行政事业单位内部控制管理问题与对策

汤雅静

行政事业单位是我国政府机构的重要组成部分，承担着公共管理和服务社会的职能。随着社会经济的发展和政府改革的深入，行政事业单位的内部控制管理问题越来越受到关注。有效的内部控制管理可以保障行政事业单位的资金安全、防范财务风险，提高公共服务的效率和质量。然而，当前行政事业单位的内部控制管理存在诸多问题和挑战，如内部控制环境薄弱、风险管理水平不高、内部控制活动不完善等。

一、行政事业单位内部控制管理的重要性

（一）保障公共资金安全，提高财政资金使用效益

作為国家的重要公共服务机构，行政事业单位履行公共管理和服务社会的职责，为社会提供各种公共服务和产品，满足社会公共需求。行政事业单位的经费来源主要为国家财政拨款，但是在行政事业单位的运行过程中，财政资金使用效益低下、财务管理混乱、资产流失等问题时有发生，因此通过加强内部控制管理，可以规范行政事业单位的财务管理和资产管理，确保资金使用合法、合规，提高资金使用效益。同时，有效的内部控制管理可以防范财务风险和腐败行为的发生，保障公共资金的安全。

（二）促进依法行政，提高公共服务效率和质量

行政事业单位作为国家行政管理体制的重要组成部分，承担着为社会提供公共服务和产品的责任。作为政府机构的重要组成部分，行政事业单位的行为应当依法依规进行，遵循法律法规和规章制度的要求。然而，在实际工作中，一些行政事业单位存在权力滥用、违法违规行为等问题，影响了公共服务的效率和质量，甚至损害了社会公众的利益。建立健全内部控制制度，加强对行政事业单位内部权力的制约和监督，防止权力滥用和违法违规行为。内部控制管理可以加强对公共服务项目决策、执行和监督的全过程管控，确保公共服务行为合法、合规。

（三）推动行政事业单位改革，实现现代化治理

行政事业单位改革是当前我国政府改革的重要任务之一，旨在推动行政事业单位的现代化治理，提高公共服务的质量和效率。针对行政事业单位存在的组织结构不合理、部门职责不清等问题，加强内部控制管理可以优化组织架构和工作流程。通过科学的组织架构和规范化、标准化的工作流程，可以明确职责分工、加强协作配合，提高工作效率和质量，推动行政事业单位的改革进程。建立科学合理的内部控制体系，可以加强对公共服务项目的监管和对服务质量的要求，提高公共服务的质量和效率。

二、行政事业单位内部控制管理存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

行政事业单位的内部控制环境是实施内部控制管理的基础，然而，当前一些行政事业单位的内部控制环境较为薄弱。首先，组织结构不合理，部门职责不清。一些行政事业单位的组织结构往往存在重叠、模糊不清的情况，导致部门之间沟通不畅、协作困难，甚至出现资源浪费和权力寻租的现象。组织结构的重叠和模糊不清往往导致部门之间的职责交叉、权责不明，容易引发扯皮、推诿等现象，不利于工作的有效开展。其次，内部审计监督不到位。内部审计机构是内部控制环境的重要一环，其独立性和权威性是确保内部控制有效实施的关键。当前许多行政事业单位的内部审计机构缺乏独立性，监督力度不够，甚至形同虚设，无法发挥有效的监督作用。内部审计机构的独立性不足，导致其监督职能的弱化，难以对单位的内部控制实施有效的监督和评估。最后，人力资源政策不完善。员工是行政事业单位内部控制的执行者，员工的素质和能力直接关系到内部控制的效果。

（二）风险管理水平不高

在现实生活中，行政事业单位的风险管理水平不够完善，方法面面有待提高。首先，缺乏专业的风险管理团队，很多行政事业单位没有设立专门负责风险管理的部门或团队。通常单位的其他部门人员会被委派或兼职负责风险管理，而这些人员没有接受过专业的风险管理培训，缺乏相关的风险管理经验和知识，无法有效地进行风险识别、评估和管理。其次，风险管理制度不健全，未建立完善的风险管理制度，缺乏明确的风险管理流程和责任分配。导致在面对潜在风险时，单位内部存在疏漏，无法及时、有效地采取防范措施。此外，信息沟通不畅，在行政事业单位内部，各部门之间以及与外部相关方之间的信息沟通不够顺畅，导致风险信息无法及时传递和共享，从而延误了风险的应对时机。最后是监督和评估机制不完善，缺乏一套有效的监督和评估机制，无法对本单位面临的各种风险进行全面、客观的评估和分析，也无法对风险管理的效果进行评估和持续改进。

