财务共享服务模式下的全面预算管理升级探究

[摘 要]在云计算、移动互联网、人工智能、大数据、区块链、物联网等新技术广泛涌现的背景下，各行业得以应用新手段开展工作。医院财务管理应基于新时代发展趋势及其实现精益管理的具体要求，结合现代信息技术加快发展进程。医院应在财务数据管理方面应用大数据技术，通过汇集专家系统和医疗智能的不同看法，实现对数据的全面梳理。现代系统化集成技术在公立医院经济运行中的实践应用，可打破医院现有“业财融合”困境下的信息屏障，对公立医院优化医疗业务管理模式、实现对各类运行活动的有效控制作用巨大。文章基于财务共享服务模式视角，分析公立医院的全面预算管理，将其作为财务预算管理的有效手段，推动财务预算管理朝着智能化、自动化、信息化的方向发展，旨在促进其提高全面预算管理水平，为公立医院落实管理任务提供更为高效、科学的方式。

[关键词]公立医院；财务共享服务模式；全面预算管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）15-0034-03

一、财务共享概述

财务共享是指财务领域基于财务活动开展需要提供对应的服务，财务共享中心的实质便是为财务活动管控提供集中管理平台，财务管理工作基于信息技术打造的平台开展，实现财务工作流程再造和组织构架优化。在此过程中，需做到财务标准化、流程化与简单化，将费用控制、核算统一于财务共享中心处理[ 1 ]。

财务共享以医院财务转型为出发点，推动组织流程优化，促进“业财融合”，在建立财务大数据的情况下，为提高财务运作效率提供便利。财务共享中心的建立与信息技术的高速发展紧密关联，可为医院财务管理工作提供新思路，并对医院发展产生深远影响。此外，公立医院将财务共享作为管理方式，还能够降低整体的运营成本[ 2 ]。

公立医院立足于我国大力支持医疗卫生领域发展的政策背景，发展前景颇为可观。而随着业务规模的不断扩大，建立财务共享中心以实现总院、分院以及各科室间的精益管控显得尤为迫切。财务共享中心的有效运行，可为公立医院开展现代化医疗服务提供精益指导，促使患者就诊满意度得到提升；在基础财务工作的处理方面，便于实现智能化标准控制，为财务工作人员提供良好基础，保障工作高质量完成。

此外，医院财务共享中心在对财务活动进行风控评估时，亦可及时发现风险影响因素，以科学合理的方式及时消除风险，保障医院的安全运行[ 3 ]。

二、传统财务管理模式下医院全面预算管理存在的问题

（一）预算编制依据不足，预算偏离度大

医院进行预算编制时，需依据内部运营期间各类医疗活动数据制订方案，但是负责人员出于快速完成本职工作的考量，往往使用往年信息并进行整体浮动预估，因历史数据受大环境（如疫情）等影响，相关人员无法对医院当下的情况进行准确的判别（如疫情后患者就诊需求的释放以及院内环境/设施的更新换代），在此基础上形成的预算方案将会使医院在实现预算管理目标时产生较大的困难[ 4 ]。卫生系统下属的医疗机构不在少数，若在财务管理工作方面未能基于医疗行业实际状况进行方法的选用及设计，将面临财务数据统计口径不一致等问题。这对预算编制而言异常不利，会增大统计工作量，导致整体工作机制冗余，对医院层面进行有效的资源配置决策形成阻碍。

所以，年度预算有必要结合医院具体情况分解战略目标，有效管控各类业务预算的编制，实现对下一期间各类医疗活动的合理评估。在下一期间医疗业务整体测算及预算方案编制完成后，预算目标执行时容易受到部分因素影响，导致预算实际执行与预期目标相比偏离度较大。这不利于预算管理目标的达成，降低了预算价值。在预算体系完善优化期间，可以选择滚动预算的方式，作为应对突发状况及指导医院业务运营的方法。但该方法的选用，不利于与医院战略目标间的紧密关联，难以给出经营考核的实操标准，亦会导致年度预算编制内容受到干扰，预算编制内容的可靠性无法得到保证[ 5 ]。

