高校预算管理一体化国库支付存在问题及对策研究

摘 要：随着国家财政国库支付制度改革的推进，结合现代网络信息技术的发展，实现预算、核算、支付的一条龙无缝对接已成为财政制度发展的必然趋势。XN高校在执行预算管理一体化系统国库集中支付的工作实际中，发现存在内外部预算不匹配的矛盾、国库账户尚未实现联网电子对账、预算管理一体化国库支付附件上传的困扰、国库指标下达不及时影响预算执行、国库指标混用的情况时有发生这样一些问题。基于以上问题，提出了平衡内外部预算、优化预算管理一体化系统对账功能、强化预算执行刚性建设、完善财务信息平台建设、建立国库指标通报制度等优化措施。促进XN高校国库财政资金的高效使用，同时减轻预算管理一体化国库集中支付工作人员的负担。

关键词：预算管理一体化 国库支付 问题

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）07-081-02

XN高校占地面积1713亩，总建筑面积75.22万平方米，设20个教学单位，有7所附属医院，开设52个本科专业，学科专业涵盖经济学、法学、教育学、文学、理学、工学、医学、管理学、艺术学等9大门类，是一所综合性大学。截至2023年，XN高校本部现有专任教师1277人，直属附属医院临床教师1820人，共有教授等正高职称人员541，有全日制在校生21484人。2023年XN高校预算收入59321.58万元，其中上年结转6907.39万元，本年52414.19万元；预算实际支出数为53460.61万元，执行率为90.12%。

一、存在问题分析

XN高校2021年7月开始使用预算管理一体化系统进行国库集中支付，2021年12月开始使用预算管理一体化系统进行外部预算用款指标申报。XN高校预算管理一体化运行两年多时间以来总体运行平稳，但是仍表露出来一些问题，存在优化改进的空间。笔者自2018年以来一直在XN高校从事国库集中支付工作，下面笔者将从工作实际出发谈谈XN高校国库集中支付过程中碰到的问题，以及针对这些问题试着开展解决路径分析。

（一）内外部预算不匹配的矛盾

XN高校会计核算系统以内部预算为标准，对接并执行内部预算；预算管理一体化国库集中支付系统以外部预算为标准，对接并执行二上二下的外部财政预算。这就形成了两个矛盾：一是内部预算总额与外部预算总额不匹配。在做下个年度预算的时候，学校为了平衡各个部门单位的预算总额，以及满足学校各个重大项目和紧急项目的资金需求，在学校领导层面和各个单位部门的压力下，往往会做出超过外部预算盘子的内部预算安排，造成内外部预算总额不匹配的情况。二是内部预算项目与外部预算项目用款计划不匹配，造成有钱用不出去或者有项目要开支但是没钱可用的情况。由于年度预算中只有一次年中预算调整的机会，而且预算调整程序繁琐，流程长，经常是远水解不了近渴。内部预算的事项与外部预算的用款指标不存在一一对应的映射，内部预算的用款计划总额与外部预算的指标总额也并不相等，经常出现校内各部门单位报年度经费使用预算的时候由于害怕经费不足而使劲超上限多报预算的情况，甚至因此而扯皮闹矛盾，但是外部预算申报指标的时候又满足不了内部预算的资金要求，特别是学校国库收入远远低于外部预算指标的申报金额，这就导致了核算报账这边内部预算还有额度，而预算管理一体化系统里面没有相应的指标额度与之相对应的情况。国库没有相关的资金用于支撑预算管理一体化系统指标的支付使用，也就造成内部预算资金使用职能无法实现。出现内部预算有经费而外部预算没有相应指标，或者就算外部预算有相应指标与之相对应，也出现国库无资金支撑外部预算指标正常使用的情况。理想情况应该是：内部预算=外部预算=国库资金；现在的情况是：内部预算>外部预算>国库资金。