（三）内部控制活动不完善

在行政事业单位的日常运营中，内部控制活动是确保其高效、有序、合规运作的重要环节。然而，当前一些行政事业单位的内部控制活动尚不完善，存在一些问题需要解决。首先，财务管理方面存在不规范行为。一些行政事业单位在财务管理方面存在报销审批不规范、会计核算不准确的情况，导致财务数据的失真，影响了单位领导决策的准确性，不仅违反了国家财政纪律，也损害了单位的公信力。其次，资产管理方面存在漏洞。忽视资产管理工作，导致资产实物管理混乱、资产系统信息化动态管理被忽视、资产处置程序不规范等问题，导致国有资产的流失或被私自挪用，给单位带来损失。最后，采购管理方面存在不规范行为。一些单位在采购管理方面存在不规范行为，如采购流程不透明、合同签订不规范，以及验收工作不完善。导致采购物品的质量不符合要求、价格不合理等问题，给单位带来损失。

三、行政事业单位内部控制改进对策和建议

（一）加强内部控制制度建设

首先应完善组织结构和工作机制，合理的组织结构和工作机制是确保行政事业单位内部控制有效实施的前提。行政事业单位应当优化组织结构，建立科学的工作机制，明确工作流程和责任分工，明确各部门职责和分工，确保信息畅通和资源有效利用，确保各项工作有章可循、有据可查。其次应完善人力资源政策，员工是行政事业单位内部控制的执行者，员工的素质和能力直接关系到内部控制的效果。行政事业单位应当完善人力资源政策，加强员工培训和教育，提高员工的素质和能力。

（二）提高风险管理水平

风险管理是行政事业单位内部控制的重要组成部分。它不仅关系到单位的稳健运营，还与员工的切身利益息息相关。首先，加强风险管理意识的宣传和教育，使全体员工充分认识到风险管理的重要性。通过定期举办宣传活动、培训课程、讲座等形式来实现，确保每个员工都能深入理解风险管理的内涵和实际应用。其次，建立科学的风险评估和预警机制。设立专门的风险管理团队或部门，负责进行风险评估和预警。这个团队部门应具备完善的风险管理流程和科学的风险评估方法，能够及时发现和预测潜在风险。同时，确保风险评估和预警机制的长效性和实时性，以便能够迅速应对突发风险。最后，加强对风险管理的监督和评估。通过定期进行内部审计、专项检查、绩效评估等方式来实现。

（三）完善内部控制活动

行政事业单位需要完善各项内部控制活动，以确保公共资金的安全、提高财政资金的使用效益以及促进依法行政和公共服务效率与质量。

首先，要加强财务管理方面的规范性，财务管理是行政事业单位内部控制的重要组成部分之一。为了确保财务信息的真实性和完整性，行政事业单位应当加强财务管理方面的规范性。加强报销审批和会计核算的规范性，建立科学合理的报销审批和会计核算流程，确保各项支出符合规定和标准，防止虚假报销和违规核算等行为。

其次，要加强资产管理方面的规范性，资产管理是行政事业单位内部控制的另一个重要環节。加强资产使用和处置的规范性，建立资产使用和处置的规章制度，明确资产的使用范围、报废条件和处置程序等，防止资产被滥用或私自处置等行为。加强资产盘点和清查工作，定期对单位的资产进行盘点和清查，及时发现和处理资产方面的问题和风险，确保资产的安全和完整。加强资产信息化管理，建立资产信息化管理系统，实现资产的信息化、数字化管理，提高资产管理效率和准确性。

最后，要加强采购管理的规范性。首先，应制定明确的采购计划和预算，根据实际需求和市场状况进行合理规划，确保采购的物品或服务符合单位的需求和财务预算。加强对采购人员的培训和管理，提高专业素养和道德水平，确保能够胜任采购工作，防范廉政风险。其次，应建立健全的采购管理制度，明确采购的流程、责任和监督机制，确保采购活动有章可循、有据可查。加强对供应商的评审和管理，确保供应商具备相应的资质和信誉，能够提供高质量的物品或服务。再次，应规范采购合同管理，确保合同条款清晰明确、合法合规，避免出现纠纷和风险。最后，应建立监督和惩戒机制，对采购活动进行全程监督，对违规行为进行严肃处理，确保采购活动的合法性和公正性。

四、结 语

综上所述，行政事业单位的内部控制管理是保障公共资金安全、提高财政资金使用效益、促进依法行政、提高公共服务效率和质量的重要手段。加强行政事业单位内部控制管理，对保障公共资金安全，提高财政资金使用效益，促进依法行政，提高公共服务效率和质量具有重要意义。未来需要进一步加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，完善内部控制，不断提升行政事业单位的管理水平和公共服务能力，更好地服务于社会公共利益和国家发展需要，促进行政事业单位内部控制建设高质量发展。