上市公司税务筹划的必要性及其风险防范策略探讨

张 媛

（江苏徐矿能源股份有限公司庞庄分公司，江苏 徐州 221000）

上市公司在国民经济发展中处于重要地位，对我国经济社会的发展影响十分深远。在上市公司发展过程中，需要通过科学开展税务筹划工作，不断提升财务管理水平，以增强自身发展实力，实现公司的稳定发展。通过税务筹划工作，能够在各项经营活动开展前做出科学谋划，在合法合理的基础上，减少上市公司的税收负担，提升公司的税收利益。为获得良好的税务筹划效果，上市公司需要做好税务筹划风险防范工作，充分发挥税务筹划的作用，为公司的自身发展奠定良好的基础。

一、上市公司所涉税种

首先，增值税。对于该税种而言，实际上是在上市公司重组、破产等前提条件下，向兼并方进行存货转移的一种税收种类。其次，所得税。该税种是上市公司获得收入后，需要向国家缴纳的相应税款，具体涉及类型包括损益所得税、资产计价所得税及亏损弥补所得税。最后，其他税种，包括契税、印花税等，其中，前者表示的是不同公司间转移土地及房屋所有权时需要缴纳的税种；后者则代表上市公司资金没有贴花的部分，按照相关要求进行贴花活动所产生的税款。

二、上市公司税务筹划的必要性

在现代企业生产经营中，税务筹划是一项关键工作内容。在开展税务筹划工作时，应在相关法律法规要求下，上市公司对经营活动实施科学谋划，确保自身纳税义务良好履行的行为。通常情况下，在税务筹划环节，上市公司会结合实际情况制定出不同的纳税措施，再经过对比分析，最终选用最佳的纳税方案，以获得良好的节税效果，提升企业经济效益。此项工作属于财务管理中的一个重要内容，对上市公司利益获取、可持续发展具有十分重要的意义。相较于一般企业而言，上市公司规模更大，并且在各项经营活动开展中会涉及更多的资金，因此税务负担较重。上市公司应科学开展税务筹划工作，借助这一重要手段，实现对自身税负的有效控制。上市公司税务筹划的必要性具体体现为以下几个方面：

第一，实施税务筹划，可有效增强上市公司管理者纳税意识。通常情况下，与一般类型的企业相比，上市公司往往具有较强的税务筹划能力。上市公司可从自身实际情况入手，严格控制各项经营活动，在税务筹划实施下，促进自身经营状况的持续优化，提升公司的市场竞争力。在税务筹划工作的科学开展下，上市公司能够获得较高的经济利益，更加积极地按照相关规定要求，在合法范围内开展纳税筹划工作，这促使上市公司形成主动纳税意识[1]。

第二，实施税务筹划，能够提升公司管理水平。上市公司通过科学开展税务筹划工作，能够结合实际需求，合理调整自身产品结构，充分利用各项优惠政策，最大限度地降低税收压力；可以实现公司经营结构的不断完善，促进生产结构的良好发展。上市公司稳定发展目标的实现，应以资金、成本、利润的科学分配为基础，促进自身经营水平不断提升。而在税务筹划工作开展下，能够使公司统筹安排自身各项活动，促进各项生产经营活动的规范实施，在提升公司经营利润的同时，提升上市公司的管理水平。

第三，实施税务筹划，能够使国家税收收入有所增加。在我国经济社会发展中，税务筹划发挥着重要作用，并且，此项工作的顺利实施还有助于国家宏观调控政策的深化和落实。上市公司开展税务筹划，能够减轻企业自身的税务压力，使公司严格根据税法要求履行自身纳税义务，规避偷税漏税行为，从而保证国家的税收收入。

