新收入准则下企业内控体系优化研究

摘要：新收入准则要求企业更加准确地识别、计量和确认收入。优化内控体系可以帮助企业确保准确记录和报告与收入相关的交易和合同，以符合新准则的要求。本文主要探讨新收入准则下企业内控体系的优化问题，通过对新收入准则的背景与要求进行分析，结合企业内控体系的基本原理和目标，提出了一些优化策略和建议，以供参考。

关键词：新收入准则；企业内控体系；会计信息披露；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241329

随着国际会计准则的不断演进，新收入准则已成为企业财务报告的核心内容，其实施对企业内控体系提出了更高的要求。为了适应这一变革，企业需要对内控体系进行全面优化，以提高企业财务报告的质量和透明度，增强投资者和其他利益相关方的信任。新收入准则的实施对企业的财务报告和内部控制产生了深远的影响。它要求企业以更全面和准确的方式识别、计量和报告收入，以真实反映交易的实质。因此，企业必须重新审视并优化其内控体系，确保相关流程和制度能够准确记录和报告收入。为实现这一目标，企业应重新评估现有内控体系，确保其与新收入准则的要求相契合。这包括审查现有的控制措施，识别可能存在的风险和不足，并采取相应的改进措施。企业还需要加强员工对新收入准则的培训，提高他们对新收入准则的理解和应用能力，以减少错误和偏差的发生。同时，企业还应加强内部审计和监督机制，确保新准则的执行情况得到有效监控和评估。内部审计可以帮助企业发现并纠正潜在的问题，提高内部控制的有效性和合规性。而监督机制可以确保企业按照新准则的要求进行财务报告，减少误导性和不准确的信息披露。此外，企业可以使用自动化的会计系统和软件来支持新准则的实施，提高数据的准确性和可靠性。信息技术还可以帮助企业建立有效的内部控制监控和风险识别机制，及时发现和应对潜在的问题。

一、新收入准则的背景与要求

（一）新收入准则的发展和意义

新收入准则的发展，源于对既有准则局限性的深刻认识和对全球会计准则统一化的迫切需求。传统的收入确认准则在面对复杂的交易和合同结构时，存在灵活性和一致性不足，导致了跨行业和跨国界的收入变得比较困难。为了提供更准确、透明和可比的财务信息，国际财务报告准则基金会和美国公认会计准则委员会共同制定了《收入确认与收入计量》准则（IFRS 15/ASC 606）。

首先，新收入准则的推出，有助于提升财务报告的质量和一致性，使企业能够更准确地反映其收入状况。通过统一的准则，企业可以更好地识别和计量收入，减少主观判断和估计的影响，从而提高财务报告的可靠性和可比性。其次，新准则的统一应用可以提供全球范围内的比较性信息，增强投资者和其他利益相关者的信任。由于新准则在全球范围内的一致应用，投资者和其他利益相关者可以更便捷地比较不同企业的收入情况，更好地评估企业的绩效和潜在价值。最后，新准则的实施能够促进企业内部控制和风险管理的加强。为了满足新准则的要求，企业需要审视和完善其内部控制体系，确保收入识别、确认和计量的全过程受到有效管理和监督。这不仅有助于企业降低与收入相关的风险，减少错误和欺诈的可能性，还能提高企业的整体运营效率和财务稳定性。

（二）新收入准则对企业内控体系的要求

新收入准则对企业内控体系提出了更高的要求，以确保收入的准确确认和计量。企业需要优化内控体系，以满足新准则的要求，并确保财务报告的准确性和合规性。一方面，企业需要建立完善的内控体系，确保收入相关的流程和流程控制得到有效管理和监督。内部控制应涵盖与收入识别、确认和计量相关的过程，如合同评估、交易分类、收入确认等。企业应制定明确的控制措施，包括授权和审批程序、记录和文档管理、内部审计和风险评估等，以确保收入相关的流程规范和合规。另一方面，企业应加强对收入识别和确认的控制。这包括明确收入的来源和时机，并采取适当的会计政策和估计方法。企业应建立明确的准则和程序，以规范收入的确认时机、交易价格的确定和交易条款的计量，并妥善处理与合同变更和取消相关的收入影响。这些控制措施有助于企业在收入识别和确认方面的决策和处理符合新准则的要求。

