新时代推进国有企业内部审计监督全覆盖的思考

摘 要：文章分析并探讨了新时代推进国有企业内部审计监督全覆盖的路径及审计监督的重点内容，指出要发挥内部审计在国有企业规范权利运行、完善内部治理、促进履职尽责、促进提质增效方面的积极作用，进而促进国有企业的高质量发展。

关键词：国有企业 内部审计监督 全覆盖 高质量发展

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）07-104-02

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上指出，新时代新征程审计工作要做到“如影随形”，强调审计监督要做到全面覆盖、应审尽审，消除监督盲区和死角。国有企业作为资金密集、资源富集的重要经济实体，充分发挥内部审计在国有企业规范权利运行、完善内部治理的监督作用，对实现国有企业高质量发展具有极为重要的意义。

一、充分认识新时代开展国有企业内部审计的重要作用

（一）国有企业开展内部审计是国有企业推进党的自我革命的重要方式

习近平总书记强调“在强国建设、民族复兴新征程上，审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”。充分发挥内部审计的专业优势，在国有企业内部发挥监督、反腐效能，能够有效贯彻习近平总书记关于党的自我革命的重要思想。

近几年，国家机构对国有企业的各级监督不断加强。国有资产管理委员会出台《企业国有资产监督管理暂行条例》等规定，规范国资委的出资人审计工作，进一步加强国有企业财务监督；国家审计机关出台《审计署关于内部审计的规定》（审计署11号令），要求国有企业建立健全内部审计制度，提升内部审计质量，充分发挥内部审计作用，要求加深对国有企业审计的频度和深度；各级人大常委会开展审计整改跟踪督促，对审计整改情况开展满意度测评；各级巡视部门把审计问题整改情况作为巡视的重要内容，对审计问题整改进行持续关注。在监督力量日益加强的国家政策环境下，国有企业各级党委需要及时发现国有企业自身问题，需要及时自查纠偏纠错，需要及时整改刮骨疗伤，在企业内部开展全面审计有了迫切需求。

（二）国有企业开展内部审计是国家审计全覆盖推进的重要内容

“十四五”国家审计发展规划提出“着力构建全面覆盖的审计工作格局”目标，要求公共资金运用到哪里、公权力行使到哪里，审计监督就要跟进到哪里。国有企业作为落实中央重大政策、资源资金富集的经济实体，国家审计需要加强对国有企业内部审计工作的指导和监督，拓宽国有企业审计的广度与宽度，增强审计监督合力，形成多层次、全方位的审计监督体系，消除监督盲区，实现国家审计全覆盖的目标。

（三）国有企业开展内部审计是国有企业新时代高质量发展的重要保障

目前我国国有企业审计是以推动深化国资国企改革、加快国有经济布局优化和结构调整、健全管资本为主的国有资产监管体制为目标。重点开展国有企业资产负债损益审计和国有资本投资、运营监管审计，以此提高经营管理绩效和国有资本保值增值，围绕“管企业”向“管资本”转变，促进国有资本布局，规范国有资本运作，提高国有资本配置和运行效率。

目前我国经济正进入高质量发展的这一关键时期，国有企业通过发挥内部审计的鉴证、评价、风险管理和参与决策的功能，有利于确保国有企业财务信息的真实性，有利于提升国有企业管理和决策质效，有利于促进国有企业合规经营，持续有力推动国有企业高质量发展。

二、新时代国有企业内部审计的现状

（一）国有企业内部审计建设发展不平衡

国有企业对内部审计的建设普遍不够重视，内部审计监督体系设置不完整，监督能力较弱。近几年在国家机构监管不断加强的情况，各级国有企业对内部审计的建立都有完善，但发展仍不平衡。央企重视度普遍高于地方国有企业。大部分地方国有企业重视度不够，将内部审计作为一个摆设，没有充分发挥审计职能，且国有企业内部出现“上紧下松”现象。

（二）国有企业内部审计开展范围不够广

国有企业开展内部审计的角度和方式都较狭窄，专项审计开展不全面，国有企业内部审计工作理念和方式都有待创新。一是从审计内容来说，目前除部分央企外，大部分国有企业内部审计开展几乎集中在财务领域，对经济责任审计微有涉猎，对经营管理、绩效管理、数字化管理等专业领域的审计涉猎较少。二是从审计形式来说，大部分国有企业都是采用的就地审计，几乎没有能力利用信息化开展异地审计。三是从审计阶段来说，国有企业内部审计都停留于事后审计，在事前评估、事中跟进、参与决策的作用体现不明显。

（三）国有企业内部审计整改力度不够大

国有企业审计问题整改是开展内部审计工作的重点和难点，审计整改治标不治本，“屡审屡犯”现象长期存在。原因有三：一是历史遗留问题无法整改，国有企业经过几轮改革，在老牌国有企业存在大量的历史遗留问题没能解决，作为审计问题也无法彻底整改。二是缺乏审计整改评价机制，部分集团企业审计整改结果没有列入绩效考核，对被审计单位审计整改督促不实、激励不足。三是部分被审计单位整改意识淡漠，对审计整改工作重视不够，没有以解决问题为整改方向，上紧下松，进展缓慢。