三、上市公司税务筹划风险的防范策略

（一）树立税务筹划风险意识

在上市公司税务筹划工作开展环节，不能仅将关注点放在短期利益上，还应树立税务筹划风险意识，确保在整体税务筹划中对风险问题加以重视。在税务筹划工作开展前，应落实全面风险管理工作，同时还应在整体税务筹划流程中融入风险意识，从而在各个工作环节关注各种风险点，强化风险辨识及评价管理，落实全面风险管理工作。上市公司在开展税务筹划工作时，往往伴随着十分繁杂的社会活动，同时在实施上比较烦琐，对此，上市公司可以积极构建税务筹划风险管理文化，通过良好的企业文化对公司人员形成潜移默化的影响，使员工树立较强的税务筹划风险意识[2]。此外，上市公司还应注重税务筹划风险相关内容的宣传教育，提升工作人员对税务筹划风险不良影响及风险防范价值等方面的认知程度，进而在实际工作中更加注重对风险的防范，实现税务筹划风险防范的全员参与。

（二）优化税务筹划方案

上市公司在税务筹划环节，为获得良好的税务筹划效果，在实际制定筹划方案时需要全面掌握最新税收政策，还应对相关法律法规要求进行全面掌握。根据自身经营情况，统筹分析纳税内容，将此作为重要前提条件，形成适合的税务筹划方案，从而提升上市公司的经济效益，避免出现较大的筹划风险。例如，针对增值税、所得税等，在开展筹划工作时，上市公司需要对原材料采购抵扣税额进行分析，并将其作为重要内容准确测算，以此形成科学的采购方案，结合税收政策具体要求，开展固定资产购进工作，合理地节约纳税金额。在生产相应产品时，上市公司应立足整体，全面分析各项因素，如加工方式、维修费用等，还应防止发生税款重复缴纳的问题，严格控制企业所得税缴纳额。此外，在上市公司销售过程中，应单独开展销售公司的成本核算工作，有效减低消费税负担，在税务筹划中融入销售及付款方式，有效降低财务风险。

（三）明确税务筹划原则

税务筹划工作存在一定的复杂性，在开展此项工作时，筹划方式比较多样化。相关税务筹划人员应根据上市公司具体情况，严格按照筹划原则实施税务筹划，确保此项工作与公司实际相适应。在税务筹划管理环节，工作人员需要遵循成本效益原则，合理设定筹划目标，制定科学的筹划方案，防止上市公司出现较大的技术风险和财务风险，在合法的前提下，降低公司税负，提升上市公司的经济效益。

在实际开展税务筹划工作时，上市公司应做好以下工作：首先，在税务筹划过程中，需要将纳税成本管理放在重要位置，严格控制税务筹划成本，尽可能减低总体成本，将关注重点放在筹划成本与筹划技术把控上。其次，重视税务筹划的长期性开展，在上市公司不断发展中，税务筹划具有长期性特征，因此，在开展此项工作时，应将其作为一项长期工作，确保其能够使公司获得更高的纳税利益，不能只注重纳税额度的短期下降，以免对公司长期发展产生不利影响。

（四）密切关注税法政策动态变化

税法政策变化会对上市公司税务筹划工作产生较大的影响，也是提升筹划成效的一个关键影响因素。上市公司在税务筹划环节需要密切关注税务政策变化情况，从而根据政策内容，不断完善筹划方案，提升自身筹划水平，有效防控筹划风险[3]。第一，全面分析税法政策最新动态。在税务筹划环节，上市公司应形成正确的思想认识，始终将税务政策作为基础前提。筹划人员需要全面分析现行税法政策内容，从整体角度分析利益关系，科学实施税务筹划工作，确保此项工作具有较强的合法性，有效控制筹划风险。第二，确保税务筹划具有良好的时效性。上市公司应避免不确定因素给税务筹划带来较大的风险，深入分析新税法政策内容；同时应以此为基础，建立健全风险预防机制，全面分析、判断税务筹划环节潜在的各类风险，科学制定风险防范策略，在方案的重新审查及评估过程中，不断完善税务筹划方案，实现对税务筹划风险的有效防范和控制。

