建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的应用研究

王 强

（中铁二十局集团有限公司西南区域指挥部，四川 成都 610100）

建筑行业作为国民经济的重要支柱产业，在推动城市发展和提升国家经济水平中发挥着重要的作用。然而，随着经济全球化进程的加速和市场竞争的日益激烈，建筑企业面临着诸多挑战和压力。其中，税收管理作为财务管理的重要组成部分，对企业的盈利能力和竞争力具有直接影响。在当前复杂多变的税收政策环境下，建筑企业需要面对税收政策频繁变动、税务筹划与会计核算衔接等方面的挑战，这不仅增加了企业财务管理的难度，也给企业带来了不小的经营风险。因此，如何有效应对税收管理挑战，实现降低税收成本、提高经济效益的目标，成为建筑企业亟须解决的一个关键问题。

一、建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的应用意义

（一）促进合同落地和产业转型升级

在当前建筑行业竞争白热化的背景下，建筑企业面临着转型升级的巨大压力。传统的建筑领域已经难以获得充足的市场份额。因此，企业需要从原有的建筑领域转向投资建筑运营一体化模式。这种模式不仅可以为企业带来更多的市场份额，也能为业主方提供全方位的解决方案，从而使综合性建筑企业在市场竞争中占据优势地位。

在企业转型和升级过程中，税务政策在广度和深度上的参与是不可或缺的。因此，建筑企业应当重视税收筹划在转型和升级过程中的作用。通过对现行税收政策和产业政策的深入研究，制定切实可行的税收筹划方案，优化企业税务结构，降低税务风险，从而促进合同的顺利落地，推动产业转型升级，实现企业可持续发展。同时，税收筹划还能为企业节省资金成本，提高资金使用效率，为企业发展注入新的动力。

（二）降低企业税收成本

在复杂多变的税收环境下，通过合理的税收筹划，企业能够有效利用国家的税收政策和优惠措施，合理、合法地减少应纳税额，从而降低企业的综合税负，提高盈利能力，促进企业实现可持续发展。建筑企业可以通过合理安排业务结构和资金流动路径来实现税收筹划。例如，合理选择项目投资地点、采取灵活的资金调配策略等，可以最大限度地利用地方政府的税收优惠政策，减少税负压力。建筑企业可以通过合理规划投资项目的周期和规模，避免税负高峰期，降低税务风险，保证企业税收成本的稳定性和可控性。建筑企业还可以利用税收优惠政策和抵扣措施来降低税收成本。例如，根据国家相关政策，符合条件的科技研发支出、环保设备投资等，可以享受税收优惠政策，降低应纳税额。建筑企业还可以充分利用抵扣性税收政策，如增值税进项税额抵扣、所得税前期亏损抵扣等，降低实际应缴税款，提高企业盈利水平。此外，建筑企业还应加强对税收政策的研究和分析，及时了解国家税收政策的变化和调整，以便灵活调整税收筹划策略，最大限度地降低税收成本。建筑企业应加强与税务部门的沟通与合作，积极参与税收政策的制定和调整，充分运用税收优惠政策和支持措施，为企业降低税收成本创造良好的条件。

（三）提高企业经济效益

税收筹划对于建筑企业提高经济效益至关重要。通过合理、有效的税收筹划，建筑企业可以优化财务结构，降低财务成本，提高资金使用效率，从而实现经济效益最大化，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。首先，合理的税收筹划有助于建筑企业优化财务结构，降低财务风险，企业可以通过合理配置资金结构和优化债务结构，提高资金使用的灵活性和效率。同时，建筑企业还可以灵活运用财务杠杆效应，合理搭配内部融资和外部融资，降低融资成本，提高投资回报率，从而增加经济效益。其次，有效的税收筹划可以帮助建筑企业合理降低纳税额，提升企业的盈利水平，促进经济效益的提升。企业可以充分利用各项税收优惠政策和税收抵扣政策，降低应纳税额，增加企业的利润空间。同时，通过税收筹划优化企业业务结构，合理分配业务收入和成本，最大限度地降低税负，提高企业的盈利水平。再次，税收筹划能帮助建筑企业优化业务结构，提升市场竞争力。通过对不同业务领域的税收政策进行深入分析，企业可以合理调整业务结构，将资源集中在税收优惠力度较大的领域，从而降低整体税负，提高盈利能力。同时，优化后的业务结构也有助于企业更好地把握市场机遇，提升竞争优势。最后，合理的税收筹划能帮助建筑企业有效规避税务风险，确保合规经营。企业需要全面了解相关税收法律法规，制定符合法律规定的税收筹划方案，避免触犯法律底线。同时，企业还应建立健全的内部控制机制，加强税务风险管理，防范税务风险的发生。