（二）国库账户尚未实现联网电子对账

XN高校国库预算管理一体化每月、每个季度以及年度的对账都还是手工对账，国库单位零余额账户和财政零余额账户都尚未实现联网电子对账。每个月末、季度末、年末，XN高校国库工作人员都需要从预算管理一体化系统导出国库单位零余额账户和财政零余额账户支付明细，而且国库单位零余额账户和财政零余额账户支付明细都必须得按资金性质分类，区别分为本年度财政资金、以前年度结转财政资金、非税收入资金、非同级财政资金四大类；再对应地从财务做账系统导出本年度财政资金、以前年度结转财政资金、非税收入资金、非同级财政资金四大类会计账务明细账；然后通过手工对账的方式把以上二者一一匹对，直至完全对上一致。与上级预算管理部门的年度对账，XN高校也还是用手工把上级预算管理部门的年度对账反馈信息下载下来，然后通过手工的形式把单位国库收入支出账与之相核对，有不准确的地方反馈给上级预算管理部门，查明原因，直至完全对上。以上对账方式虽然可行，但是程序繁琐，流程复杂，工作量大，而且很容易出差错，让财务国库对账工作人员疲惫不堪。

（三）预算管理一体化国库支付附件上传的困扰

XN高校预算管理一体化国库支付到个人账户超过5万元需要上传支付凭证附件，支付到单位对公账户超过10万元需要上传支付凭证附件。这就需要预算管理一体化国库支付工作人员把原始凭证和记账凭证相关附件进行扫描或者拍照制作成PDF格式的文档上传到预算管理一体化系统。与之相对应的是，XN高校会计做账工作人员会将每一份记账凭证的原始附件扫描上传到财务系统。这就造成了重复的工作量，应该避免类似的人力资源浪费的情况发生。

（四）国库指标下达不及时影响预算执行

XN高校目前的预算管理一体化国库指标到账情况为从年初1月份到年末12月份都有指标下达到账，预算管理一体化国库工作人员也搞不清楚什么时间会下达什么指标，只能亦步亦趋，经常会碰到有款项需要支付，但是却没有相应指标可以使用的情况。这样只能跟资金使用部门商量，等国库指标到了再支付相应款项。施工单位没有收到相应的款项，又需要支付材料采购费用、施工人员工资等，有时候就会影响项目的施工进度，同时也影响了预算管理一体化国库资金的执行效率。

（五）国库指标混用的情况时有发生

XN高校在预算管理一体化国库支付的时候经常会碰到一些特殊的款项需要支付，比如说“社区网格管理费”“校园医务所托管费”等等，这些款项由于没有列入当年的外部预算，国库也就没有相应的用款指标用于支付，而且数额往往较大，又必须得支付，这就被逼着会造成预算管理一体化国库指标的混用，造成有什么指标用什么指标的情况。

二、解决路径分析

事物都是在矛盾中发展，发现问题—解决问题—出现新的问题—解决问题，如此反复并螺旋式上升。国家财政资金的管理过程也是一样，从最开始的层层拨付到国库集中支付管理，发展到现在的预算管理一体化国库集中支付，每一次变革都使工作变得更加简便快捷，并使国家财政资金得到更有效的监管。笔者从工作实际出发，就日常工作中体会到的不便之处以及发现的一些问题试着提出自己的看法与解决路径。

（一）平衡内外部预算

XN高校内部预算实行的是零基预算，最近三年都有超资金总盘子编制内部预算，打一个时间差，把当年的资金尽量满足当年的内部预算开支，而内部预算并不能每年都全部用完。在这种情况下，虽然内部预算大于外部预算也还是可以运转下去的，但是时常会发生资金混用的情况。基于此，XN高校应以学校资金总盘子为限额来编制外部预算，以外部预算为基础来编制内部预算，做到以收定支、不超编预算，力争做到内外部预算的无缝对接。同时要严格预算执行，做到不混用资金，强化预算的刚性，以提高预算执行效率、提高预算执行精准度和提高预算执行透明度。

