数字经济背景下税收征管问题及对策

摘 要：随着互联网的普及，迎来了数字化的时代，作为一种新型经济形态，数字经济在全球范围发展越来越快。数字经济的核心是数字技术，通过收集、整理、分析、处理及应用大量数据信息，促进了产业数字化转型，转变了传统经济发展模式。在数字经济迅猛发展的同时，也给当前的税收征管工作带来了巨大挑战和发展机遇。文章在全面了解数字经济背景下税收征管现状的基础上，阐述了存在的主要问题，并提出了具体的解决对策。

关键词：数字经济 税收征管 问题 对策

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）07-110-02

引言

近年来，在大数据、互联网等信息技术的支持下，我国数字经济发展速度持续加快，但是相关税收法律体系却并不健全，甚至更新缓慢。由于受新冠疫情的影响，我国数字经济发展已迈入了一个新的发展阶段，特别是疫情过后，发展越来越快，作为国民经济的重要组成，数字经济在高速前行的同时，也带动了地区经济的发展。若一味地采用传统的税收征管方式和管理制度，势必会对数字经济的发展造成严重阻碍，为此，开展数字经济背景下税收征管问题研究具有重要的现实意义，这也是推动数字经济可持续发展的必然选择。

一、数字经济的内涵

“数字经济”的概念首次被提出是在1995年，由美国经济学家唐·泰普斯科特提出，出自于其著作的《数字经济：智能网络时代的希望与隐忧》，其认为数字经济是一种以信息数字化为主导的经济形态。对于数字经济，其概念并没有一个统一的说法，但笔者认为，应以《二十国集团数字经济发展与合作倡议》（2016）当中的意义进行深入分析，认为关键生产要素应为数字化知识、信息的使用，重要载体应为现代信息网络，效率提升与结构优化则离不开有效利用信息通信技术，将上述要素作为主要推动力，所产生的一系列经济活动便被认为是数字经济。在该《倡议》当中，高度概括了数字经济的含义，且得到了人们的认可。

二、数字经济背景下税收征管现状

随着数字经济时代的到来，税收征管方式也有所改变，需要根据时代的发展需求，不断更新税收制度，创新征管方法，才能有效提高税收征管的工作水平，才能为纳税人提供更优质的服务，才能全面增强我国的数字经济治理成效。

（一）国地税合并

数字经济时代，在税收征管方面，我国实现了国地税合并，一是，通过两税合并，能够大幅缩减税务机关内部科室数量。一些不重要、不必要的科室被去除或合并，改变以往冗余的现状，起到了取其精华去其糟粕的作用，完善了科室组织结构，对税收征管效率及治理水平的提升具有重要意义。例如，一些地区把县级稽查局统一合并到市级稽查局，对于县级稽查工作统一通过市级进行直接协调管理，有利于各个县税务信息的整理，便于统一处理，大大提高了稽查工作的管理能力。二是，通过两税合并，有利于金税三期系统的完善，便于对涉税数据进行统一汇总，进一步增强了各个省、市之间税务机关的协同办公能力，强化了沟通与交流。同时，还能够更好地监督与管理税源、发票等项目，能够对数字经济领域的纳税人的相关信息有详细的了解，为其开票实际情况进行更全面的监控，避免逃税、偷税、漏税现象的发生。

（二）推广电子政务

通过数字信息技术的合理利用，税务机关可以搭建完善的办公信息化平台。比如日常工作中，可以采用企业微信、视频会议等形式开展工作；也可利用税收案例库的构建，为税务工作人员专业知识的掌握和专业技能的提升提供一个良好的渠道；亦或者，建立微信公众号、各大平台视频号等等，对国家及行业发布的最新税收政策进行深入、实时的分析与解读，通过这些电子政务的大力推广，均可起到提高税收征管水平的目的。

（三）加强金税四期工程建设

目前，已经升级为金税四期，这是金税三期优化升级后的产品，在三期的基础上，增设了非税业务的管控系统，例如，缴纳社保，并建立了与相关机构信息共享的渠道，比如银行、税务机构等等，便于各个机构对相关信息的查询、使用。与此同时，还可以核查企业相关负责人的联系方式、企业的纳税状态等，通过大数据等相关信息化技术的运用，尤其是人工智能方面，可以全面、全方位地监管数字企业，大大减小了企业的税收风险，在税收征管方面，减缓了数字经济带来的不利影响。目前，在全国范围内，很多城市已经开始加强金税四期工程建设，为我国税收征管效率的提升奠定了坚实的基础。

三、数字经济背景下税收征管问题

（一）税收制度有待完善

当前，正处于数字经济的快速发展阶段，税收制度不完善是一大难题。传统税收制度建立的基础是实体经济，随着互联网的普及，数字经济发展迅猛，若一味地采用传统的税收制度，很难适应数字经济的特性以及发展需求。由于数字经济具有跨界、隐匿、高速等特点，在界定税基时难度相对较大。除此之外，数字化技术水平的不断提升，促使电子商务、平台经济等越来越多的新型商业模式涌现，对于传统税收制度而言，这些商业模式的出现，对其要求更高，管理难度更大。

