预算管理一体化对会计核算的影响探析

预算管理一体化对会计核算的影响

会计核算和结算紧密结合 在传统财务工作中，结算工作主要包括网银支付、现金收付和支票电汇等业务。实行中央预算管理一体化后，结算不仅是付款职能，更与会计核算高度相关。首先，每条支付需要选择项目指标、科目、经济分类，与会计分录严格对应，涉及国库项目调账时一体化系统相应也要做出调整。其次，一体化系统对于一些特殊业务的要求，如单位内部转账需要政策文件支持、规定附合同的支付要求招标部门事先关联合同等，对于账务的合规性有一定的辅助作用。最后，对于被动支付失败的业务，会在接收退回通知书后，与支付回单一同打印，确定款项没有支付出去后进行登记，再由会计科进行账务处理重新支付，有效防止重复支付的情况发生。

进一步提高对RPA机器人、会计信息化的应用 由于预算管理一体化系统不支持以往的银企互联系统，而人工在一体化系统中进行录入需要填写、选择大量条目，对于准确性和工作强度提出了巨大挑战，迫切需要RPA付款录入机器人的应用。RPA（Robotic Process Automation）流程自动化机器人，是一种智能化软件，可在多种应用场景中替代人工操作，提升准确率，缩短响应时间。经过与软件公司沟通、测试和升级，目前实现了将出纳系统关联到RPA，再由RPA提取信息后自动在一体化系统中录入的重大进步。例如，原来的一笔支付需要人工在一体化系统选择项目指标、科目、经济分类，手工录入支付金额、开户行、银行账号等信息，步骤多且耗时长，现在可以在出纳系统核对准确支付信息，审核后发送给RPA，由RPA在一体化系统中进行原来需要人工录入的部分，极大提高了效率。实践证明，应用RPA后，大量原本的手工操作比如支付信息的人工录入或导入、汇总统计、跨系统互联输入等可以实现自动操作，而且执行任务的精确度远远高于人工，可以全天候不间断地工作，在提高效率的同时也能减少差错。

分级审核保障资金安全 中央预算一体化系统支付时分为录入、审核、复核、签章、发送步骤，每一步都需要经手人的账号密码和UKEY验证，有效实现不相容职务分离并对大额资金加强审核，保证了资金的安全性。如一笔100万元的支付申请，需要先由出纳人员在预算一体化系统中录入后由具有审核权限的人员审核，然后提交至主管领导复核，复核成功后再同时使用出纳人员和单位的UKEY签章、发送，方可成功支付，提高了支付审批流程的安全性。对于非税收入返还申请、支付更正业务、资金错缴或主动退回等业务也都需要录入、复核和签章流程。对于政府采购、百万元以上的支付业务等财政部规定附合同的业务，招标部门事先关联合同，合同根据具体情况还需要审计部门、资产部门等部门审核，多层把关大大提高了业务的合规性和安全性。

预算管理一体化应用中存在的问题

预算管理一体化平台建设不完善 首先是审批过程烦琐。中央预算一体化系统涵盖预算管理、项目管理、资金支付等各板块，每一项均涉及申报、审核、审批等流程，大幅增加使用成本，尤其对于紧急事项可能会影响工作效率。以单位内部转账业务为例，往往需要3—5个工作日，时效性非常低，有时月底还会出现跨月才审核通过支付的情况，为单位对账增加了工作量。非税收入返还、资金退回等业务往往也需要多个工作日，影响资金使用效率。

其次，平台建设不完善，使用难度大。由于中央预算一体化系统在2023年才广泛应用，缺少大规模的应用测试，因此实际使用中存在诸多问题，主要表现如下：首先是国库集中支付录入信息过多，在录入时需要人工在一体化系统选择项目指标、经济分类，手工录入支付金额、开户行、银行账号等信息，步骤多且耗时长，大量录入时易出错；其次是系统不稳定经常崩溃，网页响应缓慢、卡顿，尤其是多笔业务批量支付时缓存时间长易崩溃。

单位信息化建设水平不足 预算一体化系统对于单位的信息化建设要求较高，需要网络专线，由于该专线独立于原网络，搭建和维护专线经常出现问题，影响工作进度。同时，对于资金支付业务如果单纯依靠人工，需要大量时间成本和人工成本，准确性也无法得到保障，因此使用RPA付款机器人是大势所趋。但实践中发现RPA对于计算机配置要求较高，同时应用初期也较容易出现问题。而财务人员初次接触预算一体化系统，对系统不够熟悉，对于业务流程也不熟悉，需要自己摸索，在影响工作效率的同时也容易出错，经常出现系统崩溃无法自行解决的情况，只能求助于中央预算一体化热线，时间成本高。

预算管理一体化背景下会计核算优化建议

适度简化审批流程 提高审批效率 对于一些日常性、金额小的常规业务，可以适度简化审批流程，下放审批权限。例如，单位内部转账业务，对于金额较小的业务简化审批流程，提高时效性。对于一些简单的经济分类更正业务，不影响项目进度的，也可以系统自动审批。同时对于一些紧急业务，可以设立快速通道，由单位提出申请后优先审批，以免影响工作进度。

优化预算一体化系统 提升稳定性 中央预算一体化系统应用时间较短，因此存在的不足需要在实践中不断改进与完善。首先应该提高服务器容量和运行及响应速度，提升系统稳定性，避免工作时间系统崩溃的情况，同时可以增配专业的系统维护和疑难解答技术人员，加快解决问题的速度。其次是优化预算一体化的系统设计，可以对使用单位进行调研，根据需要适当优化系统。最后是加强预算一体化支付系统和银行支付系统的对接，缩短签章发送后实际银行签收成功需要的时间，同时保证数据的稳定性，避免非必要的支付退回。

提高单位信息化水平 加强会计队伍建设 中央预算管理一体化系统的应用对于信息化水平要求较高，因此应该加强信息化建设。在硬件方面，要提高一体化专线网络稳定性，更新系统配置不达标的陈旧设备、配备RPA等；在软件方面，要完善各部门线上审批平台，加快会计核算系统和预算一体化系统的对接等。财务人员的履职能力和专业素质是提高会计核算水平的关键，需要大力加强财务人员队伍建设。首先是优化财务岗位，招聘或培养精于财务和计算机领域的复合型人才，同时推行岗位轮换制度，使财务人员了解多个环节的工作内容，通过实践提高财务人员的业务能力和知识储备。

其次，需要加强对于预算一体化方面的培训，随着业务的更新不断提高财务人员的能力，包括财政部组织的关于预算一体化的培训、单位内部的业务培训等，便于财务人员掌握预算一体化工作的各项最新要求。

最后，需要加强各方面的沟通，比如财务人员和中央预算一体化工作人员、软件公司人员和其他部门人员之间及时沟通，遇到新业务或者困难及时查找漏洞，更新业务流程，确保工作的顺利进行。

作者单位：东北师范大学财务处