（二）优化预算管理一体化系统对账功能

XN高校自2021年下半年开始使用预算管理一体化系统以来，一直在寻找优化与核算做账系统的对账功能的方法。经过近三年的实践并与业务相关方多次的讨论，发现要实现预算管理一体化国库支付与会计核算账目的电子自动对账，必须搭建两者之间的共享数据接口。预算管理一体化国库支付与会计核算两个系统之间要进行物理关联，将会计核算做账信息传送到共享数据接口存储，预算管理一体化国库支付工作人员只要申请数据下载，并点击自动对账模块，就可以把预算管理一体化国库支付信息与会计核算做账信息以资金性质为标准进行一一匹对。如果匹对成功，则整个对账流程完成；如果匹对发现不一致的地方，则根据对账信息提示，以凭证编号为标准，找出相对应的记账凭证，并联系会计做账人员修改相应的账务支出资金性质，直至把所有的错误提示修改完毕，完成月度、季度、年度对账工作。

（三）强化预算执行刚性建设

预算一体化系统工作人员在执行国库预算指标的时候，应做到严格按照预算支出安排来执行国库资金支付，要能够顶住来自其他相关部门单位和人员的压力，强化预算刚性执行，坚决做到不能跨大类调剂使用国库指标。同时，学校内部审计部门、纪检监察部门以及会计核算部门等应强化对国库资金使用过程的监督与控制，及时对国库资金使用情况进行检查与评估，并定期撰写国库预算指标执行情况报告。持续强化国库预算执行的监督检查，对违规使用国库资金的行为要及时制止并采取相应的改正措施，如有必要，可以对相关工作人员进行惩戒，以达到国库预算指标刚性执行的目标。

（四）完善财务信息平台建设

XN高校目前使用的预算管理一体化系统与会计核算做账系统是两个相互独立的系统，这两个系统的财务信息还不能达到相互提取并共享的功能。这就需要在预算管理一体化系统与会计核算做账系统之间架起一座实现财务数据共享的桥梁，而完善财务信息平台建设是目前最好的选择。XN高校财务信息平台建设尚处于起步阶段，未真正全面顺畅地使用。主要是由于财务信息平台提取数据速率很慢，而且经常出现指标对不上号的情况，所以XN高校要进一步完善财务信息平台建设，实现预算管理一体化国库支付与会计核算两个系统之间的自动衔接，达到数据共享的目的。完善财务信息平台建设，实现财务会计原始凭证上网与预算管理一体化国库支付共享联通，实现预算管理一体化系统与核算管理系统的无缝对接，进一步加强预算执行的精准度，强化预算刚性执行，让国库支付在执行外部预算的过程中不能随意混用预算指标，同时也规避了预算管理一体化国库支付需要重复上传附件的困扰。

（五）建立国库指标通报制度

预算管理一体化国库人员工资类指标只有一年使用期，当年不使用完毕，财政第二年会收回统筹使用；其他项目类经费有二年使用期，第二年不使用完毕，财政部门第三年会收回统筹使用。所以，学校财务部门及时对国库资金使用部门公开通报国库指标到账情况和使用情况，做到心中有数，用款有度，公开透明。当预算管理一体化国库收到一笔新的指标到账后，要及时联系相关资金使用职能部门来认领，并按规定程序开出预算划拨单，尽快让国库资金到达使用者账户，方便资金使用者安排使用。当某一个项目指标资金结余过多，执行进度慢，预算管理一体化国库工作人员应以学校财务部门的名义发函，催促资金使用部门加快项目建设进度，及时到财务核算室报账，以加快国库资金预算执行率，避免国库资金被财政部门收回统筹使用的风险。

[本文为湘南学院校级青年人文科学项目“国库集中支付下对XN高校财务运作的影响研究”（2021XJ02）;湘南学院校级青年项目“基于业财融合视角下高校构建智慧财务体系的研究”（2022XJ48）]

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[5] 关晓娟.预算管理一体化的思路与实践研究[J].现代营销，2021（07）：162-163.

（作者单位：湘南学院计划财务处 湖南郴州 423000）

［作者简介：邓里林，工商管理硕士，中级经济师，研究方向为经济学、财务管理；通讯作者：廖梓彤，长沙理工大学硕士，中级会计师，研究方向为财务管理。］（责编：贾伟）