探讨国有企业审计在风险控制中的作用与挑战

摘要：为探讨国企审计在风险控制中的作用与挑战，作者在文中采用文献资料分析法，通过收集国企审计相关资料并进行统计分析，发现国企审计在风险控制中可以提供独立的审计意见，强化内部控制，减少风险发生的可能性，并为制定决策提供可靠的数据支持。新形势下，国企审计工作面临资源匮乏导致审计覆盖面不足、技术难以应对复杂风险、审计独立性受到质疑等诸多挑战，需要通过加强资源投入、提升技术水平、强化审计独立性等措施，进一步提升国企审计在风险控制中的效果，保障国企可持续、高质量发展。

关键词：国有企业；风险控制；内部审计

引言

国企在国民经济中占据举足轻重的地位，其经营稳健直接关系到国家经济安全和社会稳定。审计作为一种关键的监督和管理手段，能有效帮助国企识别和化解潜在的经营风险，从而提升国企的经营效率和盈利能力。从某种程度上讲，高效进行审计工作不仅能为经济安全提供坚实的保障，也对国企的长远发展具有深远的影响。为了充分发挥审计的作用，审计部门需要不断创新，提高专业水平，以适应国企改革和发展的需求，进而增强风险防范和控制的效能。这样，才能确保国企的稳健运营，维护国家经济安全和社会稳定。

一、国企审计在风险控制中的作用

（一）推动国企快速发展

审计工作确保了国企财务信息的真实性、准确性和可靠性，通过对国企财务数据和信息的审核评估，判断信息是否真实、准确和完整，并将精确的财务信息及时反馈给有关部门，帮助有关人员做出精准的经营决策[1]。通过审计工作可以发现并挖掘出国企经营中存在的问题和潜力，合理配置资源，消除资源配置过程中的误区和盲点，进而提高经营效率与效益。此外，审计还能够监督和完善国企风控制度，通过定期的检查评价，识别和改进风险控制体系的弱点，强化风控制度的执行力度，促进国企内部控制的持续完善，对国企可持续、高质量发展有重大意义。

（二）帮助国企实现经营目标

合理且科学的审计对于国企来说至关重要，该项工作能够促使各个部门、岗位以及相关下属企业之间形成既相互协作又互相约束的机制，从而保障国企的生产经营活动得以有序推进。审计通过揭示制度建设与执行的状况、目标绩效的完成度、反映客观存在的问题，确保国企内部各单位和部门依法经营。另外，审计还能够提供针对性的建议和反馈，为有关部门制定决策提供参考和依据，确保国企各项事务能够按照既定的目标推进，保持国企运行的方向与国企的目标及愿景一致。

（三）全面保护国有资产安全

在国企中建立审计机制并执行相关的工作制度，能够对防止国有资产的流失和遏制腐败现象起到重要作用。这是因为审计通常专注于项目启动、决策制定、采购过程、使用情况以及资产处置，可对国企的决策、控制制度、内部控制系统的完整性及有效性进行监督，确保国有资产在账面上与实际相符，维护国有资产的安全与完整[2]。

二、国企审计在风险控制中面临的挑战

（一）审计形式单一

目前，国企审计工作仍采取单一的工作形式，以静态审计、事后审计和被动审计为主，此种工作方式的滞后性较为明显，导致审计的时效性不足，不仅会对审计工作的质量和力度产生较大的影响，还在一定程度上限制了审计工作的价值实现。此外，单一审计形式也限制了审计人员对国企风险的深入了解和把握，影响审计结论的准确性和可靠性。为更好应对国企面临的风险挑战，应当拓展审计形式，结合财务审计、合规审计、运营审计等多种审计形式，全面评估风险，提高审计效益和质量，为风险防控提供有力支持。

