企业会计监督与内部审计协同运行研究

摘 要：目前，企业协同机制在理念、信息化水平和监督结果整改方面存在挑战。基于此，文章着重探讨了企业会计监督与内部审计协同运行的现状以及相关优化措施，即通过制定协同目标与策略、促进信息系统集成与数据共享、强化领导层支持与文化建设、建立监督结果整改与追责机制等四个关键步骤，充分发挥企业会计监督与内部审计的协同优势。

关键词：会计监督 内部审计 协同运行 优化措施

中图分类号：F239" 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）08-114-02

引言

企业会计监督与内部审计的协同运行在现代企业财务管理中至关重要。这一协同努力旨在确保财务透明度、风险管理和内部控制的有效性，为企业的可持续发展提供坚实支持。但是协同运行的现状往往面临挑战，包括滞后的理念、信息化水平不足以及监督结果整改不到位等问题。为了充分发挥协同运行的潜力，本文将探讨一系列具体的优化措施，以期提高协同效率、数据分析能力和团队合作，助力企业更好地适应竞争激烈的市场环境。

一、企业会计监督与内部审计协同运行的现状

（一）监督协同机制滞后于理念

监督协同机制滞后于理念，是当前企业会计监督与内部审计协同运行面临的一项突出问题。这一滞后现象在一定程度上阻碍了企业监督体系有效建设和协同运行的实施。一是企业中缺乏明确的协同目标。在现实中，财务和审计部门仍然倾向于采用传统的独立监督模式，将会计监督和内部审计视为相对独立的职能，而忽视了数据共享与合作意识的重要性。这一传统思维模式限制了协同运行的发展，导致了两个关键部门之间的信息难以有效传递。也因为缺乏协同目标，监督体系的运行往往变得零散而缺乏整体性，难以实现有效的资源整合。二是缺乏具体而明确的协同目标导致监督体系缺乏针对性和目的性。企业内部的监督协同机制通常存在着模糊的职责划分和协同流程，部门之间缺乏明确的指导方针和协同框架。这导致了监督协同运行的效率低下，因为各个部门缺乏共同的愿景和方向，难以形成有力的合作。同时缺乏协同目标也意味着缺乏对业务需求和风险的明晰理解，使监督体系无法有效地满足企业在市场竞争中的需求。

（二）信息化水平不足

信息化水平不足是企业会计监督与内部审计协同运行现状的另一个重要问题。在当今数字化时代，信息技术的应用已经成为企业管理和监督的关键因素之一。然而许多企业仍然面临着信息化水平不足的挑战，限制了财务和内部审计数据的共享与整合，导致监督资源难以协同利用。一是企业的信息化水平相对较低。在一些企业中，仍然存在着传统的纸质文档和手工操作，数据处理和存储依赖于过时的系统和技术。这使得财务和内部审计部门的数据管理变得困难，数据难以及时获取、共享和分析。低信息化水平不仅影响了监督的实时性，还使监督资源无法充分发挥效益。二是不同部门的信息系统孤立存在，数据来源不统一。财务和内部审计部门通常使用不同的软件和系统，这些系统之间缺乏有效的数据集成和共享机制。因此财务和审计数据往往存在冗余和不一致，导致监督资源的分散使用和协同利用度不高。这不仅增加了数据管理的复杂性，还使得企业难以获得全面的监督视图。

（三）监督结果整改追责不到位

监督结果的整改和追责机制不到位是企业会计监督与内部审计协同运行现状的一个显著问题。尽管监督协同运行的目标是提高企业效益和风险控制，但在实际操作中，很多企业未能充分重视监督结果的重要性，导致整改问题未能得到妥善处理，追责制度也没有得到有效执行。一是企业未能将监督结果作为协同运行的驱动力。这意味着监督部门和审计部门的工作往往被视为例行程序，而不是战略性的风险管理工具。监督结果未被纳入企业的决策过程，导致问题未能被高层管理层充分认可和重视。这种态度使得监督成果流于形式，缺乏实质性的改进和整改。二是追责制度执行不力。尽管一些企业可能制定了监督结果整改和追责的规定，但在实际执行中存在诸多问题。一方面，领导层未能给予足够的监督支持；另一方面，员工可能因个人或部门的利益而逃避责任，导致问题被掩盖或拖延。并且缺乏明确的追责流程和标准也使得追责工作难以进行，造成监督结果的实际效用大打折扣。

