企业会计电算化审计中存在的问题与解决策略

吴思锐

随着信息技术的快速发展，传统的手工审计方式已经无法满足经济管理信息化的发展需求。在此情况下，会计电算化审计应运而生，并成为企业现代化管理的重要组成部分。会计电算化审计不仅有助于企业加强内部控制和风险管理，还能够促进企业可持续发展。基于此，本文介绍了会计电算化审计的概念，并以A企业为例，阐述了A企业会计电算化审计的内容及其在实施会计电算化审计时面临的问题，同时提出了有针对性的解决策略，以期为相关企业提高会计电算化审计水平提供有益参考。

一、会计电算化审计的概念

会计电算化审计是指审计人员利用专门的计算机审计技术，对企业在一定时期内的会计电算化系统（包括内部控制、应用程序、数据文件等）及其电算化过程、结果，以及经营当期会计资料反映的经济活动进行审计的一种方式。

随着计算机技术的不断发展和普及，会计电算化审计已经成为现代审计工作的重要组成部分。目前，我国部分企业实现了会计电算化审计，不仅有效提高了审计工作的效率和质量，还为企业的财务安全提供了有力保障。

会计电算化审计方法主要包括绕过计算机审计、穿过计算机审计和计算机辅助审计三种。其中，绕过计算机审计是指审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入数据和打印输出资料及机器管理制度，适用于经济业务较为简单且内部控制制度健全的企业；穿过计算机审计除了审查输入和输出数据外，还要审查计算机内的程序和文件，审计范围更广，技术要求更高；计算机辅助审计是指在会计电算化审计工作的计划、实施和报告等全过程中，借助各种计算机软件和技术来辅助审计。

二、A企业会计电算化审计的现状

（一）A企业概况

A企业成立于2003年，初始注册资金为500万元。企业业务涉及多个领域，如通用机械和设备销售、机械零件批发、金属制品批发贸易服务、电器零售、通用设备修理、金属制品修理、输油输气管道设施安装服务、化工产品批发等。A企业秉持以客户为中心的服务理念和服务宗旨，致力于提供高品质服务。

（二）A企业会计电算化审计的内容

1.对会计电算化系统的内部控制进行审计

系统内部控制审计是A企业会计电算化审计的重要内容。根据流程，A企业审计人员通常需要先了解会计电算化系统的内部控制体系，然后检查系统中的权限设置、数据备份程序和其他关键控制措施，及时发现存在的问题和潜在风险，并提出有针对性的审计意见，以有效降低系统风险。同时，A企业审计人员需要根据企业实际情况设定会计电算化系统内部控制审计评价指标，并将其应用于内部控制评价中，以便全面、准确地评估系统内部控制的合理性与有效性。此外，A企业审计人员还需要对会计电算化系统进行综合评估，包括检查系统是否通过了合规性测试、是否可靠等。

2.对会计电算化系统的电算化过程和结果进行审计

会计电算化已成为现代企业管理不可或缺的工具。会计电算化系统处理财务数据的过程比较复杂，涉及原始数据录入、系统处理及结果输出等多个方面。企业在开展会计电算化工作的过程中，输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存储在电、磁介质上，并且可以转换为报表。因此，A企业审计人员通常会对数据文件和纸质报表进行细致审查，以准确评价会计电算化系统电算化过程和结果的真实性、合法性与可靠性。

三、A企业会计电算化审计存在的问题

1.会计电算化系统存在缺陷

一般而言，在会计电算化审计过程中，审计人员往往会重点审查会计电算化系统，以及时发现系统存在的缺陷和漏洞，并提出相应的整改意见，提高系统的安全性和可靠性，从而确保财务数据的准确性。然而，笔者经过调研发现，A企业的会计电算化系统在设计时存在诸多缺陷，如操作流程不规范、财务软件科目代码不一致、部分财务软件没有专门的审计接口等，导致会计电算化审计工作难以顺利开展。

2.审计人员素质有待提高

作为会计电算化审计的主体，审计人员的素质直接影响着会计电算化审计工作的质量。从A企业实际情况来看，满足企业发展需求的高素质审计人员配置不足。部分审计人员无法胜任会计电算化审计工作。例如，他们在日常工作和生活中很少使用计算机，难以快速学会并运用相关审计软件或工具，导致审计工作效率较低，审计质量不高；在使用审计辅助软件时，将很多可自行解决的小问题留给软件维护人员来处理，不仅增加了软件维护人员的工作量，还导致审计工作进展缓慢。此外，部分审计人员习惯于传统的审计工作方式，对会计电算化审计存在抵触心理，导致其会计电算化审计能力无法得到有效提升，进而影响了会计电算化审计工作的顺利开展。