（二）审计技术不足

随着国企规模和经营复杂性的增加，审计工作需要更加精细化和专业化的技术支持，但调查发现，现阶段，仍有部分国企存在相关技能相对落后的情况，导致审计效率不高。具体表现为国企信息化建设水平较低，审计人员在执行职责时往往依赖于传统的、效率较低的审计方法。尽管国企审计人员的专业技能正在逐步提高，但其整体素质仍显不足，特别是在审计重点的把握上存在疏漏，实际工作中出现错误的可能性随之增加。此外，新形势下，审计团队正面临着包括职能不完整、人手不足以及岗位与人员的不匹配在内的一系列挑战，这些问题限制了审计的有效性，因此，加强审计团队的建设显得尤为迫切，通过加强技术投入，提升审计技术水平，以应对日益复杂的风险挑战。

（三）审计框架更新不及时

当前，国企在执行审计工作时，往往缺乏科学的指引和方向，未能根据国企的发展动态及时调整审计的架构，导致审计的范围存在较大的局限性。部分国企聚焦于财务审计、经济责任审计，而忽视了扩展审计功能的重要性。特别是在国企的战略规划实施、对风险环境变化的应对措施方面，审计的作用并不突出，对国企内外部的多种风险关注不足，导致审计人员无法发现更深层次和更具针对性的问题。综上，随着国企经营环境的日益复杂化和多元化，仅依靠传统审计形式已经无法满足风险管理的需求，因此，国企审计需要转变审计形式，采用多元化的审计手段和方法，结合数据分析、风险评估等先进技术，加强对风险的全面监控和识别，提高风险防范和控制的效果，确保经营活动的稳健和可持续发展。

（四）成果未得到充分运用

审计作为独立于其他部门而存在的部门，其工作职责是揭示国企潜在问题。实践经验表明，审计成果未得到充分运用将影响国企的风险防范和控制能力，可能导致风险的进一步扩大和加剧，因此，国企在审计工作中需要重视审计成果的有效运用，建立健全的沟通机制和执行体系，确保审计成果得到有效运用，提升风险管理水平和整体运营效率。相应地，有关部门、被审计单位也应对审计所揭示问题给予充分的重视，在归纳和总结的前提下，迅速制定统一的预防和控制策略或提供解决方案，以避免由于缺乏有效的整改措施，导致国企没有实质性的改进[3]。

三、发挥国企审计在风险控制中作用的策略

（一）丰富审计形式

国企可通过创新审计工作形式，结合主动审计、被动审计、外部审计与内部审计，以及事前、事中、事后审计，优化审计流程，解决审计的滞后性和质量问题，增强审计功能。在日常工作中，审计部门应加强与纪检监察、绩效考核、法律和财务等部门的沟通与协作，聚焦现存问题，加强信息共享、问题移交和协查工作，提升审计工作的有效性和影响力。

国企应积极推动审计工作形式创新，构建与其他业务部门间的有效沟通机制，确保信息流通畅通，增进相互理解与合作，为审计机构提供全面的业务背景支持，精准识别和评估潜在风险。同时，加强对下属单位的纵向监督，实施专业化监管策略，堵塞管理漏洞。

完善内控制度和机制是提升企业治理水平的关键，特别是在进销存、财务、投资和工程等关键领域，应建立严格的流程规范和审核标准，对重大决策和重要经营活动进行严格的财务和法务审查，防止违规行为。通过这些措施，构建覆盖全企业的风险管理网络，实现跨部门的风险防范协同效应，全面提升企业风险防控能力。

（二）组建优质团队

为确保国企审计工作的有效开展，必须明确岗位职责和授权体系，并保障审计机构能高效、独立地使用企业资源。国企应充分授权审计机构，使其在审计时优先关注风险管理的关键环节和高风险业务。因此，建立以企业主要负责人或监事会为领导的审计领导机制至关重要，这有助于完善审计制度和工作机制，为审计计划的制定、重点任务的明确以及后续整改措施的落实提供有力支持。同时，审计团队素质直接决定审计工作的质量。国企应选拔具备高度职业道德、专业技能和业务知识的复合型人才加入审计队伍，并定期组织专业培训，提升审计人员的职业敏感度和判断力。通过实际操作训练，帮助审计人员识别和纠正日常工作中的失误，确保审计工作的准确性和有效性。

