高等院校往来账款管理的研究

摘 要：在日益复杂的现代经济体系中，高校往来账款管理的重要性逐渐凸显。与此同时，在预算管理一体化的进程中，高校的规模越来越大，业务范围也越来越广泛，往来账款的长期挂账，给往来账款管理带来了新的挑战与难度。因此，建立一个高效、科学的往来账款管理体系对于高校的财务管理至关重要，不仅关系到高校经费的合理使用和妥善保管，还涉及到高校的声誉与信誉问题。文章对高校往来账款管理的问题进行了分析探讨。

关键词：往来账款管理 高等院校 存在的问题 管理对策

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）07-093-03

高校作为教育体系的重要组成部分，承担着培养人才和推动社会发展的使命。然而，高校的日常运营需要巨额的财务支持，包括资金的筹集、分配、管理以及往来账款的处理。往来账款管理在高校财务体系中具有重要地位，对高校的稳健运营和可持续发展起着至关重要的作用[1]。因此，对高校往来账款管理情况进行研究具有重要意义。通过深入研究和改进往来账款管理，高校可以更好地实现其使命，肩负起应承担的社会责任，从而为社会、为学生提供更优质的教育服务。

一、高校往来账款管理分析

（一）高校往来账款管理概述

高校往来账款管理是指高校在日常经济活动中与外部单位或个人之间因资金往来而产生的应收和应付账款的管理工作。这涉及到高校与供应商、服务提供商、合作伙伴等各方的经济往来，需要建立健全的制度和流程来确保账务准确、资金安全，并促进高校资金运转的稳定性和透明度。高校往来账款管理的主要内容包括账务记录与核对、交易合同管理、往来款项收付管理、应收账款管理和应付账款管理。

（二）往来账款的影响

往来账款管理是高校财务管理中的重要一部分。往来账款管理情况直接影响到高校的资产和负债。如果管理不善，会导致高校的资产负债率上升，从而影响学校的声誉和融资能力。同时，往来账款的存在直接影响了高校资金的使用效率。如果存在大量的往来账款未及时清理，会导致资金占用，影响高校的正常运营与教学科研工作的开展。往来账款管理也是高校内部控制的重要环节。如果高校对往来账款的管理不严格，可能导致内部控制失效，产生财务风险。另外，往来账款管理不当还会影响高校管理者的决策。例如，在筹资、投资等决策中，如果管理者未能及时掌握准确的往来账款信息，可能做出错误的决策，给学校带来经济损失。

（三）往来账款管理的要点

高校往来账款管理至关重要，有效的管理能够确保资金安全、提高财务运营效率。高校往来账款管理的要点主要包括：一是预算控制。预算控制是高校往来账款管理的基础。高校应建立合理的财务预算，包括收入和支出的计划，以确保账款使用符合预期，不超支。在实际操作中，需要严格执行预算，及时调整，确保资金使用合理。二是审查交易合同文本。高校应对所有涉及账款的交易合同进行仔细审查，确保条款明确、合理合法，避免不必要的风险和纠纷。三是入账前审核。入账前仔细审核是确保账款准确性的关键步骤。在资金流入或流出时，财务人员应认真审核每一笔交易，核对金额、对象等信息，避免错误或遗漏导致的问题。四是对账检查。针对经济事项中的部分分期付款，在期末仍未进行财务对账前，需要认真检查其金额是否超出当期应付的合同约定；同时，核实相关处理是否符合合同规定的分期付款方式。五是执行定期管理制度分析。定时进行账龄分析，针对长期应收账款（超过3年），需对其进行账龄检查，并追踪个别经济问题，包括业务流程，确保责任明确到个人，避免出现挂账。六是重视会计过程管理。为了强化会计过程管理，需要采取一系列措施，通过科学的方式来加强会计过程的管理与控制。在会计核算流程中，业务人员应先提出会计申请，通过逐级审批通过后，再予以执行，使会计核算的合规性得到保障，并及时清理往来账款。

二、高校往来账款管理的必要性

在高校财务管理中，对往来账款进行管理尤为重要。首先，通过往来账款管理，高校能够实现对历年损益情况的真实反映。高校的损益情况直接反映了其经营状况与财务健康状态，而往来账款管理的规范与否直接影响到损益数据的准确性及可靠性。只有建立科学的往来账款管理制度，及时记录和清算各项款项，才能确保损益数据的真实反映，为高校的财务决策提供可靠依据。其次，完善内部控制制度建设是高校往来账款管理的重要内容之一。通过建立健全的内部控制制度，高校可以规范资金流动和使用，防范各类财务风险，确保资金安全和合规运作。内部控制制度的完善可以提高高校财务管理的效率和透明度，减少管理漏洞与失误的发生，有效保障高校财务管理的稳健运行。此外，推进《政府会计制度》执行也是高校往来账款管理中必不可少的一环。作为公共机构，高校需要遵守国家相关法律法规与会计准则，贯彻落实《政府会计制度》。不仅有助于高校规范财务管理行为，提升财务监管水平，还能增强高校的财务透明度和责任感，促进高校治理体系的现代化和规范化建设。

