企业会计财务管理中内部控制环节存在的问题及解决策略

财务管理中内部控制环节存在的主要问题

财务管理主体缺乏内部控制意识 内部控制建设工作具有长期性、复杂性的特征。因此，会计财务管理中加强内控力度要循序渐进，且需要具体结合企业的发展动态和会计财务管理工作实际。然而，当前仍有部分企业缺乏完善的内控机制，在资源、技术准备上明显有所欠缺，缺乏主动内控的自驱力，造成内部控制措施难以落实，最终导致企业在会计财务管理环节潜在的风险因素增多、风险系数增高。

内控体系建设水平偏低 现代企业基本已经在会计财务管理中引入内部控制机制，但是相关工作体系建设水平整体偏低，导致内控工作节奏缓慢、秩序混乱，财务风险防范效果有限，风险评估系统存在缺陷，直接影响了财务风险的评估质量和内控机制的控制效果。

内控工具开发和使用不到位 有效的内控工具是开展财务管理内部控制工作的基础，但是部分企业的财务预警机制、内控标准、业务指标以及预算管理等工具开发程度较低，导致这些内控工具没有得到有效运用。

内控人员队伍作用发挥不到位 会计财务管理内控需要专业的内部控制人才支持，现代企业对内部控制人才的需求激增，这些人才需具有扎实的专业基础和良好的综合能力，熟悉会计财务管理理论，有丰富的实践经验，对本企业的发展战略、财务状况、业务重点等了解充分。而内部控制人才短缺，会直接阻碍企业会计财务管理内部控制目标的落实情况。

加强内部控制的相关策略

提高对内部控制工作的重视程度 企业要充分认识到加强内部控制对提高会计财务管理水平的意义，从领导层开始强化内控意识，然后对员工施加正向影响，逐渐完善内控体系，保证内控工作中企业全体人员能相互配合，并做好理念宣传工作，营造主动加强内控工作的良好氛围。同时，企业在制定内控方案时应该主动结合自身情况，参照会计及财务管理工作标准，建立可行的内控模式，精选适合的内控方法。伴随企业经营管理规模的扩大及内外环境变化，企业还应重视对内控体系的动态调整，确保内控机制始终能够在会计财务管理环节发挥重要作用。

完善内部控制体系 从企业会计财务管理工作实况出发，明确相应的内控规范和要求，以此为基础建立内控体系，明确内控要素、目标、程序和原则，为企业实施内控指明方向、提供支撑。在内部控制体系构建中，企业应始终坚持经济性、发展性、适用性与合法性原则。其中，内控目标的设定要以企业的经济活动状况、经营特点、结构特点以及会计财务管理工作目标为重要依据，保证内控部门的相对独立性和绝对的权威性，减少主观因素对内控工作的干扰，同时充分利用风险评估与防控机制保证内控部门对企业会计财务管理工作过程和成果的客观评价。

有效开发和利用内控工具 首先，运用授权审批控制制度，以特别授权和常规授权两种模式来明确企业会计财务管理责任主体、审批程序和权限范围，企业股东、董事会、总经理等个人或部门应作为重要推动力量来增强内控动力。其次，职务控制中遵循“分离不相容”原则，系统分析会计财务管理工作流程，提炼不相容的事务并完成分离处理，保证不同职能岗位之间形成相互制约的健康关系，通过加强内部牵制达到预防财务舞弊的目的。 此外，财务保护控制作为重要的会计财务管理内控工具，通过常态化财产清查和日常管控，提高财务记录质量，确保“账实相符”，提升企业财产安全管理水平；并按照财产类型对相应的管理造册人员、使用和维护人员的岗位职责，无授权人员不得接触特殊财产。最后，会计系统控制作为会计管理工具也适用于会计财务管理工作，它用会计准则制度作为基准推进会计工作，以提高财务会计报告、会计账簿、会计凭证的建设质量；以经济活动相关的原始凭证为依据生成高质量的会计凭证，制作高质量的总账、明细账。会计系统实施过程必须严密，严格约束操作方行为，规避“两套账”“找票冲账”的风险。

加强内控人才队伍建设 现阶段，针对内控人才短缺的情况，企业可以从财务管理部门、内部审计部门以及生产部门抽调人员以充实人才队伍。同时，为内控人员提供学习平台和培训机会，多开展培训活动，对会计财务管理相关的内控理论展开宣讲并实施考核，基于实践工作环境指导内控人员积累重要经验，提高内控人员创新工作方法的能力，使其在不断的自我提升和成长中为企业提供更优质的内控服务。此外，第三方力量的引入也是企业提高内控水平的重要方式。充分利用第三方提供的审计服务及其开展的内控咨询活动，可及时发现企业内控工作的缺陷。而在制订内控人才培养计划时，强调明确的目的性和良好的综合性，通过有针对性的、全面的人才培养机制为企业储存具备综合素养的内控人才，在长期的理论教育和实践指导中提高内控人才的风险识别、预估和防控能力，使其能够针对企业的业务活动与管理活动展开风险评估、管控，有利于规范治理程序，以提高企业治理工作实效，真正实现对企业经营管理动态的有效监控。基于企业内控工作目标、内容和方法等要点开展多样化的培训活动，同时设计考核体系，督促内控人员掌握培训内容，避免培训活动低效、无效；通过内部培训活动加强内控价值宣传，明确内部控制在企业各个经营管理工作环节中的重要作用，并且追求企业文化和内控工作的有机融合，激活企业员工参与内控的热情。

明确重点内控内容 开展内控工作时要与内部审计部门联合，以此来加大内控的力度。在顶层设计阶段就要为内部控制和审计工作规划出具有操作性的制度和办法，保证会计财务管理内控工作“有据可依”。内部审计部门负责评估内控工作质量，包括机制运转效率和业绩管理水平的客观评价，这能够及时、充分反映会计财务管理内控工作中存在的盲区、薄弱点。此外，企业应及时调整传统纠错查伪工作模式，从单一走向多元，实现综合管理，降低财务风险，预防不良事件。

为了在会计财务管理工作中更好地发挥内控手段的作用，加强预算管理是重要环节，它可以从源头上规避财务风险。内控人员要立足于企业生产经营的真实情况核实财务预算方案，且应跟进方案落实过程，获取和分析反馈信息，在预算管理环节及时纠错和指导。同时，在会计财务管理中加强内控还需要以沟通渠道为依托，使财务监管信息、内控工作信息和风险评估信息实现共享共用，打通部门之间的信息壁垒，以畅通的信息沟通机制为基础使部门之间互通有无、协同开展工作。企业在审批制度建设和运行阶段也要主动融合信息沟通机制，优化传统沟通方式、沟通流程，建立内部信息高效传递和安全共享的环境，保证内控工作有充足的信息支持，提高财务会计信息利用率并挖掘其多元价值。

作者单位：青建集团股份公司