3.审计线索减少

在传统会计方式下，填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等各项工作都有文字记录和经手人签字，审计线索清晰。而在会计电算化方式下，A企业从财务数据输入到会计报表输出均由计算机按预设程序自动完成，导致传统的审计跟踪手段不再适用，审计线索进一步减少。因此，当出现可疑情况时，A企业审计人员往往难以有效追踪和溯源审计线索，这在一定程度上加大了审计工作的难度，提高了审计风险的发生概率。

4.会计电算化审计工作规范不完善

目前，A企业存在会计电算化审计工作规范不完善的问题，具体体现在以下几个方面：现有的规章制度没有明确规定审计人员的权限和职责，从而影响了会计电算化审计工作的有效性和准确性；已拟定的会计电算化审计工作标准较为笼统，缺乏具体的实施细则，导致审计人员在实际工作中难以准确执行；没有明确规定会计电算化审计工作中电子文档、电子合同等审计证据的法律效力和保留期限，导致审计风险和不确定性增加。

四、A企业提高会计电算化审计水平的策略

1.合理应用审计辅助软件

在信息技术快速发展的背景下，会计电算化审计工作的有效开展离不开审计辅助软件的合理应用。我国软件开发企业数量众多，它们所研发的会计电算化系统和审计辅助软件也各有不同，这些系统和软件往往会存在数据格式不统一、数据界面不兼容等问题。在这种情况下，A企业应根据自身实际需要使用统一的会计电算化系统和审计辅助软件，充分发挥审计辅助软件在会计电算化审计工作中的重要作用。需要注意的是，这种审计辅助软件应具备基本的快速归类、查找等功能，同时能够测试企业的会计程序，采集审核资料，制作并输出各类统计报表及审核文件等。

2.提高审计人员的综合素质

在会计电算化背景下，要想确保审计工作顺利开展，企业不仅需要重视审计辅助软件的合理应用，还需要提高审计人员的综合素质。

一方面，A企业需要加强对审计人员的培训，提高审计人员的专业知识与技能，培养一批高素质的会计电算化审计人才，推动会计电算化审计工作高效开展。例如，A企业可以定期开展审计人员职业素质培训和会计电算化审计知识培训，贯彻落实国家对审计人员的要求，确保审计人员能够全面掌握会计电算化审计相关技能。

另一方面，为了满足会计电算化审计工作的需要，A企业需要督促会计电算化系统维护人员掌握一定的财务和审计知识，从而更好地满足会计电算化审计工作的需求。此外，A企业可以根据自身实际，多渠道开发员工技能培训项目，提高审计人员的职业道德水平，从而为会计电算化审计工作的顺利开展提供有力保障。

3.加强对会计电算化审计工作的管理

A企业管理层应充分认识到会计电算化审计工作的重要性，并积极引导员工主动参与会计电算化审计工作，从而推动审计工作顺利开展。具体来说，A企业可以从以下两个方面来加强对会计电算化审计工作的管理。

一方面，A企业可以设立专门的会计电算化审计部门，负责规划和实施会计电算化审计工作，并明确规定会计电算化审计人员的工作目标和职责范围，以确保会计电算化审计工作的高效性和规范性。此外，A企业还可以根据自身实际情况和地区发展特点，制订详细的审计工作计划，以确保会计电算化审计工作有效开展。

另一方面，A企业应引导其他部门人员提高对会计电算化审计工作的重视程度，深刻理解会计电算化审计在企业经营管理中的重要作用，并积极配合会计电算化审计部门的工作，共同推动会计电算化审计工作取得更大成效。

4.完善会计电算化审计工作规范

针对会计电算化审计工作规范不完善的问题，A企业可以采取以下措施：细化会计电算化审计工作相关规范，使会计电算化审计工作有据可依；明确审计人员的职责与权限，提高会计电算化审计工作的规范性；明确会计电算化审计工作中电子文档、电子合同等审计证据的法律效力和保留期限，规范使用这些电子证据，有效降低审计风险。

五、结语

在经济发展进入新常态的大背景下，会计电算化审计的重要性日益凸显。笔者通过对A企业会计电算化审计工作进行调研分析后发现，该企业目前在审计技术、审计人员、审计工作规范等方面存在一些问题。因此，A企业可以通过合理应用审计辅助软件、提高审计人员的综合素质、加强对会计电算化审计工作的管理、完善会计电算化审计工作规范等策略，提高会计电算化审计工作的效率和质量。未来，随着信息技术的不断发展，会计电算化审计将会更加普及和深化，为审计工作带来更多的变革与机遇，企业应准确把握发展形势，深入开展会计电算化审计工作，提高自身的现代化管理水平，进而实现可持续发展。

（作者单位：新疆财经大学）