二、提升企业会计监督与内部审计协同运行的核心步骤

（一）制定明确的协同目标与策略

制定明确的协同目标与策略是提升企业会计监督与内部审计协同运行的关键。很多企业在这一方面存在滞后和不足，导致协同效果不尽如人意。

协同目标的明确性至关重要。许多企业在追求协同运行时常常忽视了确切的共享目标。这种缺乏明确定义的协同目标使得财务和审计部门在各自领域工作时缺乏共同的方向。例如，如果企业的目标是提高风险管理，但财务部门专注于财务报告的准确性，而审计部门关注合规性，那么协同的机会将被错失。首先，必须明确协同目标，确保各部门都在追求相同的结果。其次，明确的协同策略是实现目标的关键。一旦目标被定义，企业需要制定相应的策略，以确保各部门能够按照协同的方向行动。这包括确定资源分配、流程改进、培训和技术支持等方面的战略。例如，如果企业的协同目标是降低成本，策略可能包括合并某些财务和审计流程，采用更高效的工具和技术，以及共享关键数据。这些策略将有助于消除障碍，提高协同效率。最后，明确的协同目标和策略有助于建立共同的愿景。它们使财务和审计部门更好地理解彼此的需求和挑战，促进了更紧密的合作。同时这些明确的目标也能够帮助企业度量协同运行的成功，通过比较实际结果与目标来评估协同的效果，并及时调整策略以实现更好的协同效果。

（二）强化领导层支持与文化建设

强化领导层支持与文化建设对于提升企业会计监督与内部审计协同运行至关重要。领导层的积极参与和文化建设可以创造一个鼓励合作与共享的环境，从而推动协同运行的成功。

领导层应将协同运行视为企业战略的一部分，积极支持并将其纳入组织的长期规划中。这种高层支持可以确保协同运行得到足够的资源和关注，从而有助于实施相关策略和改革。领导层还应该明确传达协同的重要性，让整个组织都理解它是为了实现更好的绩效、降低风险以及提高企业竞争力而推动的。同时，文化建设是协同运行的基石。领导层应该在组织内部营造一种鼓励合作、共享知识和信息的文化。可以通过激励员工跨部门协同工作来实现，例如奖励那些积极分享信息、合作解决问题的员工。当然领导层的示范作用也非常关键。领导者应该展现出协同的行为和态度，以树立榜样，激发其他员工的合作热情。

（三）建立完善的监督结果整改与追责机制

建立完善的监督结果整改与追责机制是提升企业会计监督与内部审计协同运行的重要步骤。这一步骤有助于确保问题的及时解决和持续改进，从而提高协同运行的效率和效果，实现企业的长期发展。

制定明确的整改流程和标准是其中的关键。首先，企业应该建立一套清晰的流程，以指导如何应对监督结果中发现的问题和缺陷。这个流程应包括问题的上报、分析、分级、分派责任、整改计划的制订和执行等环节。通过标准化的流程，可以确保整改工作有章可循，不会因为混乱或误解而拖延。并且为不同类型的问题制定相应的整改标准，以保证问题得到妥善处理。其次，建立有效的追责机制至关重要。这包括明确定义责任人和监督流程的执行。责任人应根据问题的性质和严重程度明确指定，确保问题的责任不会被回避或推诿。监督流程的执行需要确保整改计划按照预定的时间表和标准进行，监督机制应该能够跟踪整改进展并及时报告高层管理层。这有助于确保问题得到及时解决，不会演变成更大的风险或损失。最后，建立这样的机制有助于强化协同运行的效果。通过及时解决问题和改进流程，不仅可以提高财务和审计部门的工作效率，还可以提升企业的整体绩效和声誉。而且追责机制也是激励员工积极参与协同工作的关键因素，这促使他们更认真地履行职责，减少问题的发生。

三、企业会计监督与内部审计协同运行的优化措施

（一）制定跨部门合作框架

制定跨部门合作框架是提升企业会计监督与内部审计协同运行的重要措施。这一措施的实施是为了解决当前协同运行中存在的最突出的问题之一，就是财务和审计部门之间的职责不清晰，以及协同流程不透明。