综上，国企在强化审计职能时，需从制度、资源配备、人才培养等多方面构建独立、权威且高效的审计体系。这一体系将有效提升企业内部管理水平、优化资源配置、防范经营风险，并增强国企的透明度和公信力，为其可持续、高质量发展提供坚实基础，更好地服务于国家经济发展大局。

（三）完善审计框架

国企需要创新审计思维，在理念层面构建新型的审计框架，逐步拓宽审计的职能并调整其范围，以提高框架的科学性。一方面，国企应根据国家审计政策的规定和自身发展的需求，更新理念，优化审计框架，明确财务审计和经济责任审计的基础任务，将资源审计、环境审计以及风险审计等纳入顶层设计，增强审计框架的完整性和科学性[4]。另一方面，国企要强化审计在鉴证、咨询和服务等方面的功能，确保审计能够全面发挥作用。现将完善审计框架的要点总结如下：第一，建立独立的审计机构，确保审计工作的独立性和客观性，避免利益冲突。第二，加大对审计工作的监督和评估力度，确保审计程序的合规性和有效性，提高审计质量。第三，制定和完善国企审计标准，确保审计工作的规范和一致性，提高审计结果的可比性和可信度。第四，将风险导向理念融入审计框架，重点关注国企重大风险及问题，提前预警和防范潜在风险。第五，推动国企审计工作信息化建设，利用大数据、人工智能等技术手段，提升审计效率和准确性。事实证明，通过上述改进措施，可以进一步完善国企审计框架，提高审计工作的效能和效果，促进国企的健康发展。

（四）充分运用审计成果

在现代企业管理体系中，国企作为国家经济的重要支柱，其稳健发展对社会经济具有深远影响。充分利用国企审计结果，不仅是发现并解决问题、提升管理水平的必要手段，更是加强内控体系、提高经营效率、防范风险的关键举措。深入分析审计报告，可以揭示国企在财务管理、资产运营、内部控制等方面的不足，为改革措施和发展战略提供有力依据。面对复杂多变的市场环境和激烈竞争，国企应更加重视审计结果的应用和整改执行。一方面，建立科学、规范的审计整改流程，确保问题得到及时有效解决；另一方面，通过建立整改台账和销号制度，动态监控管理整改进度。同时，将内审结果及整改情况纳入人员考核体系，强化责任落实，确保审计建议转化为具体行动并有效执行。这样做不仅能提升国企的透明度和公信力，还能优化内部治理结构，增强市场竞争力。充分运用审计成果也是国企履行社会责任、推动可持续发展的重要体现，有助于构建公正、高效、透明的市场环境，为经济稳健发展提供坚实保障[5]。因此，国企应将审计后的整改执行视为长期系统工作，不断完善优化，以实现高质量发展，为国家经济繁荣贡献力量。

四、结论

通过分析不难看出，国企审计在风险控制中扮演着至关重要的角色，可通过发现潜在风险、评估风险影响、加强内部控制、提高经营效率、保障财务信息的真实性和规范国企运作等方式，确保国企的稳健经营和可持续、高质量发展。需要注意的是，国企审计的作用不仅局限于发现问题，更重要的是通过审计报告，提供合理的改进建议和管理意见，指导国企有效应对外部和内部的风险挑战，加强内部控制，规范经营行为，防范潜在风险的发生。鉴于此，新形势下，国企应高度重视审计工作，不断完善审计机制，提升审计质量，有效应对各类风险挑战，实现发展目标。

参考文献：

[1]金彩丽.风险管理导向下国企内部审计工作模式优化研究[J].中国农业会计，2024，34（02）：79-81.

[2]马朋娜，陈姗.基于内部控制和风险管理的国企内部审计工作模式研究[J].对外经贸，2023，（10）：73-77.

[3]郭文耀，胡智钊.国企审计强化措施和审计方法创新思考——以S集团为例[J].财经界，2023，（12）：156-158.

[4]惠丹.新形势下国有企业审计、纪检、风控联动机制探析[J].现代经济信息，2020，（09）：106+108.

[5]王俪娟.企业内部审计质量影响因素研究[J].质量与市场，2023（8）：4-6.

（作者简介：何雨卉，贵州高速公路集团有限公司贵阳营运管理中心审计师。）