大数据环境下集团公司内部会计控制问题研究

摘 要：随着数字化和电子会计凭证的全面应用，会计改革和发展取得良好成绩的同时，内部会计控制工作也存在问题和不足，需要企业高度重视并采取行之有效的措施加以克服。本文介绍集团公司内部会计控制的概念和特点，以及法治、创新和服务原则，然后分析大数据环境下集团公司内部会计控制存在的机遇和面临的挑战，最后从管理思维、监督体系、人才队伍和风险机制层面，提出大数据环境下集团公司内部会计控制应采取的措施，为行业领域的创新发展提供参考。

关键词：大数据；集团公司；内部会计控制

实践表明，大数据是数字经济时代的新引擎，在各行业的具体应用中凸显战略价值。《会计改革与发展“十四五”规划纲要》指出，全面修订完善内部控制规范体系，有针对性地加强内部控制规范的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任，为各类单位加强内部会计监督、有效开展风险防控、确保财务报告真实完整夯实基础。面对集团公司规模化、集约化和数字化发展，通过行之有效的实施方案和具体措施，能够促进其内部会计控制和大数据的相互融合，构建形成强大的企业核心竞争力。

一、大数据环境下集团公司内部会计控制的概念、特点和原则

1.内部会计控制的概念

大数据是一种科学的数字体系，因其海量的信息汇集成数据库而得名。由于数据结构的迥异，往往需要借助先进的数据工具和科学的计算手段进行处理、加工和运用。随着社会的进步和科技的发展，大数据作为新型的治理资源，成为推进企业治理体系和治理能力现代化的重要力量。将大数据应用到集团公司的内部会计控制过程中，强化企业的内部控制是一项系统性的工程。

内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是企业管理的核心内容。企业内部会计控制具有安全性、真实性、客观性、完整性、有效性、合法性等特点。大数据平台和大数据系统的构建，对提高会计信息质量、实现企业财产安全、完善生产经营活动具有广泛的现实意义。大数据环境下，运用先进的技术，搭建数据模型，开展数据挖掘、深度分析和智能治理是企业实施内部会计控制和实现精细化管理的有效途径。

集团公司因为自身管理层次、组织架构和会计体系的原因，以实施内部会计控制为抓手，以大数据为驱动，可以促进会计信息质量提升、加强会计监督、提高管理效率、践行会计管理和内部控制，从而实现高质量发展。

2.内部会计控制的特点

大数据环境下集团公司内部会计控制具有增效和增值两方面的特点。

集团公司因为业务的拓展，影响生产经营的关键要素也随之发生变化，可以利用大数据手段，为企业财务会计人员提供工作便利，实现便捷高效的数据处理。利用互联网和信息化手段，可以摆脱地域和空间的限制，缩短数据处理的时间，提高内部会计控制的工作效率，实现企业内部会计控制信息的高速整合。大数据带来的信息共享和投送能力，加快了庞大的数据资源实现量化的进程，为集团公司内部会计控制注入了活力。

由于内部会计控制侧重于实务，在企业的生产经营管理过程中，通过大数据的对比分析，实现对数据的优化处理，增加数据的实用价值。面对内外部环境的变化，市场对集团公司内部会计控制提出更高的要求，利用大数据实现对客户、产品的研究，实施数据控制，加强风险管理；还可以为决策层提供有价值的参考信息，将数据转化为现实生产力，提高数据信息的附加值。

3.内部会计控制的原则

集团公司基于大数据环境实施内部会计控制，需要把握以下原则：

一是法治原则。根据国家法律法规和政策要求，积极开展会计法治建设和业务活动。主要依据《中华人民共和国会计法》《财政总会计制度》《关于加强国家统一的会计制度贯彻实施工作的指导意见》等规范性文件，打造大数据环境下集团公司实施内部会计控制所需要的良好法治环境。

二是创新原则。随着国家改革的全面推进和会计相关标准的健全和完善，赋予新时代企业内部会计控制新的内涵。根据市场规则、业务活动和管理理念的发展变化，适时做出科学调整和弹性规划，为集团公司实施内部会计控制，组建权责明晰、资产优化、结构合理的现代化的企业会计制度和管理体系，提供续航能力。

三是服务原则。大数据环境下集团公司的内部会计实施全过程控制，全面覆盖会计工作的所有业务活动和工作环节，实现成本的合理管控，达到最理想化的状态，为企业的货币资金、实物资产、采购付款、销售回款、筹资活动和成本费用管理提供优质服务。从本质上而言，就是为实现企业的盈利目标提供服务保障。

二、大数据环境下集团公司内部会计控制存在的机遇

从集团公司的组织形式分析，由于母公司和分子公司会计控制的目标和利益主体的不同，在处理复杂的组织系统和结构体系方面，大数据具有科学性和指导性优势。

1.提高信息准确性

会计信息的真实完整是促进会计活动和内部会计控制规范化的前提条件。集团公司和分公司、子公司业务往来频繁，由于关联复杂和数据反馈滞后等原因，不可避免地存在错误信息、会计漏洞和风险隐患。在应用大数据技术后，企业可通过大数据系统对数量庞大的数据进行处理，甄别一些对企业无用或错误的数据信息，使企业财务人员制定的经营决策信息更加可靠、安全。

