基于云会计的交通企业预算管理研究

于波

摘要：交通企业由于行业特点，在预算管理方面存在预算编制复杂、信息不透明和不对称、预算目标难以实现等问题。文章从交通企业全面预算管理的现状出发，以云会计对企业进行全面预算管理的作用角度为思路，阐述了企业内全面预算管理过程中进行预算编制、预算控制、预算调整、预算考评这四个过程与云会计技术结合的概况。同时，基于某交通集团的传统预算管理体系现状，分析其中存在的弊端，结合大数据时代云会计技术为其实行全面预算管理提供结构改进意见，分析改进后的优势，可为其他交通企业提供参考。

关键词：交通企业；云会计技术；全面预算管理

中图分类号：U415.13   文献标识码：A

文章编号：1673-4974（2024）04-0220-02

0 引言

全面预算管理是企业在战略目标下，充分规划未来经营活动，通过监督执行过程来指导改善生产经营的活动。然而，传统的全面预算管理工作存在效率低、可靠性低的问题，在交通企业难以取得实效。随着互联网的发展，云会计、移动互联等IT技术应运而生，会计向智能化发展的趋势愈发明朗，全面预算管理与云会计结合已是大势所趋。云会计以云计算为依托，借助互联网技术将软件、硬件设备融合运用于现代会计信息系统之中，通过实时共享、信息传递的功能特点为企业的经营管理提供可靠的数据信息［1］。在大数据时代，云会计对于企业进行预算编制、预算执行和预算考评均起着重要作用［2］。本文以某交通集团为例，分析了传统预算管理在交通企业的限制，提出了结合云会计技术的全面预算管理体系，为企业全面预算管理提供了理论与实践指导。

1 交通企业全面预算管理现状与云会计的理论分析

1.1 交通企业全面预算管理现状

全面预算管理工作旨在通过预算对企业内部各个组成单元的财务和非财务资源进行分配、考核以及控制，统筹协调企业生产经营过程中的各项活动，为企业实现盈利和战略发展护航［3］。但交通企业由于行业特点，全面预算管理工作开展较难取得实效，主要原因有：（1）预算编制复杂，预算编制涉及大量数据和多个部门，需要综合考虑各种因素，如历史数据、市场趋势、政策变化等，预算编制过程可能变得更加复杂；（2）信息不透明和不对称，交通企业各部门之间可能存在信息不透明和不对称的情况，导致预算数据难以准确获取和共享；（3）预算目标难以实现，交通企业可能面临市场变化、政策调整等不可控因素，导致实际业务情况与预算目标出现偏差；（4）缺乏有效的预算执行监控和分析机制，交通企业在预算执行过程中可能缺乏有效的监控和分析机制，无法及时发现和纠正预算执行中的问题，这会导致预算执行效果不佳，甚至出现资源浪费和财务风险。

1.2 云会计

云会计在大数据的环境下构建出的虚拟会计信息系统具有成本更低和灵活性更高的特点，会计信息化的建设、财务服务共享可以为企业更好地节约人力成本，可以帮助企业更好地将资源和精力倾注于核心业务的发展上［4］。在云会计的基础上用户可以和平台进行交互，企业可以将经济活动中产生的数据上传至云端，通过云会计的平台为终端客户群体提供服务。云会计具备的共享功能还可以帮助企业有效节约成本，软硬件设备的共享功能可帮助企业减少基础设施建设，会计数据能在云平台中快速地集成，便于不同部门协作［5］。

1.3 云会计与全面预算管理

云会计和全面预算管理的关联融合是相辅相成的。对于交通企业全面预算管理而言，云会计可以实现企业内部的信息共享，提升上下级的沟通效率。传统的预算管理在交通企业需要经过层层审批，而云平台可以让交通企业的调度整合迅速完成，保证了企业预算管理的质量。随着交通企业规模逐渐扩展，传统的预算管理模式已经无法胜任复杂的数据处理和分析。因此越来越多的企业开始通过云会计实现数据的存储共享和分析，帮助全面预算管理上升到新的高度［6］，还可通过云会计平台实现信息的横向和纵向对比，增强不同部门间的融合，减少信息孤岛现象，实现一体化的全面预算管理［7］。

