置业企业财务管理的内部控制研究

[摘 要]文章针对置业企业财务管理中的内部控制进行了深入研究，分析了当前置业企业内部控制中存在的问题，提出了相应的对策和建议。通过对内部控制理论的梳理，文章旨在为置业企业提供有效的财务管理内部控制策略，提高企业的财务管理水平，降低经营风险。

[关键词]置业企业；财务管理；内部控制；风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）13-0041-03

随着我国经济的快速发展，置业企业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理的重要性日益凸显。内部控制作为企业财务管理的重要手段，对于防范经营风险、提高企业效益具有十分重要的意义。

一、内部控制概述

（一）内部控制的定义

内部控制是企业为了实现有效运营、可靠的财务报告、法律法规的遵守及资产的保护，所采取的一系列规章制度、组织措施、操作程序和内部审计等手段的总和。它涉及企业的所有层面，包括战略制定、风险管理、控制活动、信息和沟通及监督等方面。内部控制的目的在于确保企业目标的实现，提高企业的运营效率和效果，降低风险，提升企业的价值。内部控制包括对企业内部环境的控制，如组织结构、人力资源和管理制度等，也包括对外部环境的应对，如市场风险、法律法规等。内部控制是一个动态的过程，它需要企业不断地进行评估和改进。随着企业外部环境的变化和企业内部运营情况的变化，内部控制也需要进行相应的调整，以保证其始终能够满足企业的需求。内部控制是一个全面的控制体系，不仅包括对企业财务方面的控制，还包括对企业运营、人力资源、市场、研发等各个方面的控制。内部控制是一个全员的控制系统，它需要企业的所有员工都参与进来，共同维护企业的内部控制体系。

（二）内部控制的目标

保证企业运营的高效性和合规性：内部控制通过制定明确的规章制度和操作流程，确保企业在购买、开发、销售和管理房地产项目的过程中，遵守相关法律法规，避免违规行为的发生，提高企业的运营效率。

确保财务报告的可靠性和真实性：内部控制要求企业建立健全的财务管理体系，对财务报告的编制、审计和发布进行严格把控，确保财务报告真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

防范和控制风险：内部控制要求企业对房地产项目的投资、融资、合同、成本及税务等方面进行全面风险评估，建立健全风险控制机制，确保企业在面临风险时能够及时有效应对，降低损失。

保护企业资产的安全：内部控制要求企业建立健全资产管理制度，对资产的采购、使用、处置和保管进行严格把控，防止资产流失、损坏或滥用，确保企业资产的安全。

促进企业可持续发展：内部控制要求企业关注环境保护、资源节约和社会责任等方面，推动企业实现经济、社会和环境的协调发展，提升企业的可持续发展能力。

（三）内部控制的原则

全面性原则：内部控制应当覆盖企业经营活动的所有方面，包括财务、运营、人力资源及信息披露等，确保企业的各项活动都在内部控制的范围内进行。

重要性原则：在全面性原则的基础上，企业应根据经营活动的特点和风险程度，对重要环节和关键领域实施重点控制，以提升内部控制的针对性和有效性[ 1 ]。

合法性原则：内部控制应符合国家法律法规的要求，确保企业经营活动的合法性。

有效性原则：内部控制应具有实际操作性，能够确保企业经营目标的实现，同时，企业应定期评价和检查内部控制的有效性，及时发现并纠正内部控制偏差。

及时性原则：内部控制应能够及时响应企业经营活动的变化，对可能出现的风险进行预警和应对。

透明度原则：内部控制的信息披露应真实、完整、准确，确保企业内部控制的情况能够被相关人员了解和监督。

二、置业企业财务管理内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不健全

许多置业企业虽然建立了内部控制制度，但并未形成完整的内部控制体系。这导致内部控制制度的执行力度不足，难以发挥其应有的作用，并且内部控制制度并未与企业的实际业务相结合，导致制度规定与实际操作不符，难以有效防范风险。

随着市场经济的发展和置业企业业务的不断拓展，原有的内部控制制度可能已不再适应新的业务需要，然而，许多企业并未及时对内部控制制度进行更新和完善，使得制度失去时效性。