2.提高资金利用率

资金具有时间价值，资金的流转速度越快，资金的利用效果越好。集团公司在资金利用方面具有优势，通过聚拢各分公司、子公司的资金流，建立统一的资金管理中心，能够实现对资金的合理调配和科学使用，创造更多的效益价值。大数据挖掘和分析，成为集团公司实施内部会计控制和提高资金效率的利器，其能够对资金使用过程中出现的浪费、停滞和闲置，利用大数据工具进行优化模拟，开展科学调配和合理筹措。

3.提高协作时效性

鉴于集团公司的组织机构庞大，管理职能部门和生产经营单位的相互交织，内部存在会计控制职责分配不清晰，业务矛盾、相互掣肘和执行不力等情况。基于大数据的企业内部会计控制信息化，为集团公司内部的业务往来、会计核算、监督审计、风险管理提供了智能化方案。顺畅的信息传递和数据分享，促进企业内部会计控制效益最大化。大数据避免了信息不对称的现象，实现了横向和纵向相结合的信息沟通传递。

三、大数据环境下集团公司内部会计控制面临的挑战

大数据的快速流转，使数据量迅速增长，处理难度大，给企业带来了压力。大数据的拥堵冲击，使集团公司实施数据甄别和筛选面临困难。同时，集团公司实施内部会计控制，需要对数据进行有效的处理和共享。

1.风险意识缺失

由于企业战略定位等原因，集团公司无论是高层决策和基层执行，都是以实现经济发展、业务扩张、企业盈利为主要目的，对内部会计控制的风险防范意识有所欠缺。虽然对利用大数据加强企业的改造和治理有初步的认识，但更多的还是建立在经营管理层面，对涉及会计内部控制的环境因素和相关的规范制度不太关注。尤其是市场行情上行时，造成的过度铺张浪费不能引起高度重视，对内部会计控制认识不深入不细致，不愿意做出改革和创新；当市场经济下行时，面对忧患意识和利益驱使的双重压力，却又被动盲从，缺乏行之有效的方法和措施，影响内部会计控制的实施和集团公司的可持续发展。

2.监督力度不足

大部分的集团公司距离精细化管理存在很大的差距，部门之间各自为政，缺乏内部制衡。在结构设置方面，没有建立独立的审计部门和完善的会计监督体系，或认为审计工作没有必要，财务会计人员可以兼职，存在既当“裁判员”，又当“运动员”的情况，没有切实发挥监督和管理的作用。例如，集团公司的筹资活动，现实情况几乎全部是由财务部门负责，董事会单纯地履行签字手续，没有事前核查和风险评估，缺乏风险控制记录。虽然高层的放权在一定程度上保证了业务开展的灵活性，但对具体的工作流程不进行约束，对财务会计人员就起不到制约作用。结合信息技术实施会计监督，由于没有监管部门行使权限，存在管理员利用特权“越狱”等违规情况，也导致监督力度不足。

3.专业人员匮乏

大数据环境下的内部会计控制，要求集团公司建立内部的会计信息管理系统。除了专业的财务会计人员之外，还需要专业的信息系统人员进行系统维护和保养，需要专业的网络安全工程师进行网络信号的监测和网络安全的控制，还需要对有权限的用户进行人员识别，避免黑客入侵或密码盗用的风险。因此，需要会计和信息专业的复合型人才保持系统的正常运行。由于会计和信息都是属于知识和技术型人才，入行门槛相对要求较高。部分基层人员缺乏计算机知识，对互联网办公不熟悉，信息收集能力和整合能力较差，在数据分析方面较为薄弱，难以利用软件和信息化技术进行数据分析和处理，未能从中获取有用的信息，从而无法充分发挥大数据的优势，降低了信息互通的效率。

4.安全防护薄弱

在大数据时代，互联网和云存储为业务处理提供了电子文档和高效的分类传输，为集团公司内部会计控制提供了便利。但是，由于网络的互联互通，容易受到信号干扰和病毒攻击，对会计数据的安全性造成了很大的威胁。目前，大部分集团公司已经实现了财务电算化和信息化，财务会计软件和信息系统的使用逐渐普及。但是当网络故障和硬盘损坏时，没有备份导致数据丢失，将会给企业带来负面效应和巨额损失。会计数据资料的重要性还涉及商业机密、客户信息和企业资产，需要采取强有力的安全防护措施打造企业内部会计控制的防护盾和防火墙，保障企业会计数据的安全。

四、大数据环境下集团公司内部会计控制应采取的措施

目前，有很多知名企业基于大数据环境实施内部会计控制取得成功的案例，为本文提供借鉴和参考。因此，集团公司更要利用大数据的优势，实施内部会计控制，以实现系统化和规范化的管理，防范财务风险，强化会计监督，保证工作质量，创造信息价值。