2 某交通集团全面预算管理体系分析

2.1 某交通集团概况

某交通集团是一家交通运输系统中具有重要影响力的高新技术企业，公司下设16个职能管理部门，3个事业部，事业部下属17个生产研发部门；4个全资子公司，2个控股子公司，5个非独立法人分公司。公司业务涵盖交通基础设施建设、建筑咨询等多领域；提供路用绿色新材料研发生产和技术咨询等全产业链服务。

2.2 集团的传统预算管理体系及存在的问题

2.2.1 预算编制制度

该集团预算编制按照“自下而上、自上而下、上下结合”的程序进行。

（1）集团公司制订初步发展计划，提出下一年预算编制指导思想和初步业绩期望目标。（2）预算委员会根据初步预算目标，结合集团公司发展战略和预算期经济形势，确定并下达集团公司下年度预算目标。（3）各部门依据集团的目标，结合预算执行情况和经济形势，提出各自的预算方案，经财务部审核和汇总。（4）财务部审核各部门方案，提出综合平衡建议，并提交给预算委员会审核。（5）财务部在多次修正和调整后，编制出集团公司的预算草案，提交给预算委员会审核。（6）预算委员会对集团预算草案进行审核，报董事会批准执行。

在实际预算编制时，集团将制定出的年度预算目标由预算管理委员会以规划指标的形式传达给各个子公司和有关的职能部门，在各个子公司编制好本单位的预算预案后再汇总至集团公司的预算管理委员会进行协调和完善。预算编制存在上传下达耗时较长、工作量大且复杂的问题，很难保证预算定额的准确性。

2.2.2 预算控制制度

预算的控制包括事前、事中和事后控制。该集团的预算编制完成后将对预算的指标分解为细分的小目标，落实到具体的部门或环节。预算的事前控制体现在部门负责人在某项业务发生前，判断其是否在预算范围内；事中控制则是指各部门在提交付款申请时与预算数进行比较，合理控制支出；事后控制是指在年终决算时，财务部对各部门的预算完成情况进行分析考察，统计各个部门实际支出与收入和预算的偏差情况。

但是由于该集团子公司众多，业务量巨大，经济业务也越来越复杂，预算管理难以做到及时跟踪各个子公司的预算执行情况，各个部门和分支机构的信息交流存在滞后的现象，造成预算执行控制成效不显著。

2.2.3 预算调整制度

该集团规定，如果市场环境、经营条件等发生重大变化，导致原预算的编制基础失效或原预算执行结果出现显著差异，可以进行预算调整。通常情况下，预算调整会在每年第二季度结束时进行。

但在实际管理过程中，进行预算调整须上报集团总部，获得批准才可执行，审批的流程耗时较长、波及面广，造成企业预算管理的效率低下。

2.2.4 预算考评制度

预算委员会每年对预算执行情况进行考核，并根据考核结果进行奖惩。集团各部门提交的预算执行报告包括经营指标和财务指标等方面的信息，还包括预算执行监督部门和财务部门的审核意见，这些报告和审核意见构成了集团公司进行预算考核的基本依据。

但在进行数据搜集分析时难以得出合理的预算结果，且基层业务人员较多，对员工的考评暂时只能核算到部门或者分支机构的负责人这一层级，对基层的业务人员没有合理的考评和绩效管理方案。

3 云会计对全面预算管理模式的优化

3.1 云会计平台的分层管理

云会计平台实行分层管理，由基础设施层、平台服务层及应用层组成，如图1所示。

基础设施层通过采用云计算分布式筛选数据，将整个集团以及各个分公司及子公司的数据按统一口径存储在云端，并进行数据运算和处理，其能对各种结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据进行识别和处理，实现复杂的物理资源数据虚拟化，并按照数据主题类别建立生产、销售、财务等主题数据库。

平台服务层负责给整个集团提供软件开发、运营和经营的预算应用程序，构建用于全面预算管理的云存储平台和各部门、各子公司用于沟通协作的信息交互平台，方便企业对预算数据进行动态管理。开发工具可构建和开发适合各个分子公司的预算应用平台，数据分析组件和数据可视化组件可实现对集团全面预算管理业务的功能扩展［8］，将预算分析过程全面地展示给集团管理层，让相关人员能实时查询预算数字的变动情况。

