企业人工成本预算管理研究

[摘 要]随着企业不断发展，企业人工成本、材料成本等一系列成本居高不下，给企业盈利带来了严重的负面影响。人工成本作为企业成本中的重要组成部分，人工成本预算是以预算对人工成本进行控制的方法，对企业的成本管理具有重要价值。当前越来越多的企业通过预算来控制人工成本，但是仍有部分企业在管理环节未认识到人工成本管理的价值，产生了预算超支、预算流于形式等问题。基于此，文章对人工成本预算进行研究，分别探讨存在的问题及具体改进建议，以期对企业形成完善的成本管理体系、提高各项工作规范性具有一定的参考意义。

[关键词]企业；人工成本；预算管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）14-0085-03

一、相关概念

人工成本预算指的是以预算形式控制人工成本的方法。通过预算落实对人工成本的事前、事中与事后全过程控制，有助于促进企业人工成本得到严格管理，规避企业人工成本只增不减或人工成本超支等问题，通过形成科学的管理措施，促进企业实现降本增效的目标。

二、企业实施人工成本预算管理存在的问题

第一，未形成人工成本预算理念。

部分企业在人工成本管理环节，未以预算做到对各类人工成本的严格控制，未将人工成本管理工作要求落实到全员，人员未认识到人工成本管理的价值，部分企业的人员甚至认为人工成本管理工作可有可无，忽视管理工作的重要性。

第二，人工成本预算制度不完善。

部分企业在管理环节未形成完善的制度体系对人工成本进行科学管理，很可能存在预算松弛、预算超支等一系列问题。

第三，人工成本预算编制不完善。

企业开展人工成本预算编制时，要形成完善的预算编制措施，做到对项目的合理控制。但是部分企业编制的预算不合理，在编制预算环节忽视了对各类数据统计口径的规范性要求和对各类项目的控制要求，产生预算数据不准确、不合实际、无法有效控制的风险。

第四，人工成本预算管理情况未得到实时监控。

部分企业在人工成本预算执行过程中，未形成科学的分析机制，预算执行环节即便存在超支及偏差等问题，也无法利用监控机制加以解决，导致偏差不断扩大。

第五，预算未得到合理考评。

部分企业在完成每年的预算管理工作之后，未形成合理的考评机制对人工成本预算进行考评，部分环节由于管理不当导致人工成本预算存在较大偏差，既没有实施相应的问责，也没有及时总结和改进，不利于提高人工成本管理水平。

第六，对先进管理工具或技术应用不足。

科学技术是第一生产力，借助智能化工具、大数据共享管理等先进技术手段实施人工成本预算管理，能起到事半功倍的效果。但是，当前很多企业在人工成本预算管理环节，对先进技术的应用不足，无法通过先进的管理技术和工具实现对人工成本数据的全面管理和科学分析，造成人工成本预算管理不当，脱离实际甚至制约企业的健康稳定发展。

三、企业实施人工成本预算管理的建议

（一）形成人工成本控制理念

第一，树立人工成本管理意识。

企业要认识到人工成本是企业成本的重要组成部分，要转变传统粗放的管理理念，全方位重视人工成本管理工作相关要求，对人工成本应实施有效的管控，形成全员重视预算的思想，关注各层级员工对企业的价值。企业要树立正确的成本效益理念，要求企业全员参与成本管理，达到提高人工成本管理水平的目的。只有营业收入增长幅度大于人工成本增长幅度，人事费用率、人工成本利润率等效益指标保持合理水平，企业人工成本管理才能发挥作用，反之企业人工成本管理就存在一定问题。在人工成本管理过程中，只有全方位认识到人工成本管理相关要求，做到对人工成本的严格管理，才能保障企业实现长期、稳健发展的目标，实现对无效成本的控制及对各类有价值成本的管理。

