同时企业要提供相对稳定的安全网络，夯实企业信息化管理基础工作，财务工作者要加强计算机应用和实操技能，依靠通畅的财务安全系统，增强企业财会数据的安全性。

3.4 提高财务工作者职业素质，提升团队职业能力

内控监督机制建设的效果是影响企业发展的主要原因，越来越多的企业对财务工作者的要求不再是传统的核算和账务处理的基本职能，而是要求其成为为企业发展提供监督决策的管理型人才，以清晰准确的思维调整企业财务方向和企业经营方向。只有保障财务稳定，才可以提升管理实效，驱动企业良性发展。企业要引导财务工作者增强内控监督意识，提高自身业务素养，多学习行业内相关财务、税法知识，提升业务能力，培养财务工作者成长为业务、财务相互融合的复合型人才。企业要建立持续的财务人员培训机制，面对不断出台的税务、法律、财务政策，要定期组织员工培训，拓宽员工视野，提升员工综合素质，最终提高财务工作质量。要加强对员工的职业道德培养，保障财会信息质量。企业的税务管理工作和财务审计工作要深度融合，合理开展税务筹划工作，按时积极纳税、合理避税，防止偷税、漏税等给企业带来税务风险，要提升企业办税人员的税务风险意识，加强税法知识培训。现代的新型企业财务工作者要不断增强自身的学习意识、提高自身综合能力，依靠强大的理论知识指导实践工作。对于企业经营中发现的财务问题，企业财务工作者要提出针对性措施加以解决，从财务管理角度为企业决策层提供分析，增强决策的合理性；要持续优化工作方式和方法，使企业适应行业发展新环境，为企业的良性发展、科学发展奠定基础［8］。

4 结语

随着我国经济的积极快速发展，企业要注重内控监督机制建设的相关问题，提高企业风险预警能力，提高资金、资产等资源的安全使用效率，增强财务分析能力和信息处理能力，坚持从长远性、科学性、制度性方面做好企业内控监督工作。为了让企业更好地适应市场经济和全球化新格局，必须完善财务内控监督机制。企业要强化企业财务监督内控意识，重视内部财务会计工作的重要性及作用，创新内部监督工作的方式和方法，积极拓展内部控制监督管理工作的思维与模式，拓宽内部监督机制建设工作的领域和范畴。财务工作者不仅要时刻学习前沿的财务管理理念，利用全成本控制、全面预算管理等科学管理理念做好成本控制、预算管理等基础工作，更要以有效的信息整理和信息共享方式加强内部沟通。

参考文献

［1］徐燕妮. 企业财会内控监督机制的现状与思考［J］. 财会学习，2018（16）：253.

［2］解小红. 企业财务内控管理制度建立与完善［J］. 财会学习，2017（22）：248-249.

［3］杨政，殷俊明，宋雅琴等. 会计人才能力需求与本科会计教育改革：利益相关者的调查分析［J］．会计研究，2012（1）：25-35，97．

［4］张灯，刘嘉南. 关于小微企业财会内控监督机制的分析［J］. 纳税，2017（19）：34.

［5］黄惠华，王辉. 企业财会内控监督机制的现状及其完善措施［J］. 企业改革与管理，2017（9）：130.

［6］刘盛瑜. 浅析企业财务报表分析的局限性及解决对策［J］. 中国总会计师，2015（4）：114-115.

［7］徐雪梅. 关于企业财务管理内控制度创新问题的思考［J］. 城市建设理论研究 （ 电子版 ），2015（5）：1536.

［8］张皎. 论如何加强企业财会内控监督机制［J］. 黑龙江科技信息，2014（1）：296.