（二）征管方式相对落后

计划经济时期，纸质凭证、手工操作是税收征管的主要形式，而数字经济依托互联网技术，若依旧采用这种方法，很难满足数字经济高效、迅速的发展要求。数字经济时代，多以电子形式进行交易，数据信息也存储于计算机云盘，也就是说，需要借助于先进的信息化技术采用搜集、分析、处理海量的税收数据，但是，就目前来讲，很多税务机关的征管方式仍相对落后，技术水平偏低，对于数据的使用和处理不佳。

（三）专业人才明显不足

不管是哪一个行业，人才都是发展最宝贵的资源。随着数字经济时代的到来，大量先进的信息技术被广泛利用，想要提升税收征管水平，离不开高素质的专业人才。据有关资料显示，我国很多税务机关工作人员本科学历人数居多，但这明显已无法满足当前税务机关的人才需求。以某省税务局为例，在2022年招考当中，本科生占比高达75%，研究生及以上学历仅有25%，且很多人所学专业与税务有限，专业能力不足。除此之外，针对单位内部工作人员，在培训方面，由于数字经济发展还不成熟，时间尚短，培训学习内容多以增值税、企业所得税等为主，致使很多税务一线工作人员对数字经济产业相关专业性较强的知识不甚理解，这种情况下严重影响了税收征管的效率。

四、数字经济背景下税收征管对策

（一）完善数字经济税收制度

1.促进数字经济税收立法。为了贯彻落实税收法律政策，必须明确税收法定原则，促进数字经济税收立法。一是，在内容上，要进一步细化数字经济税收法律相关条例，对税务机关和纳税人之间的权利、义务明确化，加大立法的权威性，严格按照法律法规，依法打击、严惩数字经济逃税、偷税、漏税行为。二是，简并税率，对于当前无法确定课税对象税率的问题予以改善，对新兴数字业务的边界予以明确，为税务机关合理计税提供便利。

2.完善电商税务登记制度。数字经济背景下，消费者和生产者之间的边界愈加不清晰，纳税主体数量越来越多，如何完善税务登记工作，如何识别纳税主体的身份成为了税务机关必须重视的问题，而这也是税收征管的关键。为此，必须完善电商税务登记制度，完善平台用户的注册制度，想要明确纳税人的身份，用户信息是否准确、详尽很关键，为此，对于账户资金状态良好的用户需强制实行实名认证。在我国传统税务登记制度当中，规定税务登记应在纳税人获取市场主体登记等凭证之后才可实行，然而，这种制度多数用于法人纳税人，对于数字平台经济背景下的大量小微税源而言，若采用传统制度，将大大增加监管难度。为此，在电商税务登记制度当中，应在完成实名注册时，同步把身份证当做纳税人的识别号，才能更精准、更快速地确定纳税人。

（二）优化数字经济征收方式

1.优化电子发票管理系统。为优化电子发票管理系统，要求积极构建全国统一的电子发票系统，对电子发票从领取、申报等多个环节加大管理力度，严控电子发票风险，做到全过程无纸化，最大限度提升征税效率。此外，还要积极采取“区块链+税务”的征管方法，大力推广区块链电子发票，在“链上”实时公开数字交易信息，避免篡改发票信息等现象的出现。

2.加强大数据技术的应用。大数据可以帮助税务机关准确分析企业的经营状况和税收风险，为税收征管提供有力支持，比如，企业信息库的建立等。同时，也可以通过大数据技术，搭建数字经济税收案例库，纳入历年及各国的典型案例，更好地为税务工作人员提供借鉴与参考，为规范流程提供依据。

3.构建区块链信息化平台。作为未来税收征收的重要方向，构建区块链信息化平台，可以利用区块链的不可篡改性，确保税务信息的真实性和可靠性，提高税收征收的透明度和公信力。

（三）加大专业人才队伍建设

在数字经济背景下，税收征管需要具备专业知识和技能的人才队伍支撑。因此，优化人才选拔机制至关重要。应当通过完善选拔标准和程序，吸引更多具有专业知识和实践经验的人才加入税收征管队伍。同时，完善人才培训制度也很关键，针对数字经济的特点和发展趋势，开展有针对性的培训活动，提高税务人员的专业水平和应对能力。通过加大专业人才队伍的建设，可以为数字经济背景下的税收征管提供有力的人才保障。

五、结束语

综上所述，为了迎接数字经济时代的挑战，近年来，我国税务机关制定了一系列的管理制度和改革措施，很大程度上缓解了数字经济带来的税收征管问题，然而，就目前来讲，仍然存在不足，不管是税收制度，还是征管方式，都存在一定问题，为此，必须结合实际和发展现状，采取切实可行的措施，加大税收征管力度，推进我国税务工作持续健康发展。

参考文献：

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[3] 李香菊，谢永清.数字经济背景下的税收征管问题研究[J].北京行政学院学报，2022（05）

[4] 唐梦航.数字经济背景下我国税收征管面临的挑战与应对[J].湖南税务高等专科学校学报，2022（04）

[5] 王子林，杨佳颐.浅析数字经济背景下税收征管问题[J].商业经济，2022（09）

（作者单位：河南财经政法大学 河南郑州 450046）

（责编：吕尚）