内审人员须紧握大模型技术“长缨”

陈宋生

近年来，大数据与云计算等新兴技术发展方兴未艾，给各行各业带来深远影响。2022年11月，

OpenAI公司的大语言模型ChatGPT的横空问世，更是引领了生成式人工智能技术的新浪潮。我国随之出台一系列政策鼓励人工智能技术的发展。2017年7月，国务院《新一代人工智能发展规划》提出，促进人工智能与各产业领域深度融合，形成数据驱动、人机协同、跨界融合、共创分享的智能经济形态。2023年7月，国家网信办等七部委联合发布《生成式人工智能服务管理暂行办法》，鼓励生成式人工智能技术在各行业、各领域的创新应用。

在审计领域，以“四大”为首的会计师事务所，推出各种审计大模型，助推了人工智能技术与审计工作的结合，全方位影响着内部审计技术与方法。审计大模型能够利用其强大的数据分析能力，轻而易举地评估审计风险；能够快速地进行数据清洗、异常检测，从而减少审计时间和成本，提高审计效率；能够通过学习历史数据和模式，识别和预测潜在风险；能够通过全面的数据分析，提出准确的审计建议与整改方案。

然而，新一代信息技术的发展，给审计工作带来机遇的同时，也带来巨大挑战。内审人员在心理、技术与专业能力上亟须跟上时代步伐，紧握大模型技术“长缨”，方能立于不败之地。

首先，内审人员应全方位了解大模型技术，掌握机器学习的原理和常用算法。具体来说，内审人员应通过了解机器学习中的监督学习、无监督学习和强化学习等，充分掌握大模型的训练和预测过程；了解自然语言处理（NLP）基本概念和文本分析、情感分析、命名实体识别等，从而能够处理大量文本数据，提取信息和分析；学习数据挖掘和数据分析，包括数据清洗、特征选择、模型评估等，从而能够从大规模数据中发现异常，进行风险评估和决策支持；掌握数据可视化的技术和数据图表、儀表盘等，以便呈现可视化结果，助力决策者更好地理解和利用数据；了解算法解释和模型解释，以便解释大模型的预测结果和决策过程，提供专业的审计意见。此外，内审人员还应通过参加培训、研讨会、专业讨论等不断更新相关知识。

其次，内审人员应了解大模型技术的具体应用与潜在影响。内审人员要充分了解大模型在数据分析、风险识别和报告生成等方面的潜在用途，并评估内审适用性，将审计大模型应用于内审工作。同时，内审人员要转换角色、跨岗赋能，从传统职业判断师转变为数据分析师和风险分析员，专注于数据解释、风险评估和审计建议等高附加值任务；将自己的技能和经验应用到数据分析、风险管理、合规性审查等领域。此外，通过大模型的使用，内审人员将掌握更多信息，就更应保持独立性与职业道德。

此外，我们需要修正两个错误观念。一是大模型将导致内审人员失业。大模型技术将影响内审人员工作方式和需求，一些重复性的任务可自动化处理，如数据分析和报表生成等。审计人员能够更高效地完成工作，有更多时间分析和解释数据。但同时，大模型并不能完全取代审计人员的角色，很多领域仍需要审计人员专业的判断和解释能力，以及对业务背景和风险的洞见；需要审查和验证，确保经济信息和行为的真实性、合规性和效益性，并发现潜在的风险和问题。虽然大模型会产生新的审计领域，如网络安全审计和数据隐私审计，但内审人员只要具备专业技术知识和技能，就能适应复杂的信息技术环境。二是大模型是万能的。大模型能够创建虚拟事物，但不能在推理中进行概念跳跃。此外，它具有较强的归纳推理能力和较弱或不确定的演绎推理能力，并不具备科学的辩证推理能力，这种能力通常被称为批判性思维，是人类智力的基本要素，也是经验丰富的科学家最重要的能力。

展望未来，大语言模型可改进内审培训，为审计人员提供更个性化、交互式的培训学习体验。同时，内审就业类型和技能需求发生变化，重复性的数据录入等基础性工作可能被自动化所取代，而分析、判断和沟通的需求则将增加，这就需要内审人员具备更多的软技能和关键思维能力。此外，审计与人工智能、大数据分析等技术结合将催生新兴的交叉学科，内审人员需要学习这些新技术以应对变革。

[本文系广东省普通高校人文社科重点研究基地（2023WZJD009）阶段性成果]