在一些置业企业中，虽然内部控制制度较为完善，但执行力度不足，导致制度规定成为一纸空文。这主要表现在管理层对内部控制制度的重视程度不够，以及员工对内部控制制度的认同度和执行力不足，内部控制制度受到其他部门或人员的干扰，导致其独立性受到影响，内部控制制度难以发挥其应有的作用，从而增加了企业风险。

（二）内部环境建设力度不足

在置业企业的财务管理中，组织结构是内部环境建设的基础。然而，当前许多置业企业存在着组织结构不合理的问题。例如，部门分工不明确，权责不清，导致工作效率低下；管理层级过多，决策流程烦琐，影响企业的快速响应能力；缺乏独立的内部审计部门，难以对财务管理工作进行有效监督。企业文化是内部环境建设的重要组成部分，它会对员工的行为产生深远影响，在一些置业企业中，缺乏具有特色的企业文化，员工的价值观、行为规范不正确，导致内部凝聚力不足，难以形成共同的目标和价值观。

此外，人力资源管理是内部环境建设的关键环节。然而，在一些置业企业中，人力资源管理存在诸多问题，如招聘选拔不严格，导致员工素质参差不齐；绩效考核体系不科学，无法真正激发员工的积极性和创造力；缺乏有效的培训机制，员工的专业素养和技能水平难以提高。同时在一些置业企业中，风险管理存在明显的不足，如风险识别和评估不准确，导致企业面临重大风险时缺乏有效的风险应对措施，一旦出现问题，企业将难以承受。

（三）内部控制活动不规范

内部控制活动是确保企业目标实现的重要手段，包括风险评估、控制措施制定、信息与沟通、监督等活动。置业企业在投资决策、项目管理和资金运作等方面，往往忽视风险评估或评估不全面，导致项目面临较高的信用、市场和流动性风险。在置业企业的经营活动中，部分关键控制措施未得到有效执行，如合同管理不规范、授权审批不严谨、资金使用不透明等，容易引发舞弊，造成损失[ 2 ]，企业内部部门之间、上下级之间的信息传递和沟通存在障碍，导致决策效率低下、失误增多，影响内部控制的有效实施。同时，置业企业内部监督机制不健全，对内部控制活动的监督力度不足，难以及时发现和解决潜在的问题。

（四）内部控制监督与评价体系不完善

置业企业内部审计部门独立性不足，审计范围和深度有限，难以发挥有效的监督作用，同时绩效评价体系过于关注短期业绩，忽视长期发展和内部控制目标的实现，导致员工行为偏离企业战略。此外，企业的激励机制过于依赖物质激励，忽视精神激励，可能导致员工的道德风险和行为失范，缺乏系统、定期的内部控制评价机制，难以全面、客观地评价内部控制的有效性。

三、完善置业企业财务管理内部控制的对策

（一）建立健全内部控制制度

内部控制制度的建立并非一蹴而就的，它需要企业根据经营特点和业务需求，进行细致规划和逐步完善。

首先，内部控制政策和程序是指导企业日常经营活动和财务管理行为的具体规范[ 3 ]。企业应制定一套全面、细致、可操作的内部控制政策和程序，这些政策和程序应当覆盖财务报告的编制、审批、发布等各个环节，资产的采购、使用、处置等各个方面，以及交易的授权和监督等各个环节，以确保企业活动的合规性和有效性。通过建立严格的授权审批制度，可以有效防止员工滥用职权，确保每一项财务活动都在可控范围之内。

其次，企业需要通过定期培训和宣传教育，提高员工对内部控制重要性的认识，以及明确其在内部控制中的责任和作用。员工的意识觉醒和技能提升，对于内部控制制度的有效执行至关重要。同时，企业应建立健全的内部审计机制，定期对财务报告的准确性和内部控制的有效性进行审查，以便及时发现问题并采取措施予以解决。随着信息技术的发展，利用先进的信息系统进行财务管理，可以提高内部控制的效率和效果。通过信息系统的辅助，企业可以实现对财务数据的实时监控和分析，快速识别异常情况，有效防范和及时处理可能出现的风险。