（二）预算管理执行结果不理想

医院在实施财务管理行为时，根据预算管理系统开展预算工作。然而，过往较长时间以来，医院建立的预算管理系统仅体现预算编制功能，难以进行后续精准管控。各分院在独立运行核算期间，基于落实监督管控任务的要求，同时需承担预算监督及执行的职能。总院将预算监督与执行职能下放后，难以追溯分院后期的预算实际执行情况，很难及时发现预算执行溢出的问题，从而影响预算管控实效[ 6 ]。

对预算执行期间出现的状况，无法做到动态掌握，执行力度可能不足。预算数据存储在财务会计账簿及预算编制等软件中，使得预算执行的具体情况只能被具体财务软件使用者掌握。医院临床业务科室对于科室预算执行情况难以同步获得，报销记账亦因报销要求存在延时性，若多笔报销未能及时记账，财务核算人员将难以快速获取各项开销资金的流动情况，不便于及时掌握医疗活动，无法准确判断预算是否按照要求执行，会在缺乏管控的情况下出现超预算问题[ 7 ]，导致预算调整项增多。不少医院在费用控制中设置数据接口，将记账与预算模块进行对接，以对费用报销的预算科目进行强管控，但即便如此，也无法实现对医院预算执行的实时掌握，无法彻底解决预算管理执行力弱的问题[ 8 ]。

三、财务共享服务模式下的全面预算管理

（一）预算编制更加准确

财务共享中心以信息技术为原始驱动，根据财务管控需求建立强大的数据库，受多种现代技术的加持，拥有强大的数据储存与分析能力，成为现阶段预算编制的重要工具，可有效提高预算编制的合理性。公立医院在进行业务数据处理时，应基于财务共享中心的搭建，完成相关数据资源的汇总并在预算编制环节做好数据把控，让其为编制活动提供详实、完整的历史数据[ 9 ]。通过历史数据的调用及横向比对，整合后的资源成为预算编制任务落实的重要基础。

财务共享中心建立后，预算管理部门可快速调用相关财务数据，此类数据均基于政府会计准则及财务职能体系搭建标准进行后台逻辑设置，可保证数据库中存储信息的可靠性、准确性和全面性。在编制预算时，通过历史数据清洗、横纵比对与差异分析，医院可编制适当的预算方案，监管各科目资金，实现对各类活动的有效控制[ 1 0 ]。

就预算编制而言，财务共享服务模式与传统财务管理模式存在较大差异。传统财务管理模式下开展的预算编制，需要沿用医院过往的历史数据，但因数据收集时间长，人为干扰因素多，特殊状况时有发生，不能保证获得的信息可靠、全面，数据质量较低，客观上会为预算编制带来麻烦，影响最终预算管理的执行操作。

财务共享服务模式于数据运用有较大优势，可为预算编制提供翔实的历史数据，基于信息平台运用各类前沿技术，能够通过数据清洗与整合对医院过往历史数据进行深度融入评估，以测算考量各业务科室下一阶段的预算金额。公立医院在财务共享服务模式下，依托搭建的数据资源平台，可收集各类医疗服务数据并集成共享，将资源归至一个数据中台进行有效使用，提升预算分析评价的准确性、及时性与全面性。

公立医院在预算编制期间，若选择滚动预算编制方法，推进过程将关系到同比、环比口径下的预算执行数据及考评结果等相关信息。得益于财务共享中心这一便利条件，公立医院可在数据收集过程中运用大数据等手段从当地卫健系统中获取信息，基于公立医院当期的医疗活动任务和运营目标，对下一阶段开展月/季度的预算编制，基于大数据技术对医院过往预算执行数据的处理结果，对预算编制进行合理滚动调整，为医院战略目标的落地打好基础。