1.创新完善管理思维

数字经济的浪潮要求企业管理层必须树立内部会计控制的信息化和数据化意识，同时，要求企业财务会计人员普遍形成实际应用的概念，坚持管理会计理论和科学技术实践相结合，各管理职能部门和分公司、子公司积极开展各自范围内的内部会计控制和加强对财务信息化的支持。集团公司要站在践行社会责任和企业生存发展的角度看待内部会计控制和大数据的深度融合，引导基层人员积极参与，更新观念，确保会计控制和决策目标的实现。

利用大数据进行内部会计控制，是利用科学的方式实现企业管理的高质量发展，是财务会计改革的创新手段，对于集团公司的发展具有积极意义。同时，要求集团公司和分公司、子公司之间建立统一的战略合作。集团公司通过和谐统一的企业文化、明确的战略目标、统一的行动和数字化的手段，可以减少分公司、子公司的经营风险，提供适合的内部会计控制策略，实施业务指导，精准把握生产经营流程，充分调动全员的积极性、主动性和创造力，确保整体实现健康稳定发展。

2.建立健全监督体系

建立健全数字化的内部会计控制和监督机制，发挥预防和预警作用。利用现代化的集团公司治理结构和治理模式，实施数字化监督，防微杜渐，避免分公司、子公司财务会计权力过大或寻租等事件的发生。例如，利用信息系统的强制录入功能，规避相关手续简化和会计收支不平衡的风险，实时在线监控财务会计运作和业务正常运转。集团公司通过建立健全内部审计和监督制度，明确会计人员和审计人员的职责，分别予以信息系统的相关权限，对内部数据进行不同性质的管控，避免单方面数据造假或数据错误，影响正常的生产经营。

涉及集团公司内部会计控制的关键节点和相关环节，要充分利用计算机设备进行加密处理，对重要的数据信息进行二次加密保护，实施精准控制和数据隐藏，避免信息泄露造成内部人员篡改等舞弊行为。对分公司、子公司的监督管理层面，设立层层审批，尤其是加强对现金和预算的管理，对现金的使用设置管控标准，对预算的管理进行全面的考核和论证，对不符合要求的会计行为进行严厉打击，有条件的集团公司还可以成立监事会，对审计人员的行为进行双向监督，实现从发现问题到解决问题再到预防问题的良性循环。

3.培养选拔人才队伍

大数据环境下集团公司实施内部会计控制，需要坚持以人为本的理念，充分发挥企业人才队伍的创造价值和主观能动性，实现推动落实和执行到位。并且，集团公司应注重财务人员培养，提高财务人员的专业水平和综合素养，强化其内部控制管理意识，以保证内控工作落实到位，协助集团公司发展目标顺利达成。传统的财务管理模式对企业财务会计人员的要求比较单一，基于大数据的集团公司内部财务控制，在信息化、智能化和数字化的基础上，需要对会计信息进行广泛的大数据应用，对企业的人才队伍提出更高的要求。

数字经济时代的飞跃发展和快速更迭，要求企业财务会计人员需要具备持续的学习能力，保持对业务知识领域和信息科学应用范围的涉猎和求知，需要具备永久创新的动力以适应大数据和内部会计控制的发展要求。因此，集团公司要定期开展业务培训，针对具备可塑性和成长型人才开展计算机技术、网络、信息安全和管理会计、财务核算、内部控制等科目的培训，并进行实操考核。

4.构建风险预警机制

信息安全是目前企业关注的重点，构建集团公司内部会计控制的风险预警机制成为必然。大数据的交流互通、开放发散的特性，要求企业实时进行网络、系统和数据等全方位的安全检查；对重要数据进行特殊保护，对无效数据进行过滤删除，对业务数据进行分类管理，对备份数据进行硬盘和云端的双重存储。以管理软件和信息技术为基础，利用智能化的制度约束和机器的理性设置，规避人为错误，提高大数据和内部会计控制的科学性和严谨性。

集团公司可以邀请专业团队，对分公司和子公司进行全面细致的风险隐患排查和管控设计，保证每项财务会计业务活动约束在大数据和信息化的监督范围之内。同时，还要实现对企业全员的风险预警管控，对容易出现风险的人员或岗位进行重点防范；风险防控部门还要总结企业生产经营活动中的风险案例，分析经验，提出可行性的防范措施，做到事前预警，实现集团公司内部会计控制的约束和监督，防患于未然。

综上所述，大数据环境下集团公司内部会计控制是一个持续改进和长期跟踪的漫长过程，需要企业保持战略定力，面对风险挑战，要强化技术管控、注重信息安全、加强组织建设、提升人员素质以及优化实施环境，实现企业行稳致远和良性运转。

参考文献：

[1]许晓敏.大数据时代对企业财务内控的影响与对策探讨[J].企业改革与管理，2021（15）：207-208.

[2]潘亚东.大数据云会计时代企业内部控制探讨[J].会计师，2023（11）：76-79.

[3]蔡昌玲.集团公司财务内部控制存在的问题及应对措施探讨[J].质量与市场，2023（3）：61-63.

作者简介：张慧芳（1980.02— ），女，河南焦作人，硕士，讲师，注册会计师，研究方向：财务会计。