（五）实施和加强风险监控预警

上市公司防控税务筹划风险过程中，在形成科学的风险防范方案后，需要做到全面落实和执行，若在税务筹划中发现风险问题，应及时采取有效的方案进行应对。在风险防控方案实际执行中，应注重监管力度的持续提升，强化风险监控预警机制，促进各项工作顺利实施，高效应对各种风险问题。第一，成立风控组织。针对税务筹划风险，建立风险管控组织，在具体工作中，应将各部门风险防范职能作用充分发挥出来，立足多个角度，增强上市公司风险防范能力[4]。第二，明确执行程序。上市公司应明确各涉税信息执行程序，如信息收集程序、信息汇总程序等，及时发现涉税事项中的税务筹划风险，从而使管理层结合风险发生的原因，进行风险应对方案的科学制定，有效提升风险防范成效。第三，建立健全风险预警机制。上市公司应借助完善的风险预警机制严控风险因素，并且在执行过程中若想提升效率，应在其中引入云计算技术、大数据技术等，在详细分析各方面因素的同时，根据获得的结果预估潜在的风险问题。

（六）强化公司与税务机关的沟通

实际上，对于税务筹划而言，其应将相关政策作为基础，才能获得良好的筹划效果。现阶段，针对不同行业、不同区域，我国已经形成比较成熟的税收政策，往往不容易出现适用错误情况。但在上市公司并购环节，行业性、区域性政策会存在较大的税务筹划空间。针对这部分政策，在具体理解上，上市公司可能会与税务机关存在偏差，若未能提前做好沟通和交流，可能会使上市公司面临一定的风险。因此，上市公司在交易活动开展前后，应积极与主管税务机关进行沟通，明确涉税事项安排等内容；还应充分运用适时的税收政策，确认政策选择准确性与适用性，使自身税务筹划方案获得税务机关认可，进而降低税务筹划风险。

（七）加大成本效益分析力度

上市公司在开展税务筹划工作时，若想提升税务筹划价值，降低税务筹划风险，应保证税务筹划的经济合理性。因此，上市公司应注重成本效益分析，确保税务筹划方案能够使企业获得良好的经济价值与经济效益。在实际工作中，上市公司应重点分析税务筹划能够使自身获得的效益，并且了解税务筹划的成本支出；在利益方面，应重点考虑筹划方案节约的收税总额，实施详细的测算与说明；在税务筹划成本方面，应考虑工作产生的费用及失去的机会成本。在直接成本费用计量上相对比较简单，上市公司可以聘请展业顾问负责此项工作；在机会成本方面，上市公司应加强重视，科学测算标的公司预期经营数据及指标变化情况，充分识别由于涉税安排对优惠的不利影响，通过充分测算了解税务筹划方案的有效性，避免税务筹划失败使上市公司面临较大的风险[5]。

（八）重视筹划方案的综合性

上市公司税务筹划具有全面性和综合性特征，涉及企业的各项经营活动，在此项工作开展过程中，需要将整体税务降低作为重点，而不能仅仅关注单一税种税负的降低。上市公司需要将价值最大化作为关键管理目标，全面了解不同税种间的关系，如果仅将关注点放在某一税种上，容易导致其他税种税基增加，从而会影响税收筹划成效。同时，在税务筹划方案制定环节，上市公司应立足实际，注重自身发展与利益获取，在关注税负降低的同时，应关注现金净流入增加；充分发挥出税务筹划价值，将合同签订等方式作为关注重点。此外，上市公司应制定灵活性较强的筹划方案，现阶段，市场环境处于动态变化状态，只有制定灵活的筹划方案，才能更好地跟随政策变化对筹划方案不断完善，确保税务筹划工作始终满足政策要求，规避较大的税务筹划风险。

四、结语

综上所述，在上市公司发展过程中，税务筹划工作的重要性日益突出。税务筹划是财务管理的重要组成部分，科学、合理、合规的税务筹划有助于上市公司财务价值最大化目标的实现。通过开展税务筹划工作，能够使上市公司形成良好的纳税意识，促进上市公司经营管理水平的提升。因此，上市公司开展税务筹划工作时，应对风险因素进行全面分析，科学制定风险防范策略，有效规避和降低风险，提升上市公司的税务筹划水平。