最后，企业应注重内部控制与外部环境的适应性。随着市场环境的变化和国家法律法规的更新，企业需要不断调整和完善内部控制制度，确保其始终处于有效和合规的状态。

（二）加强内部控制环境建设

在置业企业的财务管理中，内部控制环境的建设是确保财务管理质量的基础。一个健全的内部控制环境能够为企业营造有序、高效、诚信的工作氛围，有效指导员工行为，规范财务活动。公司治理结构是内部控制环境的核心。置业企业应明确董事会、监事会、高级管理层及内部审计等各个治理主体的职责，确保权力分配合理、制衡有效，通过加强董事会和监事会对高级管理层的监督，可以有效地防止管理层滥用职权，确保财务报告的真实性和透明度。

置业企业需要根据业务特点和风险状况实施内部控制，内部控制不仅是企业的制度安排，更是企业文化的重要组成部分。置业企业应加强内部控制意识的培养，让全体员工认识到内部控制对于企业的重要性，自觉遵循内部控制的规定。同时，通过建设一种诚信、透明、负责任的企业文化，可以增强员工的道德自律，防止舞弊行为的发生。

（三）强化内部控制活动

内部控制活动是确保企业实现有效运营、可靠财务报告、遵守相关法律法规的关键环节，为强化置业企业的内部控制活动，应制定科学合理的预算方案，对企业的资金支出进行严格的控制和监督，确保企业的财务活动不超出预算范围，建立完善的风险评估机制，定期进行风险识别、评估和监控，确保企业能够及时发现并应对潜在的财务风险。应加强成本控制，通过建立成本控制机制，有效控制和监督企业的各项成本，提高企业的成本效益。

定期开展内部审计，对企业的财务活动进行全面的检查和评估，可确保企业的财务活动合法、合规、有效。例如通过GSWD平台应用二次询价模式，平台公司、供应商依据框架招标文件要求及流程确定三家及以上中选供应商，平台公司组织中选供应商在电商交易平台入驻开店、上传商品；当平台公司下属采购单位有具体服务类项目时（例如无法直接按长度定价的电缆类物资采购项目），可在电商交易平台上发起询价，供应商报价（根据采购单位实际需求确定折扣及价格），最终选定一家中选供应商实施采购，采购单位与中选供应商进行线下履约。

（四）完善内部控制监督与评价

为了确保内部控制的有效性，置业企业应当建立完善的内部控制监督与评价机制，该机制应包括对内部控制制度的监督、评价和纠正。置业企业需要定期对内部控制制度进行审查和评估，确保其符合国家法律法规、行业标准和企业实际情况。同时，还需要对内部控制制度的执行情况进行监督，确保各项控制措施得到有效实施。此外，置业企业还应建立内部控制评价机制，对内部控制的有效性进行评估。这可以通过内部审计、管理层评估和第三方评估等方式进行。评估结果应作为内部控制改进的依据，解决存在的问题，以提高内部控制的有效性[ 4 ]。

为确保内部控制的有效实施，置业企业还需要加强内部控制文化建设。内部控制不仅是企业管理的一部分，更是企业文化的重要组成部分，置业企业应通过培训、宣传等方式，强化员工对内部控制的认识和理解，使员工意识到内部控制的重要性，积极参与内部控制工作。此外，内部控制工作的有效实施需要有明确的责任分工和责任追究机制，置业企业应明确内部控制工作中各方的职责和责任，对内部控制工作中的失职、渎职等行为进行严肃处理，以起到警示和震慑作用。

四、结语

文章通过对置业企业财务管理的内部控制进行研究，分析了当前内部控制中存在的问题，提出了相应的对策和建议。希望通过文章的研究，为置业企业提供有效的财务管理内部控制策略，提高企业的财务管理水平，降低经营风险。

参考文献：

[1]刘亚楠.财务杠杆与置业公司经营绩效关系的实证研究[J].财会学习，2023（11）：28-30.

[2]韩莹.增值税的纳税筹划——以ZC置业公司J写字楼为例[J].理财，2023（01）：38-40.

[3]郭宁.探析置业企业财务管理的内部控制[J].营销界，2022（16）：161-163.

[4]朱丽，汪群，马芮.中小型房地产企业财务管理能力分析——以美好置业为例[J].财务管理研究，2021（06）：28-32.