三、高校往来账款管理的问题

（一）重视度不足

重视度不足是高校往来账款管理问题中的常见问题。高校管理者在日常工作中通常会投入大量的时间与精力进行教学、科研、行政管理等工作，因此对于财务管理工作的重视度比较低，难以给予足够的关注和支持。同时，往来账款管理问题涉及到的领域也较为复杂和繁琐，进一步降低了管理者对于这类问题的重视程度。例如，往来账款的确认、分类、核销等工作需要管理人员具备一定的专业技能和经验，如果缺乏必要的培训和指导，管理者可能无法真正理解问题的严重性和影响。此外，一些管理者可能对财务管理等领域的认识存在误区，从而导致其忽视或低估了往来账款管理的重要性。这种观念上的偏差也是造成管理者对往来账款管理问题重视度不足的一个重要原因。

（二）信息管理不完善

高校往来账款管理涉及到大量的交易记录与账目信息，包括收款、付款、借贷等各种往来账款，如果账款信息未及时录入系统，或者录入的信息不准确，就会导致账目数据不真实、不全面，给后续的核对与统计工作带来很大的困难。高校内部往来账款管理涉及到多个部门和人员的协作配合，例如财务部、教务部、资产管理部、后勤部、基建部等各职能部门。然而，不同部门之间的信息沟通渠道不畅通，信息资源不共享，容易出现信息传递延误、遗漏或者失真，导致信息管理不完善，影响账款处理的效率和准确性。此外，在高校中，往来账款管理的数据量通常非常庞大，如果未建立合理的信息存储与检索系统，会给后续查找和查询工作带来困扰。例如，当需要对特定账款进行审计、核对或申报时，若无法快速定位相关信息，就会增加工作的复杂度和时间成本[2]。

（三）风险评估机制不健全

高校往来账款管理涉及到众多交易对象与支付渠道，包括学生费用、供应商付款、项目经费等。然而，由于缺乏全面的风险识别和评估机制，学校无法准确地了解各种交易的潜在风险和可能的影响，导致了对账款工作的盲目性和被动性，无法有效地预防、控制风险的发生。风险是动态的，高校往来账款管理中的风险也在不断变化和演变。然而，由于缺乏有效的风险监测、预警机制，学校无法及时感知及应对风险的变化，增加了风险处理的效率和难度，可能导致潜在的财务损失和信誉风险。另外，高校内部账款管理相关人员的专业背景和经验水平不同，对风险管理的认识与理解也存在差异。由于缺乏风险培训与意识教育，学校内部的账款管理人员可能对风险的重要性、处理方法缺乏充分的认知和准备，从而影响了风险管理的效果。

（四）内部监督机制缺位

高校通常设立了审计部门或者类似的机构，但由于其直接受行政部门的直属领导，往往难以真正独立进行审计工作，易造成利益冲突和信息不对称，无法发现和揭示账款管理中的潜在问题。内部控制是保障账款管理安全与规范的重要手段之一。如果缺乏完善的内部控制制度，学校内部将难以有效地监督与控制账款管理过程，易导致管理漏洞的产生。在高校内部，涉及到账款管理的部门与人员较多。然而，由于监督责任的不明确，各个部门之间可能存在责任推诿、监管漏洞等现象，导致账款管理中的问题得不到及时发现与解决。此外，对于账款管理中的违规行为和不当操作，若缺乏有效的举报机制和监督渠道，学校内部将难以获取准确的信息与反馈，这限制了内部监督的深入开展，也使得违规行为更难被发现与纠正[3]。

四、高校往来账款管理的对策

（一）提高重视力度

提高对高校往来账款管理的重视力度是确保资金使用安全与规范的关键举措之一。具体可从以下方面着手：一是加强制度建设。建立完善的往来账款管理制度，明确各项管理要求和流程，将其纳入学校的规章制度体系。制度应包括资金收付、预算编制、审批程序等方面的内容，并规范相关部门和人员的行为。二是增加管理层关注度。高校管理层应加强对往来账款管理的关注和重视，将其作为财务管理的重要组成部分，确保资金的安全和有效使用。管理层要高度重视往来账款管理的相关报告和分析，指导决策，及时解决问题。三是加强内部培训和教育。通过组织培训班、开展内部宣传和教育活动，提升管理人员对往来账款管理重要性的认识与理解，培训内容可以包括法律法规、财务制度、风险防控等方面的知识。通过培训和教育，可以加强相关部门、人员的专业知识和操作技能，增强其防控往来账款管理风险的意识，培养敬业精神，确保各项管理措施得到有效执行。通过以上措施，可以有效提高高校对往来账款管理的重视力度，确保资金使用的安全性和流转的规范性。