二、建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的应用难点

（一）国家产业政策及税收政策变动频繁

国家产业政策及税收政策的频繁变动对建筑企业的税收筹划带来了巨大挑战。经济形势的波动会促使政府对税收政策进行相应调整，以应对经济发展中的新情况和新问题。这种不断变化的税收政策增加了建筑企业税收筹划的难度和复杂性。

首先，频繁变动的税收政策加大了建筑企业的管理成本和风险。企业需要花费大量时间和精力来跟踪和了解最新的税收政策动态，及时调整筹划策略，这增加了企业的人力和财力投入；同时，企业还需要不断培训和更新员工的税收知识，以适应新的政策要求，这也会带来额外的成本支出。其次，不稳定的税收政策会影响建筑企业的长期规划和预测。企业难以准确预计未来的税收成本，这可能会影响企业的经营决策和发展战略的制定。例如，企业可能会推迟或取消某些投资项目，因为难以准确评估项目的税收影响，这不利于企业的可持续发展和长远规划。最后，频繁变动的税收政策也增加了建筑企业的税收风险。企业可能因未及时调整筹划策略而导致税务处理不当，引发税务处罚或法律纠纷。这不仅会给企业带来直接的经济损失，还可能影响企业的声誉和信誉，进而影响企业的市场竞争力。

（二）税务筹划与会计核算的衔接问题

税务筹划和会计核算在目标和职能上存在一定的差异，导致其信息处理方式不同。税务筹划主要关注如何最大限度地降低企业的税负，而会计核算则更加注重财务信息的准确性和真实性。这种差异可能导致两者之间信息的不匹配和不一致。税法的灵活性和复杂性使企业在税务筹划时利用一些合法的税收优惠政策，而这些政策在会计核算中需要特殊的处理和披露。因此，税务筹划和会计核算之间的法律法规差异可能导致信息的理解和表达存在偏差。信息不匹配和不一致可能导致企业在税收申报和会计报表编制过程中出现错误，进而影响企业的税务合规性和财务报告的准确性。缺乏有效的衔接机制容易导致企业错失税收优惠政策，增加企业的税收负担，影响企业的经济效益。信息不对称还可能导致企业在税务审查中被发现存在税收风险，从而导致罚款或其他不利后果。

（三）企业内部管理水平影响税务筹划效果

如果企业内部财务核算不准确，那么税收筹划将基于错误或不完整的数据进行，从而导致筹划方案的制定和实施存在误差。例如，如果企业的财务报表中存在错误的收入或成本数据，就会影响税收筹划中涉及的收入确认和成本抵扣，进而影响筹划的有效性。缺乏严格的内部控制机制，可能导致企业在资金流动和交易记录方面存在漏洞，使企业难以准确把握税收筹划的执行情况和效果。例如，如果企业内部存在资金流失或资产流转不明确的情况，就会影响税收筹划中的税基计算和税负优化，从而减弱筹划的效果。由于财务数据不准确，可能导致税务申报错误或漏报，进而引发税务部门的审查和调查，给企业带来罚款和处罚。由于内部控制不严密，企业在税收筹划中可能存在遗漏或失误，无法充分利用税收优惠政策，这增加了企业的税收成本，影响企业的盈利能力和竞争力。

三、建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的优化路径

（一）重视前期参与，做好前期税务筹划

建筑企业项目比较分散，税务政策虽大体相同，但也存在一定的区别。合同谈判之初是税务筹划的关键节点，此时的税务筹划效果好，投入少。因此，建筑企业财务团队应设专人参与合同前期谈判，注重前端业务的参与，深入地方税务政策，最大限度地争取优惠政策，如争取部分管理人员个税地方优惠等政策。在合同谈判前期，建筑企业财务人员要积极参与项目税务测评和涉税风险评估工作，争取实现税务效益最优化，企业利益最大化，要不断提高源头管控，夯实税务基础；要定期组织开展工程项目税收策划分析和评估，确保在依法合规的基础上有效降低企业税负。同时，积极融入业务流程，完善相关税务管理制度、办法，参与工程项目投资决策等重大事项及新业务模式学习规划，强化业务源头涉税事项管控，充分发挥税务创效职能。