二、企业内控体系的基本原理和目标

（一）企业内控体系的概念和特点

企业内控体系是为实现企业目标而建立的一系列组织、政策、过程和控制措施的综合体。它包含了企业内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素，形成了一个全面而系统的管理体系。这个体系不仅涵盖了企业的战略管理、运营管理、财务管理、风险管理等多个层面，而且确保了各个领域的控制措施相互协调和配合，形成一个相互衔接、有机统一的整体。首先，企业内控体系需要建立合理的流程和程序，确保各个环节之间的衔接和无缝配合，形成统一的控制框架。其次，企业内控体系需要根据外部环境和内部变化进行不断调整和优化。随着企业经营环境和风险状况的变化，内控体系需要及时调整控制措施和策略，以适应新的挑战和变化。最后，企业内控体系的设计和实施应该以风险管理为导向，通过识别、评估和控制风险，确保企业目标实现。企业内控体系需要建立风险识别和评估机制，采取相应的控制措施，以最大限度地降低风险对企业的影响。

（二）企业内控体系的目标和作用

企业内控体系的目标是确保企业的运营活动合规、高效和可持续，在企业管理中发挥着重要的作用：首先，通过建立风险识别、评估和控制机制，企业能够及时识别和评估潜在风险，并采取相应的措施进行控制和应对。该机制有助于降低风险对企业的影响，保护企业的利益和资产。而通过建立合适的控制措施和监督机制，企业能够有效管理和保护其资产，防止资产的滥用、浪费或损失，确保资产的安全和稳定。其次，通过明确责任、建立合理的流程和程序，企业能够优化业务运营过程，提高工作效率，减少重复和冗余，从而提升企业的竞争力和效益。再次，通过建立准确的财务记录和报告制度，企业能够保证财务报告的准确性、真实性和可靠性。同时，内控体系还可以帮助企业遵守相关的法律法规和会计准则，确保财务报告的合规性。最后，通过建立明确的责任和规范，企业能够引导员工遵守道德规范和法律法规，防止欺诈、腐败等不诚信行为的发生，维护企业的声誉和信誉。

三、优化企业内控体系的策略与建议

（一）加强内部控制

内部控制是企业内控体系的核心组成部分，对于保障企业运营和管理的有效性、合规性以及风险管理至关重要。第一，明确责任和权限。明确各级管理人员的责任和权限，确保职责分工清晰，责任明确。建立适当的授权机制，确保各岗位的权限与职责相匹配。第二，制定和执行内部控制政策和程序。制定明确的内部控制政策和程序，并确保其贯彻执行。这些政策和程序应涵盖各个业务环节，明确具体操作流程和规范，以减少潜在风险。第三，建立风险识别和评估机制。建立有效的风险识别和评估机制，及时发现和评估可能存在的风险。通过风险识别和评估，企业能够有针对性地采取相应的控制措施，降低风险发生的可能性。第四，加强监督和内部审计。建立有效的监督和内部审计机制，定期对内部控制的执行情况进行检查和评估。通过内部审计，可以发现潜在的问题和不足，并及时采取纠正措施，以提升内部控制的有效性。第五，加强员工培训。加强员工培训，提高员工对内部控制的认识和理解。培养员工的风险意识和合规意识，使其能够主动参与内部控制的执行和监督。总之，通过明确责任和权限、制定和执行内部控制政策和程序、建立风险识别和评估机制、加强监督和内部审计，以及加强员工培训，企业能够提高内部控制的有效性，降低风险，确保运营的有效性和合规性。

（二）优化会计信息披露

优化会计信息披露是完善企业内控体系的重要环节，通过透明、准确、及时披露会计信息，可以增强投资者和其他利益相关方对企业的信任和了解。第一，遵守会计准则和相关法规。确保会计信息披露符合适用的会计准则和相关法规的要求。建立健全的内部制度，以确保会计信息披露的合规性和准确性。第二，提升财务报告的透明度和可理解性。通过优化财务报告的格式和内容，使其更易于理解和解读。清晰、准确地披露财务信息，避免信息不对称或误导。第三，加强财务报告审计。与独立的外部审计机构合作，进行定期的财务报告审计。外部审计的独立性和专业性能够为财务报告提供可靠的保证，增加投资者对财务信息的信任。第四，强化内部控制与财务报告的一体化。将内部控制与财务报告紧密结合，确保财务报告的准确性和可靠性。内部控制的执行和监督有助于预防和纠正错误和舞弊行为，提高财务报告的质量。第五，提升会计人员的专业素养。培养会计人员的专业素养和道德操守，确保其能够按照准则和规范进行会计信息的编制和披露。加强会计人员的培训和进修，跟踪新的会计准则和法规的变化，保持专业知识的更新和适应能力。第六，加强信息技术支持。利用信息技术工具和系统，提高会计信息披露的效率和准确性。建立完善的信息系统，确保会计信息的安全性和可追溯性。第七，加强沟通与互动。积极与投资者、其他利益相关方进行沟通和互动，及时回应他们的关切和问题。建立有效的沟通渠道，增加信息透明度，提高信息披露的质量和效果。第八，定期评估和改进。建立定期评估机制，对会计信息披露进行自查和评估。识别潜在的改进点和问题，并采取相应的改进措施，不断提升会计信息披露的水平和质量。