（二）加强信息与沟通管理

加强信息与沟通管理是高校往来账款管理的重要对策之一，能提高资金使用的透明度和效率。首先，高校应建立统一的信息共享平台或系统，用于收集、存储和传递与往来账款管理相关的信息，该平台可以整合各个部门之间的信息资源，实现数据的共享与交流，减少信息孤岛，提高工作效率。其次，制定明确的信息录入和审批流程，确保所有往来账款相关的信息按照规定的标准进行录入和审核，并要求信息录入准确无误、审批流程中及时反馈问题和意见，以确保数据的完整性和准确性。最后，和与高校有资金往来的单位建立良好的沟通渠道和合作机制，如建立定期的沟通反馈机制，了解双方的需求和问题，并共同商讨解决方案。通过有效的沟通和合作，建立互信关系，提高资金往来的透明度和顺畅度。通过加强信息与沟通管理，高校可以为相关部门之间提供更便捷、准确的信息交流平台，促进跨部门的协作与合作，从而有助于优化高校的财务管理，提升整体运营效率。

（三）完善风险评估体系

完善风险评估体系能及时、准确识别高校往来账款管理中潜在的风险因素，采取相应的措施加以防范和应对。高校应建立健全的风险识别机制，对往来账款管理中可能存在的各类风险进行全面分析与评估。高校可以通过调研、统计、经验总结等方式，识别不同类型的风险，如信用风险、流动性风险、操作风险等，并进行细化分类。高校还可以构建科学合理的风险评估指标体系，量化与衡量不同风险发生的可能性、程度。这些指标可以包括往来单位的信用评级、资金流入流出的频率和规模、款项的性质和期限等[4]。高校也可以建立风险监测和预警机制，及时掌握账款管理中的风险情况。通过建立数据库和信息系统，对往来账款进行实时监控，设定预警线与阈值，当出现异常情况时，及时发出预警信号，以便采取相应的风险控制和处理措施。此外，该校还可以根据评估结果，制定相应的风险控制和防范策略。对于高风险往来单位，可以采取授信限额、保证金等方式进行控制；对于资金流动性风险，可以建立充分的备付金；对于操作风险，可以加强内部控制和审计监督等。通过完善风险评估体系，有助于降低潜在风险对学校资金安全的影响，提高决策的准确性与可靠性，为高校的可持续发展提供保障。

（四）健全内部监督机制

健全内部监督机制可以确保高校往来账款管理相关工作规范、安全和有效进行。首先，高校应设立专门的内部监督机构，负责监督往来账款管理工作的实施情况，并且具有独立性与权威性，该机构应由专业人员组成，负责日常监督、检查、评估和报告，以及问题的纠正和整改。同时，该机构应持续关注学校的往来账款管理制度，发现并纠正制度中存在的漏洞和缺陷。其次，对于往来账款管理的各个环节，应强化内部监督流程，包括收款、付款、核对、报销等各个环节。针对不同的环节，可以采取不同的监督手段和方法，如审核制度、异地复核、随机抽查、风险评估等方法，确保操作规范、信息真实、制度严密。最后，内部监督机构需要与学校其他相关部门建立良好的联络、协作关系，及时沟通与汇报工作进展，确保内外部信息的畅通和协调。同时，还应积极与各级政府、金融机构、往来单位等进行合作，增强监督的广度和深度。通过建立完善的内部监督机制，高校可以实现科学、规范、透明和可持续的往来账款管理。

五、结束语

总之，高校往来账款管理的重要性不言而喻。良好的账款管理能够提高财务运作的效率，确保资金流动的正常与有序，为学校的各项工作提供充足的资金支持。因此，高校应加强对往来账款管理的重视，强化信息与沟通管理，不断完善风险评估体系，并建立起科学的内部控制机制，以确保资金的安全与合理利用。相信随着以上措施的逐一落实，能够为高校的往来账款管理工作提供一定的理论指导与实践参考，从而不断提升管理水平，确保资金的安全和有效运用，最终为高等教育事业的发展做出更大的贡献。

参考文献：

[1] 韦婧梦.基于高校往来款项管理对策探讨[J].财经界，2021（31）：79-80.

[2] 王秋影.新形势下高校往来款管理存在的问题及对策[J].当代会计，2021（15）：113-115.

[3] 张懦.高校后勤往来账款长期挂账问题与对策[J].纳税，2020，14（24）：191-192.

[4] 洪全丽.高等学校往来账款管理存在问题与改进建议[J].时代金融，2020（12）：139-140.

（作者单位：山西医科大学计划财务部 山西太原 030000）

[作者简介：黄亚平（1988—），女，中级会计师，研究方向：高等院校会计核算。]

（责编：赵毅）