（二）加强对税收政策的分析和研究

税收政策的变化直接影响企业的税负水平和经营环境。因此，建筑企业应设立专门的税务研究团队，及时跟踪和研究国家税收政策的变化，为企业的税收筹划提供决策支持。团队应该由专业的税务专家和财务人员组成，他们需要具备深厚的税法知识和丰富的实践经验。该团队需要密切关注国家税收政策的制定和调整，及时分析政策的影响和应对措施，为企业的税收筹划提供科学、合理的对策和方案。通过建立这样的研究团队，建筑企业可以更加高效地应对税收政策的变化，降低税收风险，提高税收筹划的效果。加强与税务部门的沟通与交流是确保企业对政策准确理解和应用的重要途径。建筑企业应建立良好的政府企业关系，加强与税务部门的合作与沟通，及时了解政策的解读和实施细则，确保企业能够准确理解政策的内涵和要求。另外，建筑企业管理者应积极参与税收政策的制定过程，并提出建议和意见，为税收政策的制定和调整提供企业的观点和建议。通过良好的沟通与交流，建筑企业可以准确地把握政策的动态变化，及时调整筹划方案，最大限度地实现对税收优惠政策的运用。

（三）建立健全内部控制体系

建立健全内部控制体系可以规范财务管理和会计核算流程，从而确保财务信息的准确性和完整性，为税收筹划提供可靠的数据支持，提高筹划的准确性和有效性。建筑企业应重视内部控制体系的建立。内部控制体系是企业为实现经营目标、保护企业资产、防范风险和促进经济活动有效性和效率而建立的一套组织、政策和程序。通过建立健全内部控制体系，企业可以明确各项业务活动的责任和权限，规范财务管理和会计核算的流程，确保财务信息的及时、准确和完整。建筑企业应注重内部控制的完善和持续改进。内部控制体系应与企业的业务规模和复杂程度相适应，具体包括制定和实施适当的内部控制政策和程序、建立健全的内部控制框架、明确内部控制的目标和责任等。企业还应定期评估和审查内部控制的有效性，及时发现和纠正存在的问题，持续改进内部控制体系，确保其与企业的发展需求和外部环境的变化保持一致。此外，完善内部控制体系有助于提高税收筹划的准确性和有效性。内部控制体系的健全性可以确保财务信息的准确和完整，为税收筹划提供可靠的数据支持。通过规范财务管理和会计核算流程，建筑企业管理者可以有效监控税务相关数据的产生和记录过程，避免有效信息的失实或遗漏，提高税收筹划的可信度和效率。

（四）提高财务人员的专业素质，借鉴先进管理经验

加强对财务人员的培训和教育是提升企业财务人员财务管理水平的关键一环。建筑企业应该注重提升财务人员的专业素养和业务能力，使其能够熟练掌握财务管理知识和技能，理解企业的财务状况，并能够有效地应用财务工具和方法进行分析和决策。财务人员的培训和教育是一个全方位的过程。建筑企业可以通过内部培训、外部培训以及参与专业认证等方式，为财务人员提供系统的财务知识培训和实践经验积累机会；建筑企业还可以鼓励财务人员参与行业研讨会、学术交流和专业组织活动，拓展他们的专业视野和知识广度，提升综合素质和业务水平。引进先进的财务管理理念和工具也是提高财务管理水平的关键措施之一。随着信息技术的发展，建筑企业可以采用各种先进的财务管理软件和工具，如企业资源计划（ERP）系统、财务分析软件等，来提高财务管理的效率和水平。企业还可以借助涉税系统，提高风险管控能力。建筑企业须积极参与数字化税务管理系统建设，逐步实现基础数据、流程审批、发票管理、自动申报、分析预警等全流程管理。这些工具可以帮助企业实现财务数据的自动化采集、分析和报告，提高财务决策的准确性和及时性。建筑企业还应该积极借鉴和引进国内外先进的财务管理理念和经验，不断优化企业的财务管理模式和流程。例如，学习借鉴西方企业先进的成本管理和绩效评价经验，引进先进的财务管理制度和规范，提高企业财务管理的科学性和规范性。

四、结语

面对复杂多变的税收管理挑战，建筑企业需要加强内部管理，提高人员的税务管理专业能力，积极应对税收政策的变化，以促进企业的稳健发展。未来，随着科技和经济的不断发展，税收环境越发复杂，建筑企业需要不断优化税收筹划机制，探索有效的管理模式。政府部门应进一步加强税收政策的透明度和稳定性，为企业提供更加可靠的政策环境。建筑企业也应加强与政府、行业协会等相关方的合作与交流，共同推动税收管理水平的提升，实现税收筹划与企业发展的良性互动，更好地应对税收管理挑战，促进企业实现可持续、高质量发展目标。