应用层是面向用户的，其在融合云会计与预算管理的基础上研发相关预算软件，主要功能在于通过提供软件辅助服务完成预算管理的标准化预算编制和评价。该层级与具体的业务相结合，具备相关数据的云采集、数据交换和数据分析等功能模块，在预算编制、预算控制、预算考评中发挥重要作用。数据交换模块能够高效地在集团及其子公司之间进行数据传递。数据分析模块可以比较和分析实际数据与预算数据之间的差异，使得可以根据实际情况及时调整预算计划。

3.2 云会计平台更新后的组织架构

在应用云会计技术后，该集团拟增加一个预算工作机构，上接全面预算管理委员会设置的预算目标，下接云会计平台的预算编制。通过云会计平台，既可外接集团企业外部环境的数据，又可内接集团内部的财务数据和业务数据，为预算管理委员会的预算目标制定和预算编制工作提供信息支持。如后页图2所示。

3.3 应用云会计平台后的全面预算管理流程

3.3.1 客观高效的全面预算编制

该集团的预算编制流程将通过云会计平台采取上下结合的方式，由下属子公司的各个部门根据集团的发展目标和确定好的经营指标，编制下一年度的经营目标，通过云会计平台上传给集团管理层，由全面预算管理委员会确定一个总的预算方案；再通过云会计平台下达下一年度的生产销售等目标与计划，各部门根据自身的权限从平台获取属于本部门的目标和政策，确定下一年的预算方案；在各部门都完成了自身预算方案的编制后，再分模块上传到云会计平台，最终交由财务部和全面预算管理委员会进行审批。

3.3.2 精确的预算执行控制

云会计可以加快信息化编制的进程，促进业财一体化的实现，实现整个集团企业都在一个系统下进行预算执行。该集团是一个综合性的大企业，有了云会计平台，集团能将各级分公司的成本信息、资金流动信息、财务管理等企业信息联系起来，精确把控各个业务模块间的动态联系，利用全面预算管理系统对其进行实时控制和监督。

3.3.3 及时的全面预算调整

如果之前确定的项目无法落实，那么预算编制委员会可以在云会计平台上及时响应，在拨款之前进行预算调整。另外，云会计的共享平台上，各个数据都能得到及时更新，企业可以及时根据每月不同的数据变化做出经营调整，提高预算调整流程的连续性和时效性。

3.3.4 科学公正的全面预算考评

云会计平台中有该集团的财务核算信息和非财务信息，也有各部门每个员工进行业务活动的信息，因此利用平台系统能对集团内所有的数据指标进行实时监控，管理者通过平台也能获取收入、成本、员工责任、供应商客户等信息，实现对所有员工全方位多角度的考核。

4 结语

针对传统预算管理体系在交通企业无法推行及成效不显著的问题，本文结合某交通集团实际情况，分析了交通企业全面预算工作的痛点与难点，阐述云会计与交通企业全面预算工作结合的可行性。提出了基于云会计平台的优化方法，分析了应用云会计平台后的优势，为其他交通企业的预算管理实践提供参考。

参考文献

［1］宋玉敏.云会计在企业会计信息化中的应用［J］.经济，2017（1）：309-310.

［2］朱秀梅.大数据、云会计下的企业全面预算管理研究［J］.会计之友，2018（8）：96-99.

［3］崔建明.基于业财一体化的企业预算管理系统优化［J］.财会月刊，2018（23）：74-80.

［4］祁金祥.云会计下企业全面预算管理构建探究［J］.财会通讯，2019（14）：91-95.

［5］周 频.企业应用云会计的风险识别与防控［J］.中国注册会计师，2022（1）：96-100.

［6］晏秀梅.大数据、云会计下的农村企业全面预算管理能力提升研究［J］.农业经济，2019（6）：61-63.

［7］谭函梅.大数据+云会计视角下企业全面预算管理体系构建［J］.财会通讯，2018（29）：88-91.

［8］孔令一.大数据云会计在企业全面预算管理中的应用［J］.财务与会计，2017（13）：54-56.

作者简介：于 波（1983—），会计师，主要从事财务管理工作。