第二，实现对组织架构的完善。

企业的人工成本管理不但需要关注投入总额，也要关注投入质量，质量的提升可以促进人事效能的提升。例如，A公司X项目地处落后地区，人力资源匮乏，当地劳动力市场无法满足需求，招聘难度大。而该地区的恶劣环境对人员和机械设备都造成极大的影响，A公司不仅要经受当地环境的考验，更要完成集团下达的效益指标。A公司牢固树立成本控制意识，对项目预算和管理成本严格把控。经过经验累积及数据分析后，A公司从组织层面、员工层面分层次调整优化人员结构，利用考核激励及人才培养做助力，提高人员效能，提升全员素质。此举使A公司人工成本得到了深层次的压降，人员团队保持高效强韧发展。根据公司组织机构规范要求，结合项目实际和需要，A公司对部门业务划分进行了优化调整，完成了组织机构和定岗定员调整方案编制，并报集团审议通过。按照新的方案，推行公司、项目部合署办公、一体化运行管理，将部分职能部门调整合并，同时完成了部门职责修订。调整后的部门进行了内部整合，优化调整业务及部分岗位，推行一岗多责、一专多能，提升管理效能，为公司的减员增效奠定了基础。

第三，持续做好培训工作，提升队伍素质。

为实现对成本的控制，企业在人工成本管理环节要重视培训实施和培训效果，力争提高人力资源效能。例如，A公司结合生产经营任务及员工培训需求广泛征集参训意向，组织培训意向计划的填报，为精准提升经营管理能力、专业技术能力和国际化人才队伍履职能力合理配置培训资源，开展针对性的培训，有效提升员工队伍素质、工作意识和能力，员工个人、部门绩效水平大幅提高。

（二）规范人工成本预算制度

第一，以制度降低预算松弛空间。

企业在预算编制之前要明确与企业战略相匹配的项目，通过将企业战略目标详细化和具体化，让企业确定的预算方案尽可能合理，并从源头上解决预算松弛的问题。同时通过形成统一的预算编制口径，优化预算编制流程，防范人为因素造成预算松弛的问题，提高预算管理水平。

第二，建立人工成本预算总额管理制度。

人工成本预算总额管理模式，是指在实施人工成本预算管理环节中，建立综合控制机制，将薪酬和当地居民消费价格指数、宏观经济发展及企业利润水平等相挂钩，对各类要素进行分析之后将企业人工成本维持在一个合理的水平，通过明确不同岗位人员的人工成本标准，让企业人工成本能够在企业内部得到合理配置，实现企业规范化管理的目标。在企业确定人工成本总额的基础上，要在内部建立完善的人工成本分配机制，充分体现人工成本的公平性和有效性。

（三）编制人工成本预算

第一，完善预算口径。

企业在人工成本预算管理环节，要明确成本控制要求，通过对人工成本进行统计，建立统一的规范让人工成本预算和财务核算科目设置相统一，方便对人工成本预算数和发生数进行对比，方便从财务口径中提取各类数据，从源头上避免人工成本在执行环节发生不规范支出的可能性。同时企业在人工成本核算环节，要确保各个核算科目准确，保障会计核算科学合理，并通过对核算工作进行优化管理，对人工成本的发生数进行定期分析，关注人工成本执行状态[ 1 ]。此外，为确保人工成本预算编制尽可能合理，在编制环节应按照上下结合的方式，以预算管理委员会为核心，在确定预算工作方针之后由基层参与到预算编制环节。在此过程中，预算编制要充分考虑到基层实际要求，以降本增效为原则，做到对各类预算项目的全面分析与合理控制，确保预算方案尽可能考虑到各项工作指标，提高预算的合理性。

第二，加强对人工成本的审核。

企业在经过预算编制之后，要完善预算审核工作。在预算审核环节，管理层要基于零基预算思想强调预算要符合下一年度的内外部情况，降低过往事项对人工成本带来的影响，根据预算管理中的实际工作任务情况实施预算编制，提高编制预算项目的科学性。同时人工成本预算编制和费率标准会受到一系列因素影响，包括预算年度人均工资、物价、消费指数、社保缴费基数和薪酬体系等。在预算审核环节，要全面掌握相关数据指标，让企业了解各维度的工作状态。企业对各项目进行分析之后，要判断人工成本预算是否准确，完成人工成本预算的审核及批复工作。