（四）国有企业内部审计力量不够足

部分国有企业存在内部审计机构设置不规范，内部审计独立性不强，内部审计人员配置较弱。一是目前很多国有企业内部审计岗位都是兼职，一部分是与纪检监察合署办公履职，一部分是与法务风控等部门合并开展工作，还有一部分是直接放在财务处兼设。二是大部分内部审计人员知识面较单一，非常缺乏集财务管理、项目建设、法律知识于一体的复合型人才。三是在面临日益复杂的审计问题，内部审计人员的处理问题能力、审计沟通能力亟需要提高。

三、新时代国有企业内部审计监督全覆盖的路径及内容

（一）聚焦顶层设计，高站位构建审计监督格局

国有企业应当坚持完善内部审计管理体制，坚持横向与纵向相统一原则，采取以点带线、以线促面的工作方法，形成多层次、全方面的审计监督体系。一是切实推动国有企业内部审计顶层设计，完善审计监督体系，以国有企业主要负责人为直接领导的内审机构推动国有企业内部审计高质量发展。二是设置集团企业内部审计部门，明确集团企业内审机构职责，强化集团总部内审机构统一领导、统一部署、统一标准，优化内部审计资源。三是强化“以上率下”效能，不断总结分享审计经验，扩大审计监督辐射，积极通过企业官网、微信公众号等媒体阵地，推动全企业形成审计监督的浓厚氛围。

（二）紧盯重点领域和“关键少数”，高质量增强审计监督合力

国有企业不断创新内部审计方式方法，发挥内部审计在国有企业规范权利运行、完善内部治理、促进履职尽责方面的作用。一是紧盯重点领域的监督，突出对招投标、项目建设、物资采购、产业投资等关键环节开展专项审计，不断完善企业内部治理，提高企业防范风险能力。二是强化“关键少数”约束，突出对企业主要负责人及财务资金、干部管理等重要岗位监督，常态化、高质量开展内部经济责任审计，压实主体责任，促进企业领导人增强依法合规经营及履职尽责意识。三是加强与纪检监察资源共享和补充互动，对纪检关注度较高领域和对象加大审计频度和深度，充分发挥审计利剑功能。

（三）聚力审计标准化建设，高效率科学推进内部审计工作

国有企业要优化审计流程管理，坚持严谨务实工作作风，科学制定审计方案，持续加强项目过程控制，切实提高审计报告质量。一是不断完善内部审计制度，逐步统一规范内审工作内容，确保内审工作科学有效开展，不断提高审计监督质效。二是做好审前调查，把握审计重点。按照“一TfJr3spb4zQCmDJpCYuvWkR82XhSfRDIzDhyxBZ4MKQ=审一案”原则，多种方式摸排被审单位实际情况，科学制定审计方案，准确把握审计重点，确保工作有的放矢。三是坚持全过程质量管控，确保审计质效。在审计开展过程中，内部审计人员要持续跟进衔接审计进度，坚持做到有频率的深入现场了解、有针对的分析反馈意见、有标准的校准审计报告。

（四）持续坚持对照检视，高要求推动审计问题整改

审计问题整改是国有企业内部审计的重要环节，是发挥内部审计作用呈现的重要保障，是内部审计成果有效转化的重要途径。我们要以解决问题为导向，坚持标本兼治原则，完善企业治理，提升企业价值。一是狠抓内部审计反馈问题整改落实。根据审计揭示问题，下发审计整改通知书，指导监督各责任单位对各项问题溯本求源，建立标本兼治的整改机制，全力做好审计整改的“后半篇文章”。二是对审计问题进行分类归集和解析，便于企业制定针对性的整改措施，提高企业的管理水平和风险防控能力，切实起到内部审计防微杜渐的作用。三是开展审计整改全过程监督，建立审计整改台账，采用挂图作战方法，运用整改销号机制，营造审计整改氛围，压实审计整改责任。

（五）立足长远发展，高水平建设审计专业力量

随着我国经济现代化的发展，国有企业经济业务复杂性、业务板块综合性、业务知识面宽泛度都会不断增强，这就要求国有企业不断提高内部审计人员素养，锻造信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的内部审计队伍。一是采用“请进来、送出去”多种培训方式，既要请国家审计机关专业审计人员加强辅导和指导，又要去专业高效学习专业知识，还要不断和优秀企业交流取经，切实提高内部审计人员专业能力和业务技能素养。二是注重审计沟通，强化协调联动，通过主动汇报和邀请指导等多种方式，畅通信息共享、工作探讨的联动渠道，提高国有企业内部审计工作质效。三是完善内审人员考核机制，促进内部审计岗位交流，有效调动内审人员工作积极性，不断吸收优秀人才加入内审工作。

参考文献：

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[2] 鲍国明.以先进审计为引领 奋力推进新时代 新征程 内部审计工作高质量发展[J].中国内部审计，2023（12）

[3] 高文婷.新形势下完善国有企业内部审计监督的思考[J].现代审计与会计，2022（2）

[4] 马艳荣.基层审计机关实现预算执行审计全覆盖的探讨[J].审计月刊，2019（9）

（作者单位：荆门市城市建设投资控股集团有限公司 湖北荆门 448000）

[作者简介：陈祖凤（1982—），女，湖北荆门人，本科学历，中级工程师]

（责编：若佳）