（二）预算管理执行有效性提升

财务共享中心可为预算管理执行提供现代化条件，实现医院层面的整体协调，为预算管理执行奠定基础。财务共享中心的搭建是医院各科室高效完成医疗服务后进行数据信息收集共享的基础，可为医院各业务科室与职能部门掌握详细的经营状况提供信息中枢平台。医院依靠共享中心可明确预算目标并进行调控，整体监督医院资金周转流动情况，还可通过平台及时掌握医院各科室的预算执行结果，基于对预算执行反馈结果的掌握，快速瞄准存在的问题点位并实施有效控制。

在建立财务共享中心系统时，需将预算执行阶段流程嵌合至后台系统，从中截取预算与费用报销金额信息后，对钱款项目金额进行横向比对分析，反馈结果并落实预算审批与执行任务。基于院内规定的刚性预算，设定目标值警戒线进行动态监测，预算内金额在节点审批通过后自行流向下一环节，反之则需向报销申请前端进行反馈，终止常规报销流程，提请预算调整后再执行有关操作。在预算内的报销系统，按照流程运行不会发出警告，也不会对该笔资金进行控制。遇到没有通过事前申请流程的报销业务，预算控制程序随即启动，对该笔业务进行单独监管。财务共享中心运行时可通过系统后台逻辑程序控制费用标准，在预算结果发生前依靠预算管理执行操作，动态反馈存在异常的费用报销并进行及时管控。

除此之外，系统还可生成预算执行情况统计表，便于对预算执行期间的各类状况进行有效反映，为权限人员掌握预算管理执行情况提供便利条件。

（三）预算考评更有质效

预算编制需要使用大量数据，财务共享中心就为预算编制提供了可靠的信息基础，基于全面、可靠的参考数据，预算编制的准确性可进一步提高，并支撑预算管理执行的有效落地。这样，公立医院便能够在管理环节基于对医疗业务的管控诉求开展整体编制预算。财务共享中心的建立，对医院进行财务管理工作而言优势十分明显，公立医院根据预算管控要求设置目标并建立相应的考核评价体系，选择信息共享平台掌握预算考核的实施情况，着眼医院运营期间的安全合规等方面，实现对风险控制的深入分析并制定纠偏措施，为医院落实预算目标提供条件。

从过往的情况来看，公立医院预算管理仅能依靠柔性预算管理法，财务部门负责预算编制，过程中需获得各科室的费用耗用信息。在此情况下，一旦无法实现预算编制与科室业务费用报销信息的有机关联，将影响预算考评的有效性。在预算考评方面，通过建立适合医院的评价标准及对应的指标架构，可实现对评价指标的合理衡量与有效获取，从而为预算管理提供有力支撑。

公立医院依靠财务共享服务模式，获取内部各类预算管理执行信息，在信息化工具的支撑下建立预算相关统计表单，对业务进行全生命周期追溯，实现医院总部、分管院系、业务科室、职能部门各层级间预算编制的统一管理，基于统一的管控维度，对预算执行结果进行考量，保证考核不失平等公允。在预算管理期间，公立医院也可建立有效、公平的预算考核评价体系，将人员绩效与预算考评结果同步联动，由此为预算目标落地奠定基础。

四、结语

在运营发展期间，公立医院应以可靠的方式利用管理会计体系推进医疗服务活动，将新的管理方式作为会计体系落地的保障手段，有效达成财务共享目标。公立医院将财务共享模式运用到财务预算领域，可推进各项医疗服务活动的管理，提高公立医院经营期间的整体预算效率，促使财务预算管理朝智能化、信息化的方向转变。公立医院在全面预算管理系统的建设过程中，应将财务共享服务作为工作方式，依靠云计算、大数据、物联网等多项技术，优化预算管控流程，对预算中的各项指标进行完善优化，以高质量的数据为支撑依据，依靠财务共享中心完成多样化数据的整合，为全面预算管控目标的达成提供有力保障，促进医院的稳定可持续发展。

参考文献：

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[9]罗俊霞.信息系统下县级公立医院全面预算管理模式探索[J].当代会计，2022（20）：139-141.

[10]范从俊.财务共享模式下企业全面预算管理优化思考[J].经济技术协作信息，2023（10）：91-93.