（四）监督人工成本预算执行情况

第一，建立人工成本预算预警机制。

企业在实施人工成本预算环节，要规避“重编制，轻执行”的问题，形成预算执行控制体系，对预算执行全过程进行监控，并及时解决预算管理中的问题，形成对预算执行的及时监督、约束与反馈，确保预算环节中各类问题能够得到及时解决[ 2 ]。在预算执行过程中，要制订闭环的监控措施，实现预算工作的闭环管理，根据人工成本预算目标形成监督机制，对预算管理全过程进行持续预警和控制，妥善处理预算管理环节中可能存在的风险点。为达到这一目标，企业内部的人员要形成相互衔接的机制，建立畅通的信息沟通渠道，让人工成本管理各环节工作状态能够得到清晰及规范化的检查。

第二，完善人工成本预算分析。

企业在人工成本预算执行的过程中可能会存在偏离，为解决偏离问题带来的风险，要形成完善的预算分析机制。通过细化预算分析指标，将预算管理工作要求落实到具体项目，关注各项人工成本情况，通过各类数据落实审核要求，确保各类数据真实、准确和可靠。企业在预算工作中要统计人工成本相关信息，逐项分析人工成本的占比和变动情况，合理预测人工成本的变动趋势，分析人工成本的投入产出水平。通过纵向比较与横向比较相结合的方式，发现差异及具体成因，达到持续优化人工成本的目的。

（五）完善人工成本预算考评措施

第一，形成完善的预算考评标准。

企业在预算管理环节，要形成合理的考评机制，在每年年末对人工成本管理情况进行分析，判断人工成本与经济效益的增减方向和幅度是否匹配、是否符合“效益增则工资增，效益降则工资降”的联动机制，分析人工成本实际数是否超过了批复数，是否对所有的人工成本都进行了严格控制以及各类偏差是否合理。企业要建立严格的效益和工资增长联动机制，充分关注预算管理工作效果，做到对预算管理环节中各项指标的合理分析，分析企业效益，对各项指标变动情况进行深层次解读[ 3 ]。

第二，建立人工成本预算评价机制。

人工成本预算评价是评价人工成本预算管理情况的过程，通过合理评价分析各归口部门的成本管理情况，充分考虑影响预算的各类要素，并分析成本是否得到有效控制以及是否增强了人员责任感，给予相应奖惩。例如，A公司组织各部门根据工作会议部署编制重点工作计划，对接各部门，完成重点工作计划的审定工作。通过优化A公司工作部署安排，有效分解工作目标，任务责任层层压实。当年根据重点工作计划，组织各部门完成任务绩效考核指标编制，确保绩效考核有效实施，推动公司高质量发展。随后，完善绩效考核体系并下发了修订后的绩效考核管理程序，补充国外人员压减和休假计划执行考核细则等约束类指标，将完成情况纳入各部门考核，确保年度人工成本压减目标的实现。

（六）做好智能化工具应用的顶层设计

人工成本管理首先应做好企业管理模式的顶层设计，优化管理方式和流程，采用先进技术和工具提高劳动生产力和效率，以此减少人员配置和人工成本投入。在人工成本预算管理环节，要从顶层设计的角度积极推动智能化建设，采用先进科技手段和应用先进的管理工具、生产工具，建立大数据服务支持系统和共享平台，实施对人工成本预算的智能化、数字化管理，以信息系统全面掌握人工成本各项数据和结构，关注企业经营变动数据，有效分析各项指标，对标先进的人工成本效益指标，科学地编制预算目标，监控成本发生，建立预警并及时对偏离问题采取有效措施。

四、结语

人工成本几乎是所有企业关注的问题，也有不少企业采取各类人力资源管理措施降低人工成本，然后结果却不尽如人意。究其原因是未能找到其根本原因，人员数量和效能未达到最佳平衡状态，管理措施并未对症下药。人工成本预算最大的意义在于借助预算，实现对人工成本的控制，能够形成事前、事中与事后的全过程控制。通过建立分层次的管理模式，推动人工成本体系改革，实现对人力资源的科学管理，促进企业提高管理水平，充分发挥对人员的激励作用，提升企业竞争力。

参考文献：

[1]林冠伟.项目建设期企业人工成本零基弹性预算管控模式探析[J].中小企业管理与科技，2023（12）：106-108.

[2]陈明哲.如何通过人工成本管理提高企业经济效益[J].中国集体经济，2024（06）：85-88.

[3]雷柳琴.全面薪酬人工成本分析[J].经济与社会发展研究，2024（04）：40-42.