1.明确的合作框架能够划定财务和审计部门各自的职责和协同任务。这有助于避免重复工作和资源浪费，确保每个部门专注于其核心职能。通过明确定义各自的角色和职责，协同运行的流程将变得更加高效，不再出现信息流通不畅、任务交叉和责任不明确的情况。

2.定期的协调会议成为协同运行的关键环节。这些会议为财务和审计部门提供了交流的机会，能够共同讨论项目进展、问题和挑战。通过定期汇报工作进度和共享见解，部门之间的合作将更加顺畅，障碍将被及时解决，提高了协同运行的效率和质量。

3.信息共享平台也是关键的要素，它为部门提供了一个集中管理和存储数据的工具。这有助于确保数据的准确性、一致性和安全性，降低了数据错误和丢失的风险。共享平台还能够提供实时数据访问，使财务和审计部门能够更迅速地获取所需信息，有利于及时做出决策和行动。

4.流程标准化是协同框架的一部分，通过规范化工作流程，可以减少混淆和歧义。这有助于确保所有团队成员都按照相同的标准工作，提高了工作的一致性和可追踪性。标准化流程还能够降低出错的机会，增加了工作的可控性。

（二）引入技术支持与数据分析工具

引入技术支持与数据分析工具是提升企业会计监督与内部审计协同运行的关键措施，旨在加强数据处理、问题检测和风险预测的能力，从而使财务和审计部门更高效、更准确地合作。

1.先进的技术支持如人工智能（AI）和数据分析系统（ERP）可以自动化执行数据处理工作。财务和审计部门需要处理庞大的财务数据和审计信息，这些工作如果完全手动执行，容易出现疏漏和错误。通过引入AI和ERP，这些重复性、规模化的任务可以更快速、更精确地完成，从而减轻了工作负担，让审计员和财务人员能够更专注于核心分析和决策制定。

2.这些技术支持工具可以帮助检测问题和风险，提高审计的准确性。AI系统能够分析大规模数据，识别异常模式和潜在的风险因素。当财务和审计部门共同使用这些工具时，能够更及时地发现潜在问题，并采取适当的措施，减少了漏报或误报的可能性。这种协同的问题检测能力有助于及早发现并解决问题，降低了企业面临的风险。

3.ERP还能够实现更好的数据共享与解释。当财务和审计部门共同使用相同的工具和技术平台时，数据的一致性和可访问性得以提高。这有助于消除信息孤岛，使团队之间的沟通更加畅通。同时这些工具可以生成可视化报告和图表，使数据更容易理解和解释，促进了财务和审计部门之间的合作。

（三）建立绩效评估体系

建立绩效评估体系是企业会计监督与内部审计协同运行的另一项关键措施，它通过明确的KPIs（关键绩效指标）将协同效果纳入考核范围，以推动员工积极参与协同工作并奖励表现出色的团队。

1.制定绩效评估体系可以明确协同运行的目标和期望。企业需要明确界定协同的KPIs，例如协同项目的完成时间、质量和效益等，可以帮助员工了解协同的具体目标以及对企业的重要性，有助于引导员工朝着共同的目标努力，提高了工作的针对性和目的性。

2.绩效评估体系可以作为激励机制，鼓励员工积极参与协同工作。员工通常受到薪酬、晋升机会和其他奖励的驱动，因此将协同效果与绩效评估挂钩可以激发他们的积极性。出色的协同表现可以被纳入升职、奖金或其他奖励计划中，这将成为员工追求协同合作的强大动力。

3.建立绩效评估体系有助于树立协同运行的文化。当企业明确将协同视为绩效考核的一部分时，员工将更加重视团队合作和协同工作。这有助于改变组织内部的文化，让协同成为日常工作的一部分，而不是孤立的活动。逐渐形成的协同文化将促进更紧密的合作，提高整体效率。

四、结语

在企业会计监督与内部审计协同运行方面，明确的协同目标、信息系统集成、领导层支持和绩效评估体系等关键步骤都具有巨大应用潜力，可以提高效率、降低风险，为企业的长期成功奠定坚实基础。这些措施不仅有助于更好地协同工作，还能够创造协同文化，激励团队表现。通过不断优化协同运行，企业能够更好地应对日益复杂的商业环境，实现可持续增长。

参考文献：

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（作者单位：安徽省校办产业服务中心 安徽合肥 230031）

（责编：赵毅）