（三）加强内外部沟通与协作

加强内外部沟通与协作是优化企业内控体系的关键，能够促进信息流动、资源共享和协同工作，从而提高内控效能和财务报告的准确性。第一，企业可以通过定期会议、内部社交平台和沟通工具等方式，促进各部门和岗位之间的信息交流和沟通。定期会议可以用于传递重要信息、讨论问题和解决难题。内部社交平台和沟通工具可以提供实时的交流和协作平台，方便员工之间互动和合作。第二，企业可以与投资者关系部门、客户服务中心等建立稳定的联系，确保与外部利益相关者沟通顺畅。社交媒体等渠道也可以用于传递信息和与外部利益相关者保持良好的沟通。通过及时回应外部的关切和建议，企业能够建立信任，促进良好的合作关系。第三，企业应确保信息的及时传递和共享。可以通过建立内部知识库、定期报告和信息分享会等方式，促进不同部门和岗位之间的信息共享。这样可以避免“信息孤岛”的情况发生，提高团队协作的效率和质量。第四，企业可以通过内部培训、跨部门合作项目和知识库等方式，鼓励员工之间的协作和合作。这样可以实现资源的优化配置和协同效应，提高内部控制的水平和效能。共享最佳实践和经验也是一种有效的方式，可以从成功案例中吸取经验教训，推动内控体系不断改进和提升。第五，利益相关者包括投资者、供应商、客户、员工等，他们的意见和建议对于企业的发展和内控体系的优化至关重要。企业应建立定期会议、问卷调查、定期报告等机制，与利益相关者进行积极互动，了解他们的期望和关切，并及时采取措施回应他们的需求。这样可以建立良好的合作关系，共同推动企业可持续发展。

（四）加强风险管理和审计监督

风险管理和审计监督是企业内控体系的重要组成部分，能够帮助企业有效应对风险和提升内部控制的质量。第一，建立风险管理体系，包括风险识别、评估、控制和监测，制定相应的风险管理策略和应对措施，确保企业能够及时识别和应对各类风险，减少潜在损失。第二，加强内部审计，建立独立的内部审计机构或部门，负责对企业内部控制的有效性和合规性进行审计和监督。制定内部审计计划，定期对各个业务领域进行审计，发现问题并提出改进建议，帮助企业不断完善内部控制体系。第三，与独立的外部审计机构建立合作关系，接受他们对企业财务报告和内部控制的审计。外部审计机构具有独立性和专业性，能够为企业提供客观的审计意见，增强财务报告的可靠性和透明度。第四，建立有效的风险监测和预警机制，通过监测关键指标、市场动态和内部操作等信息，及时掌握和评估风险的变化和趋势。通过风险预警，企业能够及时采取措施应对潜在的风险事件，减少不确定性对业务运营的影响。第五，加强内外部沟通与协作，促进信息传递和共享，减少误解和摩擦。

四、结语

随着国际会计准则的不断发展和完善，新收入准则已成为企业财务报告的重要组成部分。新准则的实施对企业内控体系提出了更高的要求，需要企业对内控体系进行优化，以适应新的会计准则要求。通过优化企业内控体系，可以提高财务报告的质量和透明度，增强投资者和其他利益相关方的信任，对于企业的可持续发展和竞争力提升具有重要意义。因此，面对新收入准则的挑战与机遇，企业应积极拥抱变革，不断优化内控体系，以适应国际会计准则的发展变化，助力企业长远健康发展。

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作者简介：王晓静（1992），女，山东青岛人，研究生，中